《中级会计实务》易错题Word格式文档下载.docx

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　　　　　应交税费――应交增值税〔销项税额〕170

②借：

主营业务本钱790

　　　存货跌价准备10

库存商品800

③借：

税金及附加80

应交税费――应交消费税80

④借：

管理费用2

银行存款2

⑤甲公司长期股权投资的入账本钱为1170万元，转让商品的损益额130万元〔＝1000－790－80〕，追加营业利润128万元〔＝130－2〕。

此题正确率为20.43%。

此题考查非同一控制下企业合并形成的长期股权投资。

注意对于已计提了存货跌价准备的存货，出售时要将其冲减主营业务本钱，影响损益。

另外，非同一控制下，支付的审计、评估费用计入管理费用，影响损益。

3、不属于一揽子交易的情况下，以下关于增资由可供出售金融资产转为同一控制下长期股权投资本钱法核算的个别报表处理中，表述不正确的有〔〕。

C.合并日，合并方应根据合并后应享有被合并方净资产在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额，确定长期股权投资的初始投资本钱

　　　【正确答案】ABD

【答案解析】同一控制下，合并日，合并方应根据合并后应享有被合并方净资产在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额，确定长期股权投资的初始投资本钱，合并日长期股权投资的初始投资本钱，与到达合并前可供出售金融资产账面价值加上合并日进一步取得股份新支付对价的账面价值之和的差额，调整资本公积〔资本溢价或股本溢价〕，资本公积缺乏冲减的，冲减留存收益。

此题考查公允价值转为本钱法的转换，注意区分转换为同一控制和非同一控制长期股权投资的不同。

如果是非同一控制下，那么是可供出售金融资产的公允价值加上新增投资本钱。

4、对于非同一控制下，因追加投资导致长期股权投资由权益法转为本钱法的〔不构成一揽子交易〕，以下表述中不正确的有〔〕。

D.原权益法下因被投资方其他综合收益变动而计入其他综合收益的金额，应在增资日转入投资收益

　　　【正确答案】ACD

【答案解析】非同一控制下，因追加投资导致长期股权投资由权益法转为本钱法的〔不构成一揽子交易〕，应当以购置日之前所持股权投资的账面价值与新增投资本钱之和，作为其初始投资本钱，不需追溯调整。

购置日之前所持股权涉及其他综合收益的，应当在处置该项投资时将相关的其他综合收益转入当期投资收益。

此题考查长期股权投资核算方法的转换，此题?

比较简单。

需要注意权益法转为本钱法核算，原权益法下确认的其他综合收益在转换日是不需要转出的；

如果是金融资产转为本钱法才需要转出。

大家一定要认真审题，考试时也要拿到相应的分值哦！

5、以下事项中，不影响企业其他综合收益金额的有〔〕。

A.公允价值计量模式下，投资性房地产公允价值大于其账面价值的差额

B.自用房地产转为公允价值计量模式下的投资性房地产时，公允价值大于账面价值

C.自用房地产转为公允价值计量模式下的投资性房地产时，公允价值小于账面价值

D.公允价值计量模式下，投资性房地产转为自用房地产时，公允价值大于账面价值

　　　正确答案】ACD

【答案解析】将自用的建筑物等转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，按其在转换日的公允价值，借记“投资性房地产——本钱〞，按已计提的累计折旧等，借记“累计折旧〞等科目，按其账面余额，贷记“固定资产〞等科目，按其差额，贷记“其他综合收益〞，或者借记“公允价值变动损益〞科目，所以选项B应该记入“其他综合收益〞科目的贷方。

选项ACD均应记入“公允价值变动损益〞。

此题考查投资性房地产的转换的处理，此题有一定的难度。

这里要注意在转换日，公允价值和账面价值的差额是计入其他综合收益还是公允价值变动损益，要区分清楚。

大家一定要多总结、记忆，考试时也要拿到相应的分值哦！

6、以下关于长期股权投资核算的表述中，正确的有〔〕。

A.增资条件下由可供出售金融资产转为权益法核算的长期股权投资，不需要追溯调整

B.权益法下出现超额亏损时，投资企业确认的投资损失应以长期股权投资账面价值减记至零为限，除此之外的额外损失均应在账外备查登记

C.非同一控制下，因增资导致可供出售金融资产转为采用本钱法核算的长期股权投资时〔不构成一揽子交易〕，应当以原股权投资的公允价值加上新增投资本钱作为按本钱法核算的初始投资本钱

