中级会计实务试题858Word文档格式.docx

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至12月31日，该股票的市价为450000元。

甲公司2008年对该项金融资产应确认的投资收益为（）元。

A．15000

B．11000

C．50000

D．61000

5、某企业盘点中发现盘亏一台设备，原始价值50000元，已计提折旧10000元。

根据事先签订的保险合同，保险公司应赔偿30000元，则扣除保险公司赔偿后剩余的净损失10000元应计入（）。

A．累计折旧

B．营业外支出

C．管理费用

D．资本公积

6、企业发生固定资产盘盈，应通过（）账户进行核算。

A．待处理财产损溢

B．营业外收入

C．营业外支出

D．以前年度损益调整

7、甲公司2012年部分经济业务如下：

（1）2012年6月30日将自用房产转作出租，且以公允价值模式进行后续计量，该房产原值1000万元，预计使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，无残值，截至2012年6月30日已经使用3年，转换日公允价值为1000万元，2012年12月31日公允价值为930万元。

假设税法对该房产以历史成本计量，且房产自用时的折旧政策与税法一致。

（2）2012年8月10日购买某上市公司股票，并作为交易性金融资产核算，初始成本500万元，2012年12月31日公允价值450万元，该资产计税基础等于初始成本。

甲公司适用的所得税税率为25%，甲公司2012年年初递延所得税资产余额为5万元，递延所得税负债余额为0，甲公司估计2012年产生的暂时性差异在2013年以后转回。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

