第4章制造业企业经济业务核算参考答案Word格式文档下载.docx
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四、计算题
1.年末公司的所有者权益总额＝2318000＋800000＋260000＝3378000
2.本期购入材料中已付款的材料＝（206500＋132000－278500）－（243000－218000）
＝60000－25000＝35000
3.12月的应交所得税费用＝800000×
33%－214000＝50000
年末未分配利润＝800000×
（1－33%）×
（1－10%）－132400＝350000
年末所有者权益总额＝2640000＋300000＋800000×
10%＋350000＝3343600
4.
（1）公司年末未分配利润＝120000＋（-400000＋80000）＝-200000
公司年末所有者权益＝（1600000＋160000＋120000＋120000）－400000
＝2000000－400000=1600000
或＝1600000＋160000＋（120000－80000）＋（120000－400000＋80000）
＝1600000＋160000＋40000－200000＝1600000
公司年末负债总额＝3960000－1600000＝2360000
年初资产＝年初负债（2000000）＋年初所有者权益（1600000+160000+120000+120000）
即：
4000000=2000000+2000000
（1）
年末资产（3960000）＝年末负债（？
）＋年末所有者权益〔1600000+160000+（120000-80000）+（120000-320000）〕
3960000=年末负债（？
）＋年末所有者权益（1600000+160000+40000-200000）
3960000=年末负债（？
）＋年末所有者权益（1600000）
3960000=2360000+1600000
（2）
比较
（1）、
（2）得：
-40000=+360000-400000
（2）由于公司发生亏损400000元，使得公司的负债由年初2000000元变化为年末的2360000元，增加了160000元，资产由年初4000000元变化为年末的3960000元，减少了40000元。
5.
业务号
权责发生制
收付实现制费
收入
费用
520000
400000
——
100000
7200
30000
2000
6000
48000
200000
1000
280000
5000
合计
848000
15200
700000
43200
利润
832800
656800
由以上计算可以看出，同一企业的同样的经济业务，按照两种不同的会计事项处理即权责发生制和收付实现制，计算出的结果不同。
究其原因，就在于两种会计事项处理基础确定收入、费用的标准不同，导致最终确定的利润额也不同。
收付实现制要求以实际收到或付出货币资金为标准，确定本期的收入或费用；
而权责发生制则以应该收到或付出货币资金为标准确定本期的收入或费用，也就是以收款的权利或付款的责任的实际发生为标准，确定本期的收入或费用。
正是这种确认收人、费用标准的不同，导致了结果的不同。
6.
业务号
业务内容
对会计要素的影响
资产
负债
所有者权益
会计期末收到本期的存款利息2500元，误作为主营业务收入处理（假设不考虑该项内容的销售税金）；
主营业务收入：
虚＋2500
财务费用：
本期应负担年初已付款的保险费4000元，进行账务处理时误贷记“预提费用”账户
待摊费用：
虚＋4000
预提费用：
期末固定资产未计提折旧4800元（假设均为行政管理部门使用的固定资产）；
累计折旧：
虚－4800
管理费用：
会计期末未预提车间房屋租金1800元；
制造费用：
虚－1800
期末预收下个季度的房租12000元，误作为本期产品销售收入处理。
预收账款：
虚－12000
虚＋12000
虚＋7000（4000+4800-1800）
虚－9800（4000-1800-12000）
虚＋16800（7000+9800）
虚＋14500
虚－2300
虚＋16800
7.
