税务筹划期末考试试卷(.汇总).doc
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《税务筹划》
一、单项选择题（本题总计10分，每小题1分）
1.累进税率下，固定资产折旧采用（A）法使企业承担的税负最轻。
A．直线摊销B．快速折旧C．平均折旧D．无所谓
2．下列关于营业税计税依据的说法不正确的是（B）。
A．建筑业的总承包人将工程转包他人的，以工程全部承包额减去付给转包人的价款后的余额为营业额。
B．建筑业的总承包人将工程转包他人的，以工程全部承包额为营业额。
C．以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。
D．金融业发生转贷业务的，以贷款利息收入减去存款利息支出后的余额为营业额。
3．某企业预计将取得年度应纳税所得额10.01万元。
为进行税务筹划、降低税负，企业年末多发生并支付了一笔1000元的费用。
企业应该适用（C）的税率缴纳所得税。
A．33％B．18％C．27％D．15％
4.（D）是纳税人超过税务机关核定的纳税期限发生的拖欠税款行为。
A.偷税B.漏税C.抗税D.欠税
5．自2001年7月1日起向农村义务教育的捐赠，准予在应纳税所得额中（D）扣除。
A．3％B．30％C．不准D．全额
6．纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，税务机关可以按组成计税价格计算。
其组成计税价格的公式为（C）。
A．成本×（1一成本利润率）B．成本×（l十增值税税率）
C.成本×（1十成本利润率）D．成本÷（1十增值税税率）
7．以下合伙企业纳税的说法不正确的是（B）。
A．比照个体工商户的生产经营所得征收个人所得税
B．企业要交纳企业所得税，投资者个人分得的利润征收个人所得税
C．与个人独资企业税负一致
D．总体税负低于公司制
8．（A）是国家对特定的地区、行业、企业、项目或情况所给予纳税人减征部分税收的照顾或奖励措施。
A.减税B.扣除C.免税D.节税
9．下列外商投资企业（经营期十年以上）中，从获利年度起，享受企业所得税定期减免优惠的有（B）。
A．中外合资房地产企业B．在经济特区从事电器生产的企业
C．中外合资运输公司D．专门从事投资业务的公司
10．在我国境内投资于符合国家产业政策的技术改造项目的企业，其项目所需国产设备投资的（B）可从企业技术改造项目设备购置当年比前一年新增的企业所得税中抵免。
A．35％B．40％C．45％D．30％
二、多项选择题（本题总计10分，每小题2分）
1.下列属于税务筹划的具体目标的有（ABC）。
A．恰当履行纳税义务B．纳税成本最低化
C．税收负担最低化D．间接纳税成本最低
2．以下关于纳税人存贷计价税务筹划的策略正确的有（ABC）。
A．正处于征税期的企业，在价格不断上涨时，存货可后进先出；
B．盈利企业，在价格不断上涨时，存货应后进先出；
C．享受所得税优惠的企业，在价格不断上涨时，存货应先进先出；
D．纳税人存贷计价方法一经确定，不得随意改变。
如确需改变的应在下一季度开始前报主管税务机关批准。
3.下列关于再投资退税条件正确的有（ABCD）。
A．必须是从外商投资企业获得的利润
B．必须是纳税后的利润用于再投资
C．再投资举办产品出口企业应提供确认证明
D．外国投资者必须自资金实际投入之日起一年内办理退税
4．绝对收益筹划原理是使纳税人的纳税绝对总额减少的筹划策略，它可以分为（AD）。
A.直接收益筹划原理B.相对收益筹划原理
C.递延纳税原理D.间接收益筹划原理
5．卷烟厂用外购已税烟丝生产的卷烟，关于从应纳消费税税额中扣除原料烟丝已纳消费税税款规定不正确的是（ABC）。
A.60％B.30％C.40％D.全部
三、判断题（本题总计10分，每小题1分）
1．免税属于相对节税。
×
2．纳税人采取以旧换新方式销售货物时，可以按扣除旧货物折价后的余额计缴税款。
×
