中国网通-内控审计全套资料.docx

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中国网络通信集团公司

物资采购和供应管理业务流程

内部控制审计项目计划

[XX公司]

编制人:

（签字）

二零零X年X月X日

批准人:

（签字）

二零零X年X月X日

抄送：

[具体列示内部控制审计报告需要抄送的部门及人员名单]

1内部控制审计的目标和范围 3

2内部控制审计的工作方法和步骤 5

3内部控制审计的工作日程安排 6

4内部控制审计的人员配备和财务预算 7

5内部控制审计工作文档的编制 8

本内部审计工作底稿中相关目标、风险、内部控制审计步骤、控制点及检查方法等应根据经营环境和/或经营战略的重大变化，在特定内部审计项目计划和实施阶段对内部控制审计方案进行必要的修订。

检查范围应视内部审计项目中不同情况确定。

1内部控制审计的目标和范围

1.1内部控制的定义

对企业来说，当企业设定目标以后，便要相应地制定策略达到其目标。

企业策略的实施会受到不同程度风险的阻碍。

要有效地控制风险便需要一套健全且有效果和高效率的内部控制系统。

这套内部控制制度亦需不时测试以确定其有效性。

内部控制是受企业董事会、管理层和其他职员的共同作用，旨在为实现经营效果和效率、财务报告的可靠性以及对适用法律法规的遵循，而提供合理保证的一种过程。

1.2内部控制审计项目目标

本次内部控制审计项目的目标旨在

n评价物资采购和供应管理业务流程的内部控制是否良好建立；

n评价物资采购和供应管理业务流程与公司制度、程序的遵循程度；

n提高物资采购和供应管理业务流程的营运效率和效果；

n合理改善和加强物资采购和供应管理业务流程，以完善风险管理机制。

从而使物资采购和供应管理内部控制向管理层提供基于以下的合理保证：

n物资采购和供应管理业务流程的经营效率及效益；

n物资采购和供应管理业务流程已遵从相关的法律法规及内部政策；及

n与物资采购和供应管理业务流程相关的内部及外部财务报告的可靠性。

1.3内部控制审计范围

本次内部控制审计将涵盖以下[公司]：

Ø公司1

Ø公司2

内部控制审计范围将根据物资采购和供应管理的组织架构和管理模式进行调整，涵盖的物资采购部门应包括与物资采购和供应管理有关的主业和事业部门。

本次内部控制审计将涵盖包括以下流程在内的业务流程（包括各子流程）

：

Ø资本性支出采购流程，其中分流程包括：

·立项和招标

·制定投资计划

·供应商选择

·签订采购合同

·采购设备物资

·管理合同执行和合同存档

·验收设备物资

·资本性支出执行成本监控

·应付账款纪录

·向供应商支付货款

Ø经营性支出流程，其中分流程包括：

·采购申请

·供应商选择

·签订采购合同或下达采购订单

·合同存档

·验收物资入库

·应付账款纪录

·向供应商支付货款

Ø存货管理业务流程，其中分流程包括：

·存货及工程物资的入库

·存货及工程物资的保管

·存货及工程物资的出库

·存货及工程物资的退库

·存货及工程物资的调拨

·存货及工程物资的清查

·处置存货及工程物资

·存货及工程物资管理账务处理

·电信卡的管理

2内部控制审计的工作方法和步骤

内部控制审计将主要集中于1.3所列示的业务流程中关键和存在重大风险的领域，以保证时间和资源的最有效利用。

工作方法将包括：

n业务风险和控制点概览

为获得对有关业务流程的了解和对相关风险和控制点进行初步评价，内部审计人员将与业务流程负责人进行访谈并审阅有关政策和程序的书面记录，并将适当利用以前的工作底稿和工作成果。

