初级会计实务模拟与答案Word下载.docx
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2010年12月31日，每股收盘价为6.2元。
（2）2010年2月1日，长江公司从活跃市场购入某基金，购买价格3000万元，发生交易费用5万元，分类为可供出售金融资产。
2010年4月5日，基金公司宣告分红，长江公司应收到红利80万元。
2010年6月末，该基金收盘价为2900万元。
2010年12月1日，长江公司将该基金出售了40%，取得价款1200万元（已扣除了交易费用）。
2010年12月31日，该基金收盘价为1920万元。
（3）2010年1月1日，长江公司从活跃市场上购入乙公司同日发行的二年期债券20万份，支付款项（包括交易费用）2072.59万元，有意图有能力将其持有至到期，长江公司将其归类为持有至到期投资。
该债券票面价值总额为2000万元，票面年利率为10%，实际年利率为8%。
乙公司于每年7月1日和次年年初1月1日支付利息。
2010年末，由于金融危机的严重影响，乙公司财务状况出现严重困难，持续经营能力具有重大不确定性，但仍可支付2010下半年度利息。
评级机构将乙公司长期信贷等级从Baa1下调至Baa3。
长江公司于2010年12月1日出售该债券的60%，出售所得价款扣除相关交易费用后的净额为1234万元。
2010年末，该债券预计未来现金流量现值为802.2万元。
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题：
下列关于持有至到期投资的会计处理中，不正确的是（）。
A．2010年1月1日持有至到期投资的初始确认金额为2072.59万元
B．2010年6月末确认的利息收入为82.90万元
C．2010年12月1日出售债券应确认的投资收益为34万元
D．2010年12月1日留下的40%不必重分类为可供出售金额资产
5、计算公司某年的毛利率、净利率、各项周转率、资产负债率及利息覆盖倍数，这属于财务报表分析中的（）。
A．结构分析法
B．趋势分析法
C．比率分析法
D．比较分析法
6、下列经济业务不会影响企业流动比率的是（）。
A．用存货进行长期投资
B．向银行借入款项
C．赊购原材料
D．用现金购买有价证券
7、
（一）
甲股份有限公司为增值税一般纳税人，下列是该公司2011年、2012年长期股权投资等业务的有关资料：
（1）2011年1月1日，由于乙公司发生财务困难，尚未偿还甲公司账款，该笔账款的账面余额为1100万元。
甲公司已计提坏账准备100万元。
1月3日，经双方协商，达成债务重组协议，甲公司同意乙公司以银行存款100万元、A专利权和所持有的丙公司长期股权投资抵偿全部债务。
A专利权的账面价值为200万元，公允价值为200万元，已计提资产减值准备50万元，甲公司将该专利权作为无形资产核算。
持有的丙公司长期股权投资的账面价值为400万元，公允价值（等于可收回金额）为600万元，甲公司准备长期持有所取得的丙公司股权，采用成本法核算此项长期股权投资。
当日，双方办理完专利权的产权转移手续和股权过户手续，不考虑其他相关税费。
此前，甲公司未持有丙公司股权，取得后，持有丙公司10%股权。
2011年2月18日，甲公司收到丙公司宣告并发放的2010年度现金股利20万元。
2011年度，丙公司实现净利润500万元，未发生其他引起所有者权益变动的事项。
（2）2012年1月10日，甲公司购入丙公司10%的股权，以银行存款支付价款1400万元，另支付相关税费0.01万元。
现已持有丙公司20%的股权，甲公司决定改用权益法核算此项长期股权投资。
当日，丙公司的可辨认净资产的公允价值为15000万元。
（3）为奖励本公司职工，甲公司2012年2月18日按市价回购本公司发行在外普通股50万股，实际支付价款400万元（含交易费用）。
3月10日将回购的50万股普通股奖励给职工，奖励时按每股5元确定奖励股份的实际金额，同时向职工收取每股1元的现金。
根据上述资料，回答下列问题：
2011年2月18日，甲公司收到丙公司发放的现金股利20万元时，应作的会计处理是（）。
A．冲减长期股权投资20万元
B．确认资本公积20万元
C．确认投资收益20万元
D．冲减债务重组损失20万元
简答题
8、甲股份有限公司（以下简称甲公司）2002年至2004年投资业务有关的资料如下。
（1）2002年1月1日，甲公司以银行存款3300万元从二级市场购人乙公司股票2000万股，进行长期投资，不考虑相关税费。
购人后，甲公司持有乙公司有表决权股份的10%，对乙公司的财务和经营政策没有重大影响。
2002年1月1日，乙公司所有者权益为28000万元。