3．当实际增值率小于税负平衡点增值率时，小规模纳税人税负重。
√
4．纳税人有依法纳税的义务，也有依据税法、经过合理的甚至巧妙的安排以实现尽量少负担税款的权利。
√
5．税务筹划一般表现为纳税最少和纳税最晚。
√
6．大多数国家同时实行居民管辖权与地域管辖权。
√
7．纳税人将自产的应税消费品又连续生产应税消费品的，不视为发生了应税行为，不缴纳消费税。
√
8．销售不动产属于销售货物，应该征收增值税。
×
9．进口货物的完税价格是指以成交价格为基础的离岸价格。
×
10．企业采取新设合并的，视同新办企业，享受新办企业的税收优惠。
×
四、简答题（本题总计30分）
1.如何对兼营行为进行税务筹划？
（8分）
（1）纳税人兼营多种不同税率的产品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量；
（2）未分别核算或者将不同税率的产品组成成套消费品销售的，应从高适用税率。
（3）兼营增值税和营业税项目的，通过平衡点确认税负高低。
2．以下是某外商投资企业在设立及运营中采取的一些方案：
（1）企业选择设在深圳经济特区，享受15％的所得税税率，如果设在其他地区，税率是24％；
（2）该企业的外方决定追加投资，利用从外商投资企业分回的利润进行再投资；
（3）该企业通过测算，认为申请一般纳税人资格更合适；
（4）该企业兼并了一家亏损的内资企业；
（5）该企业决定将生产的组合化妆品套装由先包装后出售改为后先出售后包装。
请列示该企业依次使用了哪些税务筹划技术？
（5分）
该企业依次使用的税务筹划技术是税率筹划、退税、抵免、扣除、分割技术
3.企业如何利用境外所得已纳税额的扣除进行税务筹划？
（9分）
汇总纳税时，纳税人可选以下一种方法抵扣，一经确定不得任意更改。
（1）分国不分项抵扣:
企业能提供境外完税凭证的；分国计算抵扣限额；境外所得税低于扣除限额的，按实际扣除；超过税款扣除限额的，按限额扣除。
（2）定率抵扣：
企业可以不分免税或非免税项目，统一按境外应纳税所得额的16.5%抵扣。
4.如何利用消费品的包装物进行税务筹划？
（8分）
1）包装物随消费品出售，并入消费品销售额、按消费品税率纳税。
（2）包装物收取押金的不缴纳消费税。
（3）逾期未收回包装物而不再退还的和已收取一年以上的押金，补税
五、案例分析题（本题总计40分。
以下各题，保留两位小数）
1．某内资企业设在高新技术产业开发区内，2005年10月成立，被认定为高新技术企业。
开业当年实现所得额30万元，预计2006年可以实现所得额160万元，预计2007年可以实现所得额240万元。
企业所得税税率15％。
企业如何进行税务筹划？
（6分）
企业2005年经营期不足六个月，可选择当年免税或下一年度免税。
（1）选择开业当年享受税收优惠：
2005年的30万元所得、2006年的160万元所得可以免税，
2007年正常纳税，应纳所得税＝240×15％＝36（万元）
（2）选择开业次年享受税收优惠：
2005年应纳所得税＝30×15％＝4.5（万元）
2006年的160万元所得、2007年的240万元所得免税，
（3）结论：
选择开业次年开始享受税收优惠可节税31.5万元。
2．某建筑公司中标承包某政府部门包括电梯、中央空调、土建及内外装修在内总造价为2000万元的某建筑安装工程。
工程合同中电梯价款100万元，中央空调价款200万元，土建及内外装修的价款1700万元。
建筑业营业税税率3％，现有两种方案供该公司选择：
（1）该公司同政府部门签订含电梯和中央空调在内的总造价为2000万元的建筑工程合同，该公司承担一切采购费用；
（2）该公司同政府部门签订包括土建及内外装修在内的总造价为1700万元的建筑工程合同，电梯、空调的采购合同由政府部门与购销单位签订，采购费用由政府部门负责。
请结合营业税的有关规定做出筹划方案。
（8分）
依据规定，从事安装工程作业，凡所安装的设备价值作为安装工程产值的，营业额包括设备价款。
如果采用
（1）方案，应纳营业税额为：
