审计学练习题Word格式文档下载.docx
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记录的交易按正确的金额反映。
（准确性）
工资单上工资计算错误。
工资费用和应付工资发生过失。
检查工资单上工资计算的准确性。
（5）操纵程序类型：
有人持作废或已损坏的工资支票到银行套取现金。
银行存款账面余额大于实际余额。
查对银行对账单与银行存款日记账。
（6）（7）不属于操纵程序。
（8）操纵程序类型：
资产接触与记录利用的操纵。
记录的交易存在（存在或发生）。
工资支票被他人非法冒领。
应付工资少计。
二、爱乐者协会每周一至周五晚上在文化宫举行音乐会。
音乐会开始之前，协会的一名员工在入场处把门。
协会的会员，出示会员卡后能够免费入场，非会员观众，只有当场支付30元、换到一张式样统一的入场券后，才能入场。
每晚演出终止，把门员工将收到的现金交给协会的出纳。
出纳当面清点，将现金存入保险柜。
每周六上午，出纳和把门的员工一路将保险柜中寄存的所有现金，送存银行，收到银行出具的存款证明，作为每周记录账目的依据。
爱乐协会的治理层熟悉到门票收入的内部操纵需要改良，聘请你帮忙出谋献策。
指出门票收入现有内部操纵中存在地弱点，针对每项弱点，各提供一项改良建议。
弱点
建议
1、无法确定购票入场的非会员观众人数。
1、门票应当连续编号，并按售票顺序依次出票。
2、无法确定把门员工在收钱的同时，是否出票。
2、增加另外一名员工，专门负责收票（撕下票根）。
3、无法确定把门员工是否将当晚的门票收入全部交给出纳。
3、演出结束后，把门员工填写收入报告单一式两份，收票员工将之与自己收到的门票数核对相符后签字。
把门员工将门票款和其中一份收入报告单交给出纳。
票根和另外一份报告单交给协会的会计人员。
4、无法确定出纳在周六送存银行前是否动用存放在保险箱的票款。
4、出纳应在演出结束的第二天上午即将票款送存银行。
5、将银行提供的存款证明作为每周登记账目的依据，缺乏核对手段。
5、在票根、收入报告单以及银行的存款证明三者核对无误后，据此登记账目。
三、审计人员李某在审查发达公司某年度产品销售收入时，抽查了该公司12月份的销售业务，发觉以下情形：
（1）12月10日，售给A公司甲产品10000元，货款已收到，未入账。
（2）12月20日A公司退回甲产品000元，产品已收到，未做账务处置。
（3）12月25日出口甲产品20000美元，按当日汇率折算为164000元，该公司原选取当月1日汇率为折算汇率，当月1日汇率为。
（4）12月27日售给某商场丙产品25000元，该公司需对出售的产品负责安装查验，且此项安装查验任务是销售合同的重要组成部份。
该公司在交付丙产品后，马上进行收入实现的账务处置。
（1）指出应调整的产品销售收入的数额。
（2）指出该公司在销售业务中存在的问题。
（1）
（3）存在的要紧问题：
对产品销售收入的确认违背权责发生制原那么和收入实现原那么，对外币收入的折算缺乏一致性。
审计人员应提请客户调整产品销售收入。
四、注册会计师李宏审查某风扇厂1999年应收账款账户时，发觉有两个明细账户有异样情形。
其中：
（1）某市宏达商场明细账，1999年12月31日借方余额为80000元，今年无发生额。
经查，此款是1996年宏达商场向该风扇厂购风扇发生的货款。
（2）市水泥厂明细账，1999年12月31日贷方余额为75000元，今年无发生额。
经查，1998年12月31日仍未贷方余额75000元。
试说明：
（1）宏达商场明细账中可能存在什么问题，并提出相应的处置意见。
（2）市水泥厂明细账中可能存在什么问题，如何进一步审查此款的真实性。
（3）市水泥厂明细账中若是存在舞弊，如何审查并进行账项调整。
（1）宏达商场可能存在的问题：
货款因质量纠纷致使商场全数拒付；
货款纯属虚构；
可能是记账错误，应向其他单位收取；
可能货款已收回，未及时销账。
李宏应发询证函，或亲自去宏达商场了解情形。
若是是质量纠纷，应组织两边协商解决；
若是是记账错误，应予以更正，未销账的也应当即销账；
若是是虚构的货款，应提请被审计单位调整账目，提请治应当局予以足够的关注。
（2）市水泥厂的货款可能是98年或之前预收的货款，考虑到产品风扇的性质，一样不可能预收货款一年后仍不发货。
李宏应深切成品仓库审查发售产品情形，并查阅有关产成品明细账、产品销售收入明细账、产品销售本钱明细账等，查明是不是有货物已发出，未入销售收入账的情形。
（3）若是存在上述情形，应提请被审计单位调整增加销售收入，计算并补缴增值税和所得税，并进行相应的账项调整。