（2）2002年5月10日，乙公司宣告发放2001年度现金股利2000万元，并于5月25日发放。
（3）2002年度，乙公司实现净利润1300万元。
（4）2003年5月11日，乙公司宣告发放2002年度现金股利600万元，并于5月26日发放。
（5）2003年度，乙公司实现净利润2000万元。
（6）2004年1月1日，甲公司又以银行存款6400万元从二级市场购入乙公司股票4000
万股，进行长期投资，不考虑相关税费。
甲公司占乙公司有表决权股份的比例由10%增加到30%，对乙公司的财务和经营政策有重大影响。
2004年1月1日，乙公司所有者权益为28700万元。
（7）2004年5月5日，乙公司宣告发放2003年度现金股利l000万元，并于5月20日发放。
（8）2004年度，乙公司接受捐赠并进行会计处理后，资本公积增加了1200万元。
（9）2004年度，乙公司发生净亏损4000万元。
（10）2004年12月31日，甲公司对乙公司长期股权投资发生减值，可收回金额为7800万元。
假定：
①甲公司初始投资和追加投资产生的股权投资借方差额分别按10年于年末平均摊销；
②不考虑长期股权投资核算由成本法转为权益法追溯调整时股权投资差额的摊销对所得税的影响；
③除上述交易或事项外，乙公司未发生导致其所有者权益发生变动的其他交易或事项；
④甲公司和乙公司适用相同的所得税税率。
要求：
（1）编制甲公司上述
（1）、
（2）、（4）业务相关的会计分录。
（2）计算甲公司2004年1月1日长期股权投资核算由成本法转为权益法时，对2002年1月1日购入的长期股权投资追溯调整后形成的投资成本、损益调整、股权投资差额和累积影响数，并编制相关的会计分录。
（3）编制甲公司2004年1月1日追加投资的会计分录。
（4）编制甲公司上述（7）、（8）、（9）、（10）业务相关的会计分录。
（“长期股权投资”和“利润分配”科目均要求写出明细科目；
答案中的金额单位用万元表示）
9、对下列经济业务进行会计处理后，能够引起资产和收入同时发生变动的是（）。
A．长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额，按权益法进行调整
B．本期销售商品一批并与购货方约定以固定价格回购该商品
C．收到国家拨人的具有专项用途的资本性投入款
D．可供出售金融资产公允价值超过账面余额的差额
10、A公司以一项固定资产与甲公司的一项可供出售金融资产进行资产置换，A公司另向甲公司支付补价3万元。
资料如下：
①A公司换出：
固定资产，原值为30万元，已计提折旧5万元，公允价值为27万元；
②甲公司换出：
可供出售金融资产账面余额为28.50万元，已计提减值准备6万元，公允价值为30万元；
假定该项交换具有商业实质。
则A公司该项非货币性资产交换产生的利得为（）万元。
（假定不考虑相关税费）
A．2
B．30
C．22.50
D．27
11、二、家庭收支情况
三、资产负债情况
四、保险情况
叶先生和叶太太拥有社保，儿子叶明保额为2万元的寿险。
五、理财目标
1．为儿子提供未来一年国外留学的教育开支；
2．实现家庭投资需求，保持家庭资产保值增值；
确保家人获得一定的生命保障和医疗保障；
退休前将房屋贷款全部还清；
3．退休后，每月支出现值为1500元。
夫妇俩届时每年旅游支出现值为6000元。
退休余命30年。
六、假设条件
1．通货膨胀率为3%，收入增长率为5%，住房公积金平均报酬率2%，养老公积金平均报酬率5%，银行活期利率0.72%，定期存款利率2.25%，货币利率2%，公积金贷款利率为4%，商业银行贷款利率为5%，复利计值。
2．假设2015年7月叶先生60岁退休，太太55岁退休，60岁退休计发月数139，55岁退休计发月数170。
2007年上海月平均工资为2033元，年工资增长率为3%，个人所得税法规关于工资和薪金所得的月税前扣除数为2000元。
3．住房公积金、养老金、医疗保险金和失业保险金分别为税前收入的7%，8%，2%，1%，“四金”允许税前扣除。
该家庭的每月结余比例为（）。
A．-120.69%
B．-114.29%
C．-89.76%
D．-78.97%
12、长江股份有限公司（以下简称“长江公司”）2010年度实现的税前会计利润为2000万元，所得税采用债务法核算，2009年度的所得税税率为33%，2009年颁布的“企业所得税法”规定，从2010年1月1日起适用的所得税税率为25%。
按净利润的10%计提法定盈余公积。
长江公司2010年年度财务报告的批准报出日为2011年4月20日，2010年度所得税汇算清缴工作于2011年4月30日结束。
（1）长江公司有关纳税调整的资料如下：