D.采用权益法核算的长期股权投资，在处置时应将原计入其他综合收益的金额转入投资收益

【答案解析】选项B，权益法下出现超额亏损时，投资企业确认的投资损失应以长期股权投资及其他实质上构成长期权益的工程减记至零为限，投资企业如需承担额外义务的，还需按照预计将承担责任的金额确认相关损失，除此之外的额外损失在账外作备查登记。

此题考查长期股权投资的内容，此题有一定的难度，需要掌握权益法下长期股权投资的核算和由公允价值计量转换为权益法/本钱法的核算。

7、A公司将原采用公允价值模式计价的一幢出租用办公楼收回，作为企业的自用房地产处理。

在出租收回前，该投资性房地产的本钱明细科目金额为1000万元，公允价值变动明细科目余额〔贷方〕为200万元。

转换当日该厂房的公允价值为900万元。

关于该事项，以下说法正确的有〔〕。

A.该资产在转换日影响损益的金额为100万元

B.该资产在转换日影响损益的金额为0

C.转换时固定资产的入账价值是800万元

D.对于投资性房地产持有期间产生的公允价值变动损益在投资性房地产转换为固定资产时不用作处理

　　　【正确答案】AD

【答案解析】转换日应做的账务处理为：

借：

固定资产900

　　投资性房地产——公允价值变动200

　　贷：

投资性房地产——本钱1000

　　　　公允价值变动损益100

此题考查公允价值模式下投资性房地产转换为自用房地产的处理，此题有一定的难度。

这里要注意其公允价值和账面价值的差额是计入公允价值变动损益的，应和自用房地产转为公允价值模式下投资性房地产的处理区分开。

8、甲公司于2021年1月1日采用经营租赁方式从乙公司租入机器设备一台，租期为4年，设备价值为200万元，预计使用年限为12年。

租赁合同规定：

第一年免租金，第二年至第四年的租金分别为36万元、34万元、26万元；

第二年至第四年的租金于每年年初支付。

另外，乙公司还承担了甲公司的费用2万元，那么2021年甲公司应就此项租赁确认的租金费用为〔〕万元。

B.24

C.32

　　　【正确答案】D

【答案解析】2021年甲公司应就此项租赁确认的租金费用＝〔36＋34＋26-2〕/4＝23.5〔万元〕

此题考查经营租赁租入的固定资产，此题有一定的难度，关于费用2万元，经营租赁中出租人承担了承租人某些费用时，承租人应将该费用从租金费用总额中扣除。

9、以下各项交易，应当将固定资产划分为持有待售的是〔〕。

A.甲公司2021年10月1日与A公司签订不可撤销的销售协议，约定于2021年11月30日将一台生产设备转让给A公司

B.乙公司管理层作出决议，方案将一栋自用办公楼于本月底出售给B公司

C.丙公司与C公司签订一项销售协议，约定于次月1日将一条生产线出售给C公司，双方均已通过管理层决议

D.丁公司2021年1月1日与D公司达成协议，方案将于本年10月31日将一台管理用设备转让给D公司，但是此协议为口头协议，尚未签订正式的书面协议

　　　【正确答案】C

【答案解析】企业将固定资产划分为持有待售，应同时满足以下条件：

一是企业已经就处置该固定资产作出决议；

二是该项转让将在一年内完成；

三是企业已经与受让方签订不可撤销的转让协议。

上述选项只有C满足这些条件，因此可以划分为持有待售。

此题考查划分为持有待售的条件，同时满足三个条件才能划分为持有待售，此题比较根底，大家一定要认真审题，把握细节，考试时也要拿到相应的分值哦！

10、以下关于固定资产后续支出的会计处理中，正确的有〔〕。

A.固定资产的大修理费用，符合固定资产确认条件的局部，应予以资本化

B.固定资产的日常修理费用，金额较大时应采用预提或待摊方式

C.生产车间和行政管理部门等发生的固定资产修理费用应计入当期管理费用

D.经营租入固定资产的改良支出应直接计入当期损益

　　　【正确答案】AC

【答案解析】固定资产的日常修理费用，通常不符合确认固定资产的两个特征，应当在发生时计入当期管理费用或销售费用，不得采用预提或待摊的方式处理，选项B错误；

企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出予以资本化，作为长期待摊费用处理，在合理的期间内摊销，选项D错误。

此题考查固定资产的后续支出。

企业对固定资产进行定期检查发生的大修理费用，有确凿证据说明符合固定资产确认条件的局部，可以计入固定资产本钱，不符合固定资产确实认条件的应当费用化，计入当期损益。

固定资产在定期大修理间隔期间，照提折旧。

11、甲公司是一家商贸企业，2021年末库存商品100件，单件本钱为2万元，其中合同订货70件，合同价为单件1.8万元，预计单件销售税费为0.1万元，非合同订货30件，市场价为单件2.3万元，预计单件销售税费为0.2万元。