五、注册会计师王成在审查某企业的应收账款账户时发觉：
1、有一笔会计分录为：
借：
应收账款65000
贷：
应付工资65000
2、该年12月31日销售产品3000台，以应收账款600000元入账。
经查，当日仓库中没有那么多产品。
3、12月20日565号转账凭证的会计分录为：
应收账款－×
公司800000
产品销售收入800000
说明：
一、该企业可能存在什么问题。
二、王成如何审查上述账项。
1、该分录中贷方科目为“应付工资”，不符合会计制度的规定，有可能是企业将销货款作为奖金发放给职工。
王成应进一步审查：
产成品明细账、产品销售收入明细账。
确认该项销售收入的真实性；
审查应付工资明细账、现金明细账，确认该笔款项发放的真实性。
2、仓库中无足够的产品库存，有可能是虚构销售收入。
王成应审查：
存货明细账、应收账款明细账、产品销售收入明细账等，还应检查下年初是不是有退货业务，查对退货的入库凭证和对方的收款收据，以查明问题的真相。
3、转账凭证后未付原始单据，可能是虚构应收账款，虚增销售收入以粉饰利润。
王成应了解利润打算完成情形，发询证函给×
公司。
若是未回函，那么采纳如2所述其他替代审计程序。
关于发觉的问题，王成应提请被审计单位进行有关的账项调整。
六、某企业2002年12月31日应收账款余额为134万元，企业按2％计提坏账预备。
2003年7月份，得知某一客户破产，企业便将原列作应收账款的8000元转作坏账损失，并编制会计分录：
坏账预备8000
应收账款8000
2003年12月31日企业应收账款余额为130万元，企业编制会计分录：
治理费用39000
坏账预备39000
通过审计，请回答以下问题：
（1）2002年度企业计提的坏账预备的正确金额是多少？
（2）2003年7月份坏账转销的会计处置是不是正确？
（3）2003年度企业计提坏账预备的金额是不是正确？
如不正确，请计算出正确金额。
七、深海实业系中外合伙企业，合营期20年，于2002年1月1日开业，现某会计师事务所受托对其2002年的有关财务报表进行审计。
审查折旧时发觉：
（1）该公司未按规定，将固定资产分为五大类，即衡宇建筑物类、机械设备类、电子设备类、运输工具类及其他设备类进行明细核算，而将其按国营工业企业有关规定划分为七大类，即生产用、非生产用、租出用、未利用、不需用、土地及融资租入固定资产。
该公司生产用固定资产，2002年初原值为：
生产设备50万元，厂房60万元，汽车15万元。
2002年度内资产变更情形为：
5月份售诞生产设备6万元，8月份完工厂房一栋交付利用价值45万元。
该公司非生产用固定资产2002年初的原值为：
其他设备8万元，宿舍楼40万元。
（2）该公司对各类固定资产均按5年计提折旧。
按规定，合伙企业衡宇类最短折旧年限20年，机械设备、其他设备最短折旧年限10年，电子设备和一样运输工具最短折旧年限5年。
要求：
一、计算该公司2002年度已提折旧总额。
二、计算该公司2002年度应提折旧总额，并确信折旧是不是需要审计调整。
八、某注册会计师对甲公司的应付账款进行审计，其应付账款明细账资料如下：
应付账款年末余额
本年度进货总额
A公司
36，000
76，000
B公司
－
288，000
C公司
96，000
D公司
266，600
389，900
依照需要，该注册会计师决定对其中的两家公司进行函证。
一、该注册会计师应选择哪两家公司进行函证？
什么缘故？
二、假设上述四家公司均为甲公司的购货人，表中别离表示应收账款年末余额和甲公司今年度销货总额，注册会计师应选择哪两家公司进行函证？
1、应选择B公司和D公司进行函证。
因为函证应付账款的目的在于查找未入账的欠债，不是验证年末余额较大的债务。
今年度甲公司从B公司和D公司采购了大量商品，存在漏计欠债的可能性更大。
2、应选择C公司和D公司进行函证。
因为函证应收账款的目的在于验证应收账款年末余额的正确性，避免客户高估资产。
C公司和D公司在资产欠债表日的余额较大，高估的可能性更大。
九、注册会计师在审查北京某企业的材料采购明细账时，发觉以下情形：
1、5月6日向济南某企业赊购生产用油漆200桶，每桶50元，运杂费500元，经了解这种油漆北京也有供给。
2、5月11日，油漆到货，实收198桶，欠缺2桶计100元，计入“材料本钱不同”账户。
3、5月19日，采购员报销差旅费300元。
一、分析上述业务存在什么问题？
二、如何审查上述业务？
3、提出改良建议。
1、查明什么缘故舍近求远购买材料。
2、欠缺材料不能计入“材料本钱不同”，应查明缘故，视具体情形进行处置。
3、采购人员差旅费不能在材料采购本钱中列支，应计入“治理费用”。