（1）
A产品负担的制造费用＝58400×
75%＝43800（元）
B产品负担的制造费用＝35600×
75%＝26700（元）
（2）A产品成本计算单
完工产品：
500件
在产品：
40件
直接材料
直接人工
制造费用
期初在产品成本
12000
6500
66500
本期发生额
165000
58400
43800
267200
213000
70400
50300
333700
期末在产品成本
4200
3000
13700
完工产品成本
总成本
206500
66200
47300
320000
单位成本
413
132.4
94．6
640
B产品成本计算单
300件
32000
8000
3300
43300
126000
35600
26700
188300
158000
43600
231600
526.67
145.33
100
772
8．
“利润分配”账户
借方：
登记的正常内容包括：
利润分配的具体内容；
年末结账时结清“利润分配”账户所属明细账户的内容。
而这两部分内容一般来说是相等的。
贷方：
登记的内容包括：
年末结账时转入的全年净利润（这正是本题的要求）；
年末结清“利润分配”账户所属明细账户的内容（与借方的该项内容是相等的）。
（1）本年的利润分配额＝年末结清明细账户的发生额＝3103500÷
2＝1551750元（否则，有关明细账户不“清”）。
（2）“利润分配”账户的贷方发生额＝1475250＋3103500－68200＝3896750
“利润分配”账户的贷方发生额3896750
（3）全年净利润额
＝
年末转来的全
年净利润额
＋
年末结清有关明
细账户的发生额
年末转来的全年净利润额
＝2345000
年末结清有关明细账户的发生额1551750
－
“利润分配”账户的贷
方发生额3896750
或：
期末余额=期初余额+贷方发生额-借方发生额
1475250=682000+[c+（a+b）]-2（a+b）
c+（a+b）＝[1475250+2（a+b）-6823000）]
c=（1475250-682000）+（a+b）
c=（1475250-682000）+3103500/2＝2345000
二、业务题
1.利和股份公司8月发生业务的处理如下：
（1）借：
在途物资——甲材料 28000
应交税费－一应交增值税（进项税额） 4760
贷：
应付账款 32760
（2）借：
在途物资——甲材料1750
银行存款1750
（3）借：
在途物资——乙材料50400
应交税费——应交增值税（进项税额）8568
银行存款58968
（4）运杂费分配率=3300÷
（1800+1500）=1（元/千克）
甲材料负担运杂费1800元，丙材料负担运杂费1500元。
借：
在途物资——甲材料16200（9.36÷
1.17×
1800+1800）
——丙材料9000（5.85÷
1500+1500）
应交税费——应交增值税（进项税额）3723（1.36×
1800+0.85×
1500）
银行存款25623
应付账款3300
（5）借：
预付账款10000
银行存款10000
（6）借：
在途物资——丁材料72000
应交税费——应交增值税（进项税额）12240
预付账款84240
（7）借：
原材料——甲材料45950
——乙材料50400
——丙材料9000
——丁材料72000
在途物资177350
2.利和股份公司4月的产品生产业务的处理如下：
库存现金58000
银行存款58000
应付职工薪酬58000
预付账款（待摊费用）3000
银行存款3000
制造费用1000
预付账款（待摊费用）1000
生产成本12000
制造费用420
管理费用1500
原材料17700
（4）借：
管理费用750
银行存款750
管理费用400
预付账款（待摊费用）400
制造费用（管理费用）600
库存现金600
制造费用1100
管理费用500
累计折旧1600
（8）借：
生产成本34000
制造费用16000
管理费用8000
（9）借：
制造费用10000
（1O）借：
生产成本32900（32300）
制造费用32900（32300）
（11）本月生产的产品成本＝12000＋34000＋32900（32300）＝78900（78300（元）
库存商品78900（78300）
生产成本78900（78300）
3.利和股份公司10月的销售业务处理如下：
应收账款42120
主营业务收入36000
应交税费——应交增值税（销项税额）6120
银行存款147420
主营业务收入126000
应交税费——应交增值税（销项税额）21420
销售费用1500
银行存款1500
银行存款20000
预收账款20000
应收票据559260
主营业务收入478000
应交税费——应交增值税（销项税额）81260
主营业务成本350000
库存商品350000
营业税金及附加1600
应交税费——应交城建税1600
4．利和股份公司利润业务的处理如下：
管理费用4500
库存现金4500
应付账款12000
营业外收入12000
营业外支出6000
银行存款6000
管理费用200
库存现金200
财务费用450
应付利息450
营业外收入20000
主营业务收入148000
营业外收入32000
本年利润180000
本年利润100000
主营业务成本40000
营业税金及附加2000
管理费用33600
营业外支出22450
（9）本期应交所得税＝（180000－100000）×
33%＝26400（元）
所得税费用 26400
应交税费——应交所得税 26400
本年利润 26400
所得税费用 26400
（10）提取的盈余公积金＝（80000－26400）×
10%＝5360〔元〕
利润分配—提取法定盈余公积5360
盈余公积5360
（11）分给投资人的利润＝（53600-5360）×
40%＝-19296（元）
利润分配——应付普通股现金股利19296
应付股利19296
（12）借：
本年利润53600
利润分配——未分配利润53600
5.