该商品已提存货跌价准备5万元，年末应提取存货跌价准备〔〕万元。

A.16

B.18

C.13

D.0

　　　【正确答案】A

【答案解析】①合同局部的可变现净值＝〔1.8－0.1〕×

70＝119〔万元〕，合同局部的本钱为140万元，应提足跌价准备为21万元；

②非合同局部的可变现净值＝〔2.3－0.2〕×

30＝63〔万元〕，非合同局部的本钱为60万元，增值了3万元不予认可；

③最终应提足准备为21万元，相比已提跌价准备5万元，应补提16万元。

【拓展】2021年末此存货在资产负债表的列示金额为179万元〔＝119＋60〕。

此题考查存货跌价准备的计提，分为合同局部和非合同局部，此题属于根底的考核点，大家平时要多做练习，考试的时候才会得心应手哦！

12、以下有关盘盈、盘亏的论断中错误的有〔〕。

A.现金盘亏在扣除责任赔款后的净损失应列入“营业外支出〞

B.存货盘亏的净损失属于营业利润范畴

C固定资产盘亏属于重大前期过失，应进行追溯调整。

D.固定资产的盘盈应列入发现当期的“营业外收入〞

　　　【正确答案】ABCD

【答案解析】现金盘亏在扣除责任赔款后列入“管理费用〞；

存货盘亏如果属于非常损失应列入“营业外支出〞，不属于营业利润的范畴；

固定资产盘盈属于重大前期过失，应进行追溯调整，而盘亏在扣除赔款后那么列入当期损失。

此题考查资产盘盈、盘亏的会计处理。

此题属于十分根底的考核点，这里大家在平时学习过程中应多注重总结，考试时这种题目也会出现，要拿到相应的分值哦。

13、以下各项中，属于利得的有〔〕。

A.投资者的出资额大于其在被投资单位注册资本中所占份额的差额

B.采用权益法核算的长期股权投资，在持股比例不变的情况下，投资企业享有被投资单位其他综合收益变动的份额

C.债务重组收益

D.持有交易性金融资产期间获得利息而确认的投资收益

　　　【正确答案】BC

【答案解析】选项A，计入资本溢价或股本溢价，不属于利得；

选项B，计入其他综合收益，属于利得；

选项C，计入营业外收入，属于利得；

选项D，属于利息收入，不属于利得。

此题考查重要性。

此题属于根底的考核点，这里大家在平时学习过程中应多注重总结，考试时这种题目也会出现，要拿到相应的分值哦。

14、以下业务影响营业利润的有〔〕。

【答案解析】备选答案B，可供出售金融资产如果是债券投资，其减值恢复贷记“资产减值损失〞，影响营业利润，如为权益性投资，其减值恢复贷记“其他综合收益〞，那么不影响营业利润；