十、某粮油公司销售大米和小麦，包装物麻袋单独计价，而麻袋销售收入全数计入“其他应付款－包装物”账户。
昔时1－8月份该账户贷方累计发生额74，500元，一直没有动用。
一、试分析存在的问题。
二、说明审查进程和审查方式。
随同产品销售单独计价的包装物收入应作其他业务收入处置，该单位将其挂在“其他应付款”账户，隐瞒收入。
一样采纳审阅法、查对法等，审阅“其他应付款”明细账，与会计凭证查对，审查存货、其他业务支出明细账，看是不是结转了销售本钱。
账项调整。
十一、审计人员于2002年初对某公司进行审计，在审查在建工程时发觉以下问题：
一、A项目承包给某建筑公司，2001年10月份完工交付利用，完工决算为550万元，预付工程款在完工前共支付500万元，完工后再付50万元。
审计人员审查了设计单位编制的工程概算与施工图预算和造价标准，并与施工合同确信的造价和施工单位编制的施工图预算进行了比较，又进一步审查了在建工程和预付款明细账及有关凭证，发觉工程决算比预算多50万元，进一步审查银行存款日记账，发此刻完工后汇给承包单位50万元工程款，隔数日，又收到承包单位汇来款项30万元，这30万元计入了“其他应付款”账户，审查其他应付款账户却发觉这30万元到账后数日已被提走10万元。
二、B项目自行建造，共领用工程物资465万元，工资费用万元，其他费用万元，年关增加原材料费用25万元。
审计人员对年关增加的25万元材料费用有疑问，于是审查了记账凭证和原始单据，发觉车间12月份的领料单，实际领料100吨，完工程度80％，账务处置时按生产和在建工程各耗用50吨进行了处置。
依照以上材料，审计人员应提出如何的审计意见，应如何处置。
一、A项目的行为属于营私舞弊。
从问题看，应是出包方有关人员与承包方合谋虚增工程款50万元，承包方得20万元，出包方得回扣款30万元，其中10万元被提走，可能有关人员私分，应别离情形进行处置并做账务调整。
（1）追回承包单位取得的工程决算余款20万元。
其他应收款（或银行存款）200000
贷：
固定资产200000
（2）30万元回扣款应冲减厂房造价：
其他应付款－×
×
建筑公司300000
固定资产300000
（3）有关人员私分款项10万元，未追回前先转作个人欠款：
其他应收款－应收赃款100000
建筑公司100000
（4）由于A项目已于10月份交付利用，1一、12月份已计提折旧，还应冲减按50万元多提的折旧，并调整利润表和资产欠债表中有关固定资产、累计折旧和折旧费用的项目。
2、于企业乱计在建工程本钱。
企业将不该计入的材料本钱25万元计入了在建工程，人为降低了生产本钱，虚增利润和在建工程本钱。
应作相应调整。
假设采纳约当产量法计算的本钱，完工程度为80％，产品未销售。
借：
生产本钱50000
库存商品200000
固定资产250000
同时调整资产欠债表中固定资产、存货、在建工程等有关项目的金额。
十二、2002年1月，审计人员对甲公司2001年度会计报表进行审计。
该年度甲公司向银行申请了一笔长期贷款，签定了贷款合同，合同规定：
（1）贷款以公司所属的一栋大楼做抵押；
（2）甲公司欠债总额与所有者权益总额之比不得高于2：
1，（3）未经银行同意，不得分派股利；
（4）自2001年10月1日起，分期归还贷款。
审计该长期贷款项目时，应当采取哪些审计程序。
（1）研究、评判长期借款的内部操纵，并对其进行符合性测试。
（2）查明借款是不是通过公司董事会批准。
（3）取得贷款合同，研究合同中的所有限制条件。
（4）审查抵押品的所有权是不是确实属于该公司，其抵押是不是合法，价值是不是属实。
（5）复核长期贷款利息费用和应计利息的计算是不是正确，其相关会计记录及利息资本化的会计处置是不是正确。
（6）计算欠债总额与所有者权益总额之比是不是低于2：
1。
（7）审查一年内到期的长期借款是不是已转作流动欠债并在会计报表中正确列示。
（8）检查该公司的股利发放情形，若是发放，是不是通过银行同意。
十三、审计人员在审查某公司2005年12月份产品本钱时，发觉以下情形：
1、12月31日曾以假投料方法多转直接材料22500元。
2、12月份直接人工多记2260元。
3、12月份多摊低值易耗品4400元。
4、依照账面资料，12月份生产A产品2000千克，月末在产品盘存100千克，在产品投料程度为100％，加工程度为20％，据此计算的产品本钱计算单如表：
产品本钱计算单
A产品2005年12月份单位：
元
成本项目
月初在产品成本
本月生产费用
生产费用合计
产成品成本
月末在产品成本
直接材料
30000
180000
210000
200000