（1）利和股份公司10月业务处理如下：
银行存款500000
短期借款500000
固定资产8000
实收资本8000
实收资本10000
应交税费6500
银行存款6500
银行存款8000
应收账款8000
（6）惜：
预付账款（待摊费用）2400
银行存款2400
银行存款292500
主营业务收入250000
应交税费——应交增值税（销项税额）42500
原材料——甲材料38000
应交税费——应交增值税（进项税额）6460
预付账款44460
生产成本-A产品6000
原材料6000
（10）借：
制造费用1200
原材料1200
（11）借：
制造费用（管理费用）800
库存现金800
库存现金30000
银行存款30000
应付职工薪酬—工资30000
（13）借：
应付职工薪酬—职工福利2200
银行存款2200
（14）借：
生产成本-B产品5000
原材料5000
（15）借：
销售费用1000
银行存款1000
（16）借：
应收账款58500
主营业务收入50000
应交税费—应交增值税（销项税额）8500
（17）借：
营业税金及附加2500
应交税费—应交消费税2500
（18）借：
固定资产281800
应付账款281800
（19）借：
制造费用780
银行存款780
（20）借：
制造费用8100
管理费用3200
累计折旧11300
（21）借：
财务费用980
应付利息980
（22）借：
应付股利34000
银行存款34000
（23）借：
生产成本——A产品12000
——B产品10000
制造费用8000
应付职工薪酬——工资30000
（24）借：
生产成本——A产品1680
——B产品1400
制造费用1120
应付职工薪酬—职工福利4200
（25）借：
资本公积60000
实收资本60000
（26）借：
——B产品8000
制造费用20000
（27）借：
库存商品-A产品38500
生产成本38500
（28）借：
营业外支出5400
银行存款5400
（29）借：
管理费用4300
库存现金4300
（30）借：
主营业务成本138000
库存商品138000
（31）借：
主营业务收入300000
本年利润300000
本年利润155380
管理费用7500
（32）本月应交所得税＝144620×
33%=47724.60（元）
所得税费用47724.60
应交税费——应交所得税47724.60
本年利润47724.60
（33）借：
利润分配——提取法定盈余公积9689.54（144620×
67%×
10%）
盈余公积9689.54
（34）借：
利润分配——应付股利34882.34（144620×
90%×
40%）
应付股利34882.34
（35）借：
本年利润96895.40
利润分配——未分配利润96895.40
（2）编制的试算平衡表见表5-3：
表5-3总分类账户发生额试算平衡表
200×
年10月单位：
元
会计科目
借方
贷方
银行存款
810500
82280
库存现金
35100
应收账款
58500
原材料
38000
12200
生产成本
56080
38500
20000
库存商品
38500
138000
预付账款
44460
预付账款（待摊费用）
2400
固定资产
361800
累计折旧
11300
短期借款
500000
应付账款
281801
应交税费
12960
101224.6
应付职工薪酬
32200
34200
应付利息
980
应付股利
34000
34882.34
实收资本
150000
资本公积
60000
盈余公积
9689.54
主营业务收入
300000
主营业务成本
138000
营业税金及附加
2500
管理费用
7500
销售费用
财务费用
营业外支出
5400
所得税费用
47724.6
47724.6
本年利润
300000
利润分配
44571.88
96895.4
2402616.48
6．利和股份公司10月份业务的处理如下：
管理费用1200
库存现金1200
销售费用50000
银行存款50000
管理费用6000
库存现金6000
管理费用2000
累计折旧2000
财务费用1500
应付利息1500
财务费用3000
长期借款3000
管理费用5200
库存现金5200
管理费用380
库存现金380
管理费用4800
银行存款4800
预付账款（待摊费用）500
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