2000×3％＝60（万元）
如果采用
（2）方案，应纳营业税额为：
1700×3％＝51（万元）
显然，方案
（2）节省营业税9万元，应选择第二方案
3．设在中外合资电信有限公司，1999年成立，经营期15年，注册资本1亿元，中外双方各50％，2000年开始生产并盈利。
企业所得税税率30％（地方所得税免）。
公司2000年至2005年的税后利润均未分配，税后利润金额分别是1000万元、1200万元、1100万元、1300万元、1500万元、4500万元。
2006年，外国投资者决定用未分配利润2000万元进行再投资，以增加原公司注册资本。
外国投资者如何投资可以最大限度享受再投资退税？
（12分）
企业用税后利润2000万元再投资于本企业，退税率40％。
（1）若不能提供再投资利润所属年度证明，税局按照外国投资者再投资前的企业未分配利润中属于外商的部分，从最早年度推算。
2000万元的再投资利润所属年度：
2000年：
500万元；2001年600万元；2002年550万元；2003年350万元，据此计算再投资退税额。
2000、2001年属于免税期未缴纳所得税，不需退税。
退税额＝900÷｛1－15％｝×15％×40％＝63.53（万元）
（2）若能证明再投资利润为2005年获得，则
退税额＝2000÷｛1－30％｝×30％×40％＝342.86（万元）
（3）结论：
方案
（1）比方案
（2）节税279.33万元。
4．某酒厂接到一笔粮食白酒订单，议定销售价格是100万元（不含增值税）。
组织白酒的生产有以下方案可以选择：
（1）委托A厂加工成酒精，然后由本厂生产成白酒。
酒厂以价值25万元的原材料委托A厂加工成酒精，加工费15万元；运回后由本厂加工成白酒，需支付人工及费用10万元。
（2）委托A厂直接加工成白酒，收回直接销售。
酒厂以价值25万元的原材料让A厂加工成白酒，加工费22万元；运回后仍以100万元对外销售。
（3）酒厂以价值25万元的原材料自己完成白酒生产。
需支付人工及其他费用22万元。
酒精的消费税税率为5％，粮食白酒的消费税比例税率是20％。
根据以上资料，通过分析各方案的税后利润选择最优筹划方案。
（不考虑城建税、教育费附加、增值税，白酒的定额税金忽略不计）。
（14分）
委托A厂加工成酒精，然后由本厂生产成白酒。
加工提货环节应由委托方代扣代缴的消费税为：
（25＋15）÷（1－5％）×5％＝2.11（万元）
白酒销售后应再计缴纳的消费税：
100×20％＝20（万元）
税后利润：
（100－25－15-10-2.11-20）×（1-33％）＝18.69（万元）
（2）委托A厂直接加工成白酒，收回直接对外销售不缴消费税
加工提货环节应由委托方代收代缴的消费税：
（25＋22）÷（1－20％）×20％＝11.75（万元）
税后利润＝（100－25－22－11.75）×（1-33％）＝27.64（万元）
（3）酒厂加工白酒销售时。
白酒缴纳消费税＝100×20％＝20（万元）
税后利润：
（100－25－22-20）×（1-33％）＝22.11（万元）
方案2最优，比方案1增加收益8.95万元，比案3增加收益5.53万元。
《税务筹划》2
一、单项选择题（本题总计10分，每小题1分）
1.狭义的税务筹划是指（.A）。
A.节税B.避税
C.骗税D.逃税
2.（D）采取欺骗、隐瞒等非法手段，不按规定纳税的行为。
A.欠税B.漏税
C.抗税D.偷税
3.一般认为，（B）是税负转嫁的基本前提条件。
A.商品供求弹性B.物价自有波动
C.市场结构D.课税制度
4.（D）是在税法规定的范围内，当存在着多种税收政策、计税方法可供选择时，纳税人以税负最低为目的进行的涉税选择行为。
A.免税B.扣除
C.减税D.节税
5.企业选择出口退税、外商投资企业再投资退税、购买国产设备再投资退税等税收政策是运用（C）。
A.税基筹划原理B.税率筹划原理
C.税额筹划原理D.税期筹划原理
6.下列哪项不是税率差异技术的特点（.A）。