10000
直接人工
3200
23060
26260
26000
260
制造费用
4800
35600
40400
40000
400
合计
38000
238660
276660
266000
10660
经审查12月底在产品盘存数应为500千克，加工程度应为80％，在产品投料程度和产成品数量没有什么问题。
一、应该如何纠正上述资料中存在的错误。
二、分析该公司如此做的可能动机。
3、从头编制产品本钱计算单。
157500
187500
150000
37500
20800
24000
20000
4000
31200
36000
6000
209500
247500
47500
生产费用在完工产品与在产品之间分派表
项目
合计
187500
24000
36000
247500
完工产品数量
2000
-
在产品约当量
500
400
约当生产总量
2500
2400
费用分配率
75
10
15
100
完工产品成本
在产品成本
37500
十四、某注册会计师在对某上市公司2001年度会计报表进行审计时，发觉该公司本期将应计入固定资产本钱的技术改造工程领用的原材料，按实际本钱计入了本期辅助生产费用，在会计期末直接转入了制造费用。
通过核查，该材料的购入本钱为每吨1000元，增值税税率17％，在建工程领用了20吨。
该公司所得税率为33％。
对此事项进行分析，提出审计建议。
1、借：
在建工程20000
主营业务本钱20000
二、借：
在建工程3400
应交税金—应交增值税（进项税额转出）3400
3、借：
所得税6600
应交税金---应交所得税6600
十五、某生产企业2005年11月份的工资分派表如下：
工资分派表
部门
人员类别
生产成本
管理费用
营业费用
应付福利费
生产车间
生产工人
47000
管理人员
4500
机修车间
全体人员
销售部门
门市部
600
厂部
8000
伙食科
炊事人员
1100
医务室
医务人员
550
其他
6个月以上病假人员
350
固定资产清理人员
基建人员
1230
51130
8900
66230
审查上述工资分派表，说明存在的问题。
十六、审计人员同意委托对恒威公司2005年会计报表进行审计，发觉以下事项：
（1）该公司2005木工车间失火，损失庞大。
经查公司为了修复厂房及核销火灾损失共支付105000元，该公司将其列入“治理费用－其他治理费用”。
（2）该公司技术科2005年租入实验设备4台，按合同规定每一个月支付租金50000元，并按设备原价6000000元逐月计提折旧，折旧率为5％，共计提折旧300000元，两项共计900000元，已计入治理费用。
（3）由于2005年出纳职位转换，全年银行存款利息收入25000元一直未进行处置。
（4）职工宿舍全年生活用水用电共计87000元，公司组织职工外出修养开支的车船费住宿费等共计56600元，均列入治理费用。
指出上述事项存在的问题，并提出审计意见。
十七、中华公司2003年10月份购入良友公司股票6万股，每股面值10元，买价为15元，打算近期抛出获利。
中华公司还支付了经纪人手续费3000元，实际支付价款915000元，其中含有已宣告未发放股利12000元。
中华公司账务处置如下：
短时间投资900000
投资收益－出售短时间股票12000
财务费用3000
银行存款915000
年末，良友公司股票上涨到每股17元，中华公司将市价与本钱的差额调增投资收益并增加短时间投资价值，在资产欠债表上“短时间投资”项目列示数为1020000元。
指出存在的问题，做出账务调整并说明报表应如何列示。
短时间投资：
+3000-120000=-117000
应收股利：
+12000
财务费用：
-3000
投资收益：
+=-108000
应收股利12000
投资收益108000
财务费用3000
短时间投资117000
资产欠债表上“短时间投资”列示的金额为：
903000。
十八、甲公司2005年年度报表列示：
长期投资350万元，其中股票投资300万元，债券投资50万元；
投资收益11万元，其中股票投资收益6万元，债券投资收益5万元。
经审计发觉以下问题：
1、甲公司于2005年1月购入乙公司股票300万元，占乙公司发行股票的60％，2005年乙公司获税后利润40万元，发放现金股利10万元，甲公司收到发放的股利6万元存入银行。
2、甲公司2005年1月1日溢价购入丁公司债券，面值为50万元期限3年，支付价款万元，票面利率10％，溢价按直线法摊销。
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