n详细审阅

内部审计人员将进行穿行测试以确保各业务流程中的关键控制点的存在。

其后，内部审计人员将从[日期]至[日期]发生的交易中随即选取适当样本并进行必要的符合性测试，以确定相关业务流程运行是否良好，针对风险的关键控制点是否存在且足够。

n工作汇报

内部审计人员将就内部控制审计的发现、内部控制缺陷的影响和改进内部控制的建议等与[被审计单位负责人]/[流程负责人]交换意见。

在获得其认可和回复之后，向[内部审计部负责人]/[审计委员会]做出汇报。

n跟进工作

内部审计小组应根据内部控制审计的发现，要求被审计单位管理层就在内部控制审计过程中发现的内部控制缺陷的改进时间做出承诺。

根据被审计单位管理层就跟进时间的承诺，内部审计小组应再次访问被审计单位，对有关内部控制审计发现的改进情况进行审阅，并就内部控制缺陷的现状和改进情况在内部控制审计报告中进行汇报。

3内部控制审计的工作日程安排

现场工作 [预计期间]

与被审计单位负责人或流程负责人召开进场会议 [预计日期]与被审计单位负责人或流程负责人召开现场总结会议 [预计日期]向内部审计部门领导提交内部控制审计报告草稿 [预计日期]

将内部控制审计报告提交被审计单位负责人或流程负责人

[预计日期]

取得被审计单位负责人或流程负责人回复意见 [预计日期]

签发正式内部控制审计报告 [预计日期]

内部控制审计发现的跟进 [根据内部控制审计的发现和被审计单位管理层承诺的改进时间再行确定]

注：

在对内部控制审计的工作日程安排进行估计时，应重点考虑的事项包括：

最近一次审计的日期和结果、对风险和风险管理/控制过程效果的最新评价、管理层和审计委员会的要求、当前公司治理水平、公司业务、经营、流程、内部控制体系方面的主要变化、内部审计人员的经验和能力等。

4内部控制审计的人员配备和财务预算

4.1人员配备

[列示内部审计小组的构成。

内部审计小组负责人可根据业务流程进行分工，负责相关业务流程的内部审计人员应负责完成相关内部控制审计方案和内部审计工作底稿。

]

姓名

级别

负责工作内容

[成员1]

[内部审计小组组长]

[负责整个内部控制审计项目的

协调和组织工作，审阅内部控

制审计报告]

[成员2]

[内部审计小组主审]

[监控整个内部控制审计项目的

进行，审阅内部控制审计工作

底稿并负责撰写内部控制审计

报告。

]

[成员3]

[内部审计小组成员]

[负责具体业务流程的内部控制

审计具体工作并向内部审计小

组负责人做出汇报。

]

[成员4]

[内部审计小组成员]

[负责具体业务流程的内部控制

审计具体工作并向内部审计小

组负责人做出汇报。

]

4.2财务预算

支出项目预计金额（人民币）

[交通费] XXX

[差旅费] XXX

[电话费] XXX

合计 XXX

[本内部控制审计项目的相关支出由[被审计单位]/[其他经认定应承担相关费用的单位]承担。

]

5内部控制审计工作文档的编制

在本次内部控制审计项目实施过程中，内部控制审计工作文档共分为[五]部分并可按以下顺序进行序列编号，各部分内序列号可跟据具体情况确定。

A内部控制审计报告

B资本性支出业务流程内部控制审计工作底稿

B1 资本性支出业务流程内部控制审计方案

B2 资本性支出业务流程记录工作底稿

B3 资本性支出业务流程测试工作底稿

C经营性支出业务流程内部控制审计工作底稿

C1 经营性支出业务流程内部控制审计方案

C2 经营性支出业务流程记录工作底稿

C3 经营性支出业务流程测试工作底稿

D存货管理业务流程内部控制审计工作底稿

D1 存货管理业务流程内部控制审计方案

D2 存货管理业务流程记录工作底稿

D3 存货管理业务流程测试工作底稿

E内部控制审计项目计划

中国网络通信集团公司

内部控制审计所需文件资料清单

[本内部控制审计所需文件资料清单应在内部控制审计工作计划阶段提前发放至被审计单位，由其安排准备工作。

]