A.运用相对收益筹划原理B.运用税率筹划原理
C.技术较为复杂D.适用范围较大
7.税务筹划的最基本原则是（B）。
A.保护性原则B.不违法原则
C.时效性原则D.整体综合性原则
8.以下说法正确的是：
（C）。
A.节税优于避税B.避税是完全不合法的
C.欠税是违法的D.偷税行为都要追究刑事责任
9.某大型商场为增值税一般纳税人，决定在春节期间进行商品促销，商场经理采取促销方案：
购物满100元赠送价值20元的商品。
销售额100元的商品其成本为70元，则商场应纳增值税额为（B）元。
A.1.45B.5.23
C.5.48D.4.36
10.进行税务筹划时，需要了解的纳税人的财务情况不包括（D）。
A.收入情况B.支出情况
C.财产情况D.纳税情况
二、判断题（本题总计15分，每小题1分）
1.税务筹划是以不违反国家的现行税法为前提的，旨在减轻税负。
√
2.税收优惠没有一点弊端。
×
3.税务筹划没有任何风险。
×
4.税收扣除是指从应纳税额中扣除税收抵免额。
×
5.征纳双方的权利和义务是对等的。
×
6.纳税人有权对自己的税收事务做必要的安排，只要这种安排没有违反税法。
√
7.税务筹划的主要目标是寻求低税负点和递延纳税，通过税务筹划，有利于促进国家税收政策目标的实现。
√
8.节税是一种逆法意识，避税是一种顺法意识。
×
9.纳税人采用以旧换新方式销售货物时，可以按扣除旧货物折价后的余额计缴税款。
×
10.《营业税暂行条例》规定，从事安装工程作业，凡所安装的设备价值作为安装工程产值的，营业额包括设备价款。
√
11.税务筹划的最本质特征是合法性和不违法性。
√
12.纳税成本最低化是税务筹划的基础目标。
×
13.税务筹划有利于贯彻国家的宏观调控政策。
√
14.利用选择性条款的避税形式是针对税法中过于抽象、过于简单的条款，纳税人根据自己的理解，从有利于自身利益的角度去进行筹划。
×
15.欠税是纳税人超过税务机关核定的纳税期限而发生的拖欠税款的行为。
√
三、简答题（本题总计34分）
1.不同企业组织形式如何履行纳税义务，企业选择组织形式的筹划策略有哪些？
（7分）
1）不同企业组织形式的税务筹划：
个人独资企业、合伙企业，比照个体工商户的生产经营所得征收个人所得税。
公司企业要交纳企业所得税，投资者个人分得的利润征收个人所得税。
（2）企业选择组织形式的筹划策略：
总体税负合伙制税负低于公司制。
后者既要缴企业所得税，个人还要交纳个人所得税。
应全面比较税基、税率、税收优惠等因素。
2.国内税务筹划与国际税务筹划的关系如何？
（7分）
第一：
国内税务筹划与国际税务筹划联系：
（1）动因相同：
企业行为最终动因都是追求企业财务利益极大化；
（2）目标一致：
国内税务筹划与国际税务筹划都是为了实现税负最低，全球所得最大；
（3）相互依存：
国内筹划是国际筹划的基础；国际为国内提供了更多的备选方案；
（4）技术方法相同或相似。
第二：
国内税务筹划与国际税务筹划区别：
（1）客观原因不同；
（2）对纳税人的意义不同；
（3）筹划的方式、方法不同
3.如何利用固定资产折旧进行税务筹划？
（10分）
第一.利用折旧年限进行税务筹划。
（1）盈利企业,选择最低的折旧年限。
（2）享受税收优惠的企业,选择较长的折旧年限。
例如：
减免税期内，加速折旧不会带来实惠。
（3）亏损企业，充分考虑企业亏损的税前弥补，必须能使不能得到或不能完全得到税前弥补的亏损年度的折旧额降低，保证折旧费用的抵税效应得到最大限度的发挥。
第二.选择折旧方法进行税务筹划：
（1）累进税率下，采用直线摊销法使企业承担的税负最轻，快速折旧法较差。
（2）比例税率下，采用加速折旧法，对企业更为有利。
在实际操作中,企业应对不同折旧方法的效果进行分别测算,比较各种方法的具体节税效果
4．如何进行营业税兼营业务进行税务筹划？
（10分）
第一．兼营营业税不同税率的应税项目
（1）纳税人兼营不同税率的应税项目，应分别核算各自的营业额。