①长江公司2007年12月15日购入并开始使用的甲设备原价为200万元，会计处理时采用双倍余额递减法按5年计提折旧，税法规定采用年限平均法按5年计提折旧（不考虑净残值因素）。
②长江公司2010年1月1日向甲公司投资500万元，占甲公司有表决权股份的5%（甲公司2010年1月1日股东权益总额为10000万元），考虑到对甲公司没有重大影响，对该项长期股权投资采用成本法核算。
甲公司2010年实现净利润800万元，适用的所得税税率为25%，实际分配2009年现金股利600万元。
③长江公司对乙公司的投资占其有表决权股份的40%，采用权益法核算；
2010年度乙公司实现的净利润为500万元（乙公司适用的所得税税率为25%），董事会决定不向投资者分配股利。
长江公司对乙公司的投资没有出售的计划。
④长江公司2010年度按账龄分析法计提坏账准备确认的资产减值损失为10万元，按税法规定，长江公司计提的坏账准备不得税前扣除。
⑤长江公司2010年1月1日“存货跌价准备”账户无余额，12月31日存货账面实际成本1000万元，期末可变现净值900万元，期末存货按成本与可变现净值孰低法计价，按税法规定，存货跌价损失以实际发生的损失在所得税税前扣除。
（2）长江公司2010年10月与阿公司签订了一项当年11月底前履行的供销合同，由于长江公司未能按合同供货致使丙公司发生重大经济损失，丙公司于2010年12月20日向法院提起诉讼，要求该公司赔偿经济损失150万元。
此项诉讼至2010年12月31日未决，长江公司于2010年12月31日对此项诉讼确认预计负债100万元。
2011年3月18日，法院一审判决，长江公司需赔付丙公司经济损失120万元，长江公司不再上诉，并如数支付了赔款。
假定与长期股权投资有关的业务不确认递延所得税。
除上述事项外，长江公司没有发生其他事项，不考虑其他纳税调整事项。
长江公司对发生的资产负债表日后调整事项需调整2010年度利润表相关项目的金额，下列所作的调整中，正确的是（）。
A．调整2010年度“营业外支出”、“利润总额”、“所得税”和“净利润”的数额依次为+20万元、-20万元、-5万元和-15万元
B．调整2010年度“营业外支出”、“利润总额”、“所得税”和“净利润”的数额依次为+100、-100万元、-25万元和-75万元
C．调整2010年度“营业外支出”、“利润总额”、“所得税”和“净利润”的数额依次为+100万元、-100万元、-5万元和-15万元
D．调整2010年度“营业外支出”、“利润总额”、“所得税”和“净利润”的数额依次为+20万元、-20万元、-25万元和-75万元
13、按《企业会计制度》的规定，下列项目中，应通过“固定资产清理”科目核算的是（）。
A．非货币性交易换出的固定资产
B．盘盈的固定资产
C．盘亏的固定资产
D．转入改扩建的固定资产
14、可以反映企业的短期偿债能力和长期偿债能力的报表是______。
A．利润表
B．所有者权益变动表
C．资产负债表
D．现金流量表
15、关于发行人报表披露，下列说法错误的是（）。
A．发行人运行3年以上的，应披露最近3年及1期的资产负债表、利润表和现金流量表
B．发行人运行不足3年的，应披露最近1期的资产负债表和现金流量表
C．发行人编制合并财务报表的，应同时披露合并财务报表和母公司财务报表
D．发行人应披露财务报表的编制基础、合并财务报表范围及变化情况
16、下列各项中，不应当确认为当期损益的是（）。
A．长期股权投资权益法核算下被投资单位发生净亏损
B．支付与取得交易性金融资产相关的交易费用
C．支付与取得长期期权投资直接相关的费用
D．期末交易性金融资产公允价值上升的金额
17、（2012年）在资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后非调整事项的是（ ）。
A．以资本公积转增股本
B．发现了财务报表舞弊
C．发现原预计的资产减值损失严重不足
D．实际支付的诉讼赔偿额与原预计金额有较大差异
18、甲公司采用资产负债表债务法核算其所得税，适用的所得税税率为25%。
2011年发生的有关交易或事项如下：
（1）产品销售收入为2000万元：
（2）产品销售成本为1000万元：
（3）支付广告费100万元；
（4）发生生产车间固定资产日常修理费20万元；
（5）处置固定资产净损失60万元；
（6）可供出售金融资产公允价值上升200万元；
（7）收到增值税返还50万元；
（8）计提坏账准备80万元；
（9）确认的所得税费用为217.5万元。
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
甲公司2011年度因上述交易或事项而确认的综合收益总额为（）万元。
A．722.5万元
B．150万元
C．772.5万元
D．572.5万元