§采购业务流程和存货管理流程相关部门负责人及主要员工的岗位说明书

（包括职责描述、权限、汇报关系等）

§有关采购业务流程和存货管理流程的书面政策、程序和文件:

Ø权限表（对各类交易审批金额和审批人的列表）

Ø采购程序（包括但不限于询价、招投标、采购申请、审批、合同签订、退货和付款等规定）

Ø供应商选择程序

Ø盘点程序

Ø各类存货进/出和移动的程序

Ø仓库保管规程、财产保险办法

Ø存货减值准备提取程序

Ø资本性支出（机器设备采购）流程

以下除另行说明的项目外，请提供一份实际文件作为样本（在准备有关文件时，请提供与特定一笔交易有关的全部相关文件，以便于我们进行有关穿行测试）

文件名称可能与实际采用文件不同，在这种情况下，请提供实际采用之文件。

采购–资本性支出

§资本性支出预算

§招标文件

§评标报告

§中标通知书

§正式合同

§备案合同登记表

§合同执行情况检查记录

§项目建议书/项目方案/项目申请表及批复

§可行性研究报告

§可行性研究报告评审纪要

§可行性研究报告批复

§合格服务供方名录

§合格供应商供方名录

§设备采购合同

§开箱验收相关记录

§商检报告

§关税完税凭证

§付款申请

§相关会计凭证

§相关明细账

采购–经营性支出

§成本费用预算

§授权供应商名单

§与供应商签订的框架协议

§零星采购采购部门负责人的批准

§采购申请单

§询价结果记录

§采购订单（或采购合同）

§验收单

§入库单

§采购发票

§与供应商书面对账单

§付款申请

§相关明细账

§相关凭证

存货管理

存货及工程物资（除电信卡）

§采购单、存货出入库单、质量检验单、交付清单

§存货实物登记簿

§相关会计凭证

§供应商发票

§存货账龄分析表

§存货领用申请单

§存货出库单

§退料申请单

§库存调拨单

§存货盘点表、盘点报告、差异报告

§存货处置审批单

§跌价准备报告

§存货月结表

电信卡

省公司

§入库单

§仓库台账

§财务记账凭证

§出库单

§收妥确认单

§省内卡激活通知

§月对帐单

§库存收、发、存月报表

§盘点表

§销毁处理传真电报、销毁报告、账务处理通知地市分公司

§市场经营部购卡需求、电信卡请领申请单

§省公司出库单、地市分公司入库单

§收妥确认单

§电信卡仓库台账（入库）

§营业厅/县分局领卡审批单

§出库单

§电信卡仓库台账（出库）

§库存进、销、存月报表

§库存对账单

§盘点表

§过期卡上报表

中国网络通信集团公司物资采购和供应管理业务流程内部控制审计文档目录

内容页码

内部控制审计项目计划 1-8

内部控制审计所需文件资料清单 9-12

内部控制审计进场会纪要 13

资本性支出业务流程审计方案 14-50

经营性支出业务流程审计方案 51-74

存货管理业务流程审计方案 75-108

内部控制审计流程记录工作底稿模版 109-110

内部控制审计流程测试工作底稿模版 111-112

内部控制审计报告 113-122

内部控制审计退场会纪要 123

内部控制审计审计方案--存货管理业务流程审计方案

单位名称

中国网络通信集团公司

[XX公司]