（2）对未按不同税目分别核算营业额的，从高适用税率。
第二．兼营增值税和非增值税应税劳务
（1）纳税人应分别核算货物或应税劳务和非应税劳务的销售额，对货物和应税劳务的销售额按各自适用的税率缴纳增值税，对非应税劳务的销售额（即营业额）按适用的税率缴纳营业税。
（2）如果不分别核算或者不能准确核算货物或应税劳务和非应税劳务销售额的，其非应税劳务应与货物或应税劳务一并缴纳增值税。
（3）增值税的一般纳税人，选择分开核算分别纳税有利；增值税小规模纳税人，则要比较一下增值税的含税征收率和该企业所适用的营业税税率
四、案例分析题（本题总计41分。
注意：
以下各题保留两位小数。
）
1.大地安装企业承包新华公司传动设备的安装工程，原计划由大地安装企业提供设备并负责安装，工程总价款为300万元，其中设备价款为260万元。
请你为大地安装企业进行税务筹划，如何减轻该企业的营业税税负？
（7分）
（1）如果按照这个方案，那么安装企业缴纳营业税为：
300×3%＝9（万元）
（2）在签署安装合同时，该安装企业接受税务专家建议，对有关业务进行适当的分离。
即设备由建设单位负责购买，而安装企业只负责安装：
（300-260）×3%＝1.2（万元）
所以大地安装企业通过税务筹划，可以减轻该企业的营业税税负9－1.2＝7.8万元
2.某投资者依据现有的资源欲投资于商品零售，若分别新设成立甲、乙两家商业企业，预测甲企业每年度可实现的销售商品价款为170万元，购进商品价款为112万元；乙企业每年度可实现的销售商品价款为150万元，购进商品价款为98万元。
甲、乙企业只能认定为小规模纳税人，征收率为4%。
若新设成立一家商业企业，预测每年可实现的销售商品价款为320万元，购进商品价款为210万元，符合认定为增值税一般纳税人的条件，适用的增值税税率为17%。
案例分析：
分别采用增值率筹划法、抵扣率筹划法为该投资者进行纳税人类别的选择。
（12分）
已知：
表1为两类纳税人税负平衡点的增值率、抵扣率：
表1：
两类纳税人税负平衡点的增值率、抵扣率
一般纳税人税率
小规模纳税人征收率
含税平衡点增值率
含税平衡点抵扣率
17%
6%
38.96%
61.04%
17%
4%
26.47%
73.53%
13%
6%
49.20%
50.80%
13%
4%
33.43%
66.57%
1）分别计算新设甲、乙两家企业的含税增值率：
甲企业的含税增值率＝（170－112）÷170＝34.12％
乙企业的含税增值率＝（150－98）÷150＝34.67％
实际含税增值率为均大于两类纳税人含税平衡点的增值率26.47%，选择一般纳税人的增值税税负将重于小规模纳税人，因此，该企业选择小规模纳税人身份更为有利。
若为一般纳税人的应纳增值税额=320÷（1＋17％）×17％－210÷（1＋17％）×17％＝15.98万元
若为小规模纳税人的应纳增值税额=170÷（1＋4％）×4％＋150÷（1＋4％）×4％＝12.31万元
选择小规模纳税人的增值税税负降低额=15.98-12.31=3.67（万元）
（2）分别计算新设甲、乙两家企业的含税抵扣率：
甲企业的含税抵扣率＝112÷170＝65.88％
乙企业的含税抵扣率＝98÷150＝65.33％
实际含税抵扣率为均小于两类纳税人含税平衡点的抵扣率73.53%，选择一般纳税人的增值税税负将重于小规模纳税人，因此，该企业选择小规模纳税人身份更为有利。
若为一般纳税人的应纳增值税额=320÷（1＋17％）×17％－210÷（1＋17％）×17％＝15.98万元
若为小规模纳税人的应纳增值税额=170÷（1＋4％）×4％＋150÷（1＋4％）×4％＝12.31万元
选择小规模纳税人的增值税税负降低额=15.98-12.31=3.67（万元）
3.长城公司委托东方公司将一批价值200万元的原料加工成甲半成品，加工费150万元。
长城公司将甲半成品收回后继续
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