备选答案D，无形资产报废损失列“营业外支出〞。

15、以下有关费用的表述中，正确的有〔〕。

A.费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出

C.企业发生的交易或事项导致其承担了一项负债而又不确认为一项资产的，应当在发生时确认为费用，计入当期损益

D.企业发生的日常支出不产生经济利益的，或者即使能够产生经济利益但不符合或者不再符合资产确认条件的，应当在发生时确认为费用，计入当期损益

此题考查费用的定义及其确认条件。

16、将母公司确认为投资性主体，需要同时满足的条件有〔〕。

A.该公司以向投资方提供投资管理效劳为目的，从一个或多个投资者处获取金

B.该公司的唯一经营目的，是通过资本增值、投资收益或两者兼有而让投资者获得回报

D.其设计导致在确定其控制方时不能将表决权或类似权利作为决定因素的主体，主导该主体相关活动的依据通常是合同安排或其他安排形式

【正确答案】ABC

【答案解析】选项D，属于结构化主体的定义。

17、甲公司2021年2月在上年度财务会计报告批准报出前发现一台管理用固定资产未计提折旧，属于重大过失。

该固定资产系2021年6月接受乙公司捐赠取得。

根据甲公司的折旧政策，该固定资产2021年应计提折旧200万元，2021年应计提折旧400万元。

假定甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积。

不考虑所得税等其他因素，甲公司以下处理中，正确的有〔〕。

A.甲公司2021年度资产负债表“固定资产〞工程“年末数〞应调减600万元

“未分配利润〞工程“年末数〞应调减的金额540万元

“管理费用〞工程“本期金额〞应调增的金额400万元

“管理费用〞工程“本期金额〞应调增的金额600万元

【答案解析】资产负债表中填列的是余额，所以是调整累计数，但利润表中列示的是期间数，不是累计数，因此调整利润表时，也只能调整期间数。

甲公司2021年度利润表“管理费用〞工程“本期金额〞应调增的金额为2021年的折旧额400万元，不包括2021年的折旧金额200万元。

18、以下工程中，属于会计估计变更的有〔〕。

D.将固定资产按直线法计提折旧改为年数总和法计提折旧。

【正确答案】ABCD

【答案解析】资产组口径的调整属于会计政策变更。

19、企业进行外币兑换业务产生的汇兑差额，均应记入“财务费用〞科目的借方。

〔〕

对

错

【正确答案】对

【答案解析】企业进行外币兑换业务产生的汇兑差额均为汇兑损失，应记入“财务费用〞科目的借方。

20、甲公司2×

10年5月5日购入乙公司普通股股票一批，本钱为2300万元，将其划分为可供出售金融资产。

2×

10年末甲公司持有的乙公司股票的公允价值为2900万元；

11年末，该批股票的公允价值为2600万元。

黄山公司适用企业所得税税率为25%。

假设不考虑其他因素，那么如下相关会计指标的认定中正确的选项是〔〕。

×

10年确认“递延所得税负债〞150万元

10年形成递延所得税费用150万元

11年冲减“递延所得税负债〞75万元

11年其他综合收益〞减少225万元

【正确答案】ACD

【答案解析】①2×

10年因可供出售金融资产增值600万元而造成新增应纳税差异600万元，相关分录如下：

其他综合收益150

递延所得税负债150

②2×

11年因可供出售金融资产暂时减值300万元，应确认转回应纳税差异300万元，相关会计分录如下：

递延所得税负债75

其他综合收益75

③2×

11年净借“其他综合收益〞225万元。

21、以下有关外币折算的会计处理方法正确的有〔〕。

B.企业发生外币交易时，应在初始确认时采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率将外币金额折算为记账本位币金额

C.企业处置境外经营时，应当将资产负债表中所有者权益工程以下示的、与该境外经营相关的外币财务报表折算差额，自所有者权益工程转入其他资本公积

D.企业变更记账本位币时，应当采用变更当日的即期汇率将资产、负债工程折算为变更后的记账本位币，所有者权益工程除“未分配利润〞工程外，其他工程采用发生时的即期汇率折算

【正确答案】AB

【答案解析】此题考查知识点：

外币折算。

选项C，企业在处置境外经营时，应当将资产负债表中所有者权益工程以下示的、与该境外经营相关的外币财务报表折算差额，自所有者权益工程转入处置当期损益；

选项D，有关记账本位币变更的处理，应当采用变更当日的即期汇率将所有工程折算为变更后的记账本位币。

22、甲公司2021年末“递延所得税资产〞科目的借方余额为69万元〔均为固定资产后续计量对所得税的影响〕。

甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额，适用的所得税税率为25%。

2021年末固定资产的账面价值为6200万元，计税根底为6800万元，2021年因产品质量保证确认预计负债120万元，税法规定，产品质量保证支出在实际发生时允许税前扣除。

不考虑其他因素，那么甲公司2021年应确认的递延所得税收益为〔〕万元。

A.111

B.180

C.150

D.30

【正确答案】A

【答案解析】2021年末“递延所得税资产〞科目的借方余额＝［〔6800－6200〕＋120〕］×

25%＝180〔万元〕。

2021年应确认的递延所得税收益＝180－69＝111〔万元〕。

23、不考虑增值税等因素，以下关于奖励积分说法中，正确的有〔〕。

A.企业在销售产品或提供劳务的同时授予客户奖励积分，应当将销售取得的货款或应收货款在本次商品销售或劳务提供产生的收入与奖励积分的公允价值之间进行分配

B.存在奖励积分的情况下，销售产品或提供劳务产生的收入等于取得的货款或应收货款扣除奖励积分公允价值的局部

C.在授予奖励积分时，其公允价值应该单独确认为收入

D.客户兑换奖励积分时，授予企业应将原计入递延收益的与所兑换积分相关的局部确认为收入

【答案解析】此题考查奖励积分的知识点。

在授予奖励积分时，其公允价值应该确认为递延收益。

24、以下各项交易，应当将固定资产划分为持有待售的是〔〕。

【正确答案】C