审计覆盖期间

工作底稿编号

填写人

审阅人

日期

内部控制审计步骤

完成日期

工作底稿索引

分析流程目标和流程风险并根据经营环境和/

或经营战略的重大变化进行修订。

根据经营环境和/或经营战略的重大变化修订

关键运作要素。

取得有关存货管理业务流程的现行政策和程序

记录，评价其是否及时更新和充分适用。

流程目标

关键运作要素

存货管理流程遵循公司管理制度和规定进行

n存货库存水平应决定于项目需求和存货保存成本

n良好的成本控制

n与供货商关系

n存货质量满足项目要求

n良好的存货管理技巧

确保存货及资产的安全

确保存货记录的真实性、准确性、完整性和及时性

确保存货质量和数量符合公司相关部门和营运使用要求

流程风险

对应流程目标

有关存货管理的政策和流程可能未能良好建立和记录

存货保有量可能不足或过多

存货保管可能未能良好监控，可能导致资产损失

财务账目记录可能不及时或不准确，可能造成存货价值不准确

账实不符可能给企业带来潜亏（盈）

过剩的资产可能闲置而未能采取适当行动进行调配

积压或过期存货可能不能及时发现并采取适当行动进行处理

单位名称

中国网络通信集团公司

[XX公司]

审计覆盖期间

工作底稿编号

子流程

存货（不包括电信卡）及工程物资的入库

填写人

日期

内部控制审计步骤

审计范围

完成日期

工作底稿索引

n了解并记录存货及工程物资入库的相关流程，确定相关

控制点是否设计存在，是否可满足相应目标；

n选取样本进行穿行测试，对控制点的存在进行复核；

n通过与流程负责人进行访谈，评价其是否了解相关控制及其执行相关控制的能力；及

n在审计覆盖期间中选取若干笔业务进行符合性测试，对

控制点的运行有效性进行评价。

控制点

检查方法

风险

审计范围

完成日期

工作底稿索引

1.1

存货及工程物资入库

抽取存货及工程物资

应由物资采购部门和

入库单，检查入库单

仓库保管部门与采购

是否有物资采购部门

合同/采购订单相核对，

及仓库保管部门相关

进行验收并在入库单

人员签字；对于需要

上签字。

特定性质的

质量检验的存货，检

存货还需使用部门和

查使用部门和专业技

专业技术部门进行质

术部门是否及时出具

量检验并出具验收证

验收证明或在入库单

明或在入库单上签字

上签字确认；对于质

确认。

对于质量检验

量检验不合格的物资，

不合格的物资应不得

检查质量检验报告是

入库并出具质量检验

否及时出具并取得了

报告后退回供应商。

供应商的确认。

检查范围应视内部审计项目中不同情况确定。

控制点

检查方法

风险

审计范围

完成日期

工作底稿索引

1.2

仓库保管人员应根据

抽查仓库实物登记簿

4,5

入库单及时（尤其在

中的存货及工程物资

月结和年结时）记录

入库记录，检查入库

仓库实物登记簿。

记录的日期（尤其在

月结和年结时）、数

量是否与相关入库单

相符，以保证入库记

录的准确性及存在性；

抽查入库单，检查入

库单的日期（尤其在

月结和年结前后）、

数量是否与实物登记

簿中相关入库记录相

符，以保证入库记录

的准确性及完整性。

1.3

仓库负责人应定期审

检查实物登记簿是否

3,4,5

核实物登记簿，以确

有仓库负责人定期审

保实物登记簿记录的

核签字。

及时性和准确性。

1.4

入库单应连续编号和

检查入库单是否连续

3,4,5

使用。

编号和使用；作废入

库单是否亦连号保管

从而不影响编号的连

续性。

1.5

财务部门应及时（尤

选取月结或年结前由

4,5

其是在月结和年结时）

仓库开具的最后[五]

根据入库单进行账务

**笔入库单，以及月

处理。

结或年结后由仓库开

具的最初[五]**笔入

库单，检查财务部门

相应入库记录是否记

入相应正确的会计期

间。

控制点

检查方法

风险

审计范围

完成日期

工作底稿索引

1.6

仓库保管部门应定期

检查仓库保管部门是

4,5

（至少每月）向财务

否定期（至少每月）

部门提供当期入库汇

与财务部门核对当期

总情况，以便财务部

存货入库金额；抽查

门核对明细账，确保