19、第11―17题为套题：
材料一：
监管要求的提高是推动保险公司资产负债匹配管理实践的重要因素。
八十年代中期，美国保险监管者引入了一系列的监管变革，以应对更加动态的利率环境。
其中影响最为深远的一项，是纽约州保险监管局设计的现金流测试方法，它要求寿险公司在现有资产负债结构下，就利率变动对资本充足性的影响程度进行分析，以此揭示可能存在的潜在风险因素；
九十年代后，该方法被美国保险监督官协会采用，推广到对全国保险机构的监管之中。
材料二：
在2010年底召开的保险监管情况通报会议上，吴定富主席指出，目前保险资产负债管理的难度加大。
一是业务过于集中，投资同质化。
分红险业务发展越快，在未来一定时期内对资本市场的依赖程度越高，资本市场发生大幅波动时可能存在较大风险；
二是保险资金投资渠道已放宽，但在较为复杂的宏观经济形势下，资金配置难度和风险进一步加大；
三是部分保险公司管理架构与内控制度不完善，资产负债管理能力与业务快速增长不适应，负债快速增长但结构不合理、资产和负债期限不匹配，中长期资产收益率低且波动性大。
在美国保险监督官协会制定的标准评估法中，保险公司被要求针对（）种利率情形进行现金流检测。
A．四
B．五
C．六
D．七
20、（）是指对一类或几类资产的价值进行的评估。
A．单项资产评估
B．部分资产评估
C．整体资产评估
D．完全资产评估
-----------------------------------------
1-答案：
A,D
[解析]损益类科目的变动最终都会影响所有者权益的变动。
摊销无形资产价值会影响资产和所有者权益的变动；
计提短期借款利息会引起负债和所有者权益同时发生变动；
实际发放股票股利影响所有者权益类内部项目之间发生变化，不影响所有者权益总额发生变化；
计提持有至到期投资利息会引起资产和所有者权益发生变化。
2-答案：
A,C
[解析]资产账面价值大于其计税基础的差额和负债账面价值小于其计税基础的差额，应作为应纳税暂时性差异，确认为递延所得税负债。
3-答案：
B
交易性金融资产发生的相关费用应计入投资收益，其他几项涉及的相关交易费用皆计入其初始入账价值。
4-答案：
C
本小题涉及持有至到期投资确认与计量以及所得税处理。
5-答案：
[解析]比率分析法是在同一张财务报表的不同项目之间、不同类别之间，或在两张不同财务报表如资产负债表和损益表的有关项目之间做比较，用比率来反映它们之间的关系，以评价客户财务状况和经营状况好坏的一种方法，所以C选项符合题意。
6-答案：
D
[解析]用现金购买有价证券是流动资产内部的变动，不会影响流动比率。
赊购原材料虽然是存货和流动负债等额增加，但由于不能确定变动前的流动比率为1，所以不能判定有没有影响。
7-答案：
甲公司收到丙公司发放的现金股利20万元时，应作的会计处理是：
8-答案：
（1）事项
（1）借：
长期股权投资――乙公司3300
暂无解析
9-答案：
A
【解析】此处的收入应该理解为广义的总收入概念，如果理解为日常活动形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入，则本题没有答案。
选项B，借记“银行存款”，贷记“其他应付款”，资产和负债同时增加;
选项c，借记“银行存款”，贷记“专项应付款”，资产和负债同时增加;
选项D，借记“可供出售金融资产”，贷记“资本公积”，资产和所有者权益同时增加。
【点评】本题考核第7章“会计要素及其确认”知识点，是典型的考查方式。
10-答案：
[解析]本题考核非货币性资产交换利得的计算。
A公司此次非货币性资产交换产生的利得=27-（30-5）=2（万元）。
11-答案：
[解析]每月结余比例=每月结余÷
每月收入=-8000÷
7000=-114.29%。
12-答案：
[解析]
13-答案：
14-答案：
[解析]可以反映企业的短期偿债能力和长期偿债能力的报表是资产负债表。
15-答案：
发行人运行3年以上的，应披露最近3年及1期的资产负债表、利润表和现金流量表；
运行不足3年的，应披露最近3年及1期的利润表以及设立后各年及最近1期的资产负债表和现金流量表。
16-答案：
17-答案：
18-答案：
[解析]甲公司2011年度因上述交易或事项而确认的综合收益总额=（800+50-60-217.5）+200×
（1-25%）=722.5（万元）。
19-答案：
20-答案：
单项资产评估是指对一台机器设备、一座建筑物、一项知识产权等单项资产价值的评估；
整体资产评估是指对参与某种经营活动的全部资产和负债进行的评估；
部分资产评估是指对一类或几类资产的价值进行的评估。
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