以下表述正确的有（）。

A．甲公司投资性房地产初始确认时账面价值等于计税基础

B．2012年12月31日该投资性房地产的账面价值930万元，计税基础1000万元

C．2012年12月31日该投资性房地产的账面价值930万元，计税基础650万元

D．甲公司交易性金融资产初始确认时账面价值不等于计税基础

E．2012年12月31日该交易性金融资产账面价值为450万元，计税基础为500万元

8、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。

A．《会计档案管理办法》

B．《总会计师条例》

C．《会计基础工作规范》

D．《会计法》

9、甲公司2010年12月3日与乙公司签订产品销售合同。

合同约定，甲公司向乙公司销售A产品200件，单位售价1000元（不含增值税），增值税税率为17%；

乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。

A产品单化成本为600元。

甲公司于2010年12月10日发出A产品，并开具增值税专用发票。

根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为20%。

至2010年12月31日止，上述已销售的A产品尚未发生退回。

甲公司2010年12月15日与丙公司签订产品销售合同。

合同约定，甲公司向丙公司销售B产品100件，单位售价10000元（不含增值税），增值税税率为17%；

丙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，丙公司收到B产品后2个月内如发现质量问题有权退货。

B产品单位成本为7000元。

甲公司于2010年12月20日发出B产品，并开具增值税专用发票。

至2010年12月31日，上述A、B产品尚未发生退回。

按照税法规定，销货方于收到购货方提供的《开具红字增值税专用发票申请单》时开具红字增值税专用发票，并作减少当期应纳税所得额处理。

甲公司适用的所得税税率为25%，预计未期间不会变更；

甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以利用可抵扣暂时性差异。

甲公司于2010年度财务报告批准对外报出前，A产品发生退回20件，B产品未发生退货；

至A、B产品退货期满，2010年出售的A产品实际退货30件，B产品发生退货2件。

假定按税法规定，企业发出商品时应确认收入的实现。

根据上述资料，不考虑其他因索，回答下列问题。

下列关于甲公司2011年A产品销售退回会计处理的表述中，正确的是（）。

A．20件A产品退货应作为资产负债表日后事项处理，10件A产品退货应冲减2011年的销售收入

B．2011年A产品销售退回会减少2011年销售收入

C．2011年A产品销售退回会增加2011年销售收入

D．20件A产品退货不属于资产负债表日后调整事项

10、下列各项所产生的利得或损失，应直接计入当期损益的有（）。

A．出售无形资产所产生的收益

B．交易性金融资产公允价值增加额

C．可供出售金融资产公允价值的增加额

D．按公允价值后续计量的投资性房地产其公允价值的减少

11、

（二）以下第3小题至第6小题为互不相干的多项选择题。

下列各项关于资产期末计量的表述中，正确的有（　）

A．固定资产按照市场价格计量

B．持有至到期投资按照市场价格计量

C．交易性金融资产按照公允价值计量

D．存货按照成本与可变现净值熟低计量

E．应收款项按照账面价值与其预计未来现金流量现值熟低计量

12、世界普遍采用的考核国民经济发展和制定经济发展战略目标的重要指标是（）。

A．国民生产总值

B．国内生产总值

C．人均CNP

D．人均CDP

13、下列关于投资性房地产核算的表述中，不正确的有（）。

A．采用公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值的变动金额应计入资本公积

B．采用公允价值模式计量的投资性房地产可转换为成本模式计量

C．采用成本模式计量的投资性房地产不需要确认减值损失

D．采用成本模式计量的投资性房地产，符合条件时可转换为公允价值模式计量

E．采用成本模式计量的投资性房地产，应计提投资性房地产累计折旧（摊销）

14、某企业投资性房地产采用成本计量模式。

2009年1月1日购入一幢建筑物用于出租。

该建筑

物的成本为270万元，预计使用年限为20年，预计净残值为30万元。

采用直线法计提折旧。

2009年应该计提的折旧额为（）万元。

A．12

B．20

C．11

D．10

15、下列各项中，不影响企业当期期益的是（）。

A．采用成本模式计量的投资性房地产，期末可收回金额低于账面价值

B．自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日房地产的公允价值小于账面价值

C．采用公允价值模式计量的投资性房地产，期末公允价值低于账面价值

D．自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日房地产的公允价值大于账面价值

16、下列关于投资性房地产核算的表述中，正确的是（）。

A．采用成本模式计量的投资性房地产不需要确认减值损失

C．采用公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值的变动金额应计入资本公积

17、企业发生的下列事项中，影响企业当期损益的有（）。

A．采用公允价值模式计量的投资性房地产期末公允价值高于账面价值

B．采用公允价值模式计量的投资性房地产期末公允价值低于账面价值

C．将自用的房地产转为按公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值高于账面价值

D．投资性房地产由成本模式改为公允价值模式计量时公允价值与账面价值的差额

18、企业应当结合自身业务特点和风险管理要求，将取得的金融资产在初始确认时分为以下几类（）。

A．以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

B．持有至到期投资

C．贷款和应收款项

D．可供出售的金融资产

19、下列各项资产负债表日后事项中，属于调整事项的有（）。

A．资本公积转增资本

B．以前期间销售的商品发生退回

C．发现的以前期间财务报表的重大差错

D．资产负债表日存在的诉讼案件结案对原预计负债金额的调整

20、某上市公司2006年度财务会计报告批准报出日为2007年4月20日。

公司在2007年1月1日至4月20日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）。

A．发生重大企业合并

B．2006年销售的商品100万元，国产品质量问题，客户于2007年2月8日退货

C．处置于公司

D．公司支付2006年度财务会计报告审计费20万元

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1-答案：

B

[考点]固定资产成本的计量

2-答案：

A

[解析]自然灾害导致资产重大损失、计划对资产负债表日存有的债务进行债务重组、外汇汇率发生较大变动属于资产负债表日后事项中的非调整事项。

3-答案：

A,C,D

[解析]资产负债表日前出售的商品在资产负债表日后期间退回属于资产负债表日后调整事项。

4-答案：

[解析]交易性金融资产应按公允价值进行初始计量，交易费用计入当期损益（投资收益）。

企业持有期间取得的债券利息或现金股利，应当确认为当期的投资收益。

同时，按公允价值进行后续计量，公允价值变动计入当期损益（公允价值变动损益）。

甲公司2008年对该项金融资产应确认的投资收益=50000×

0.3-4000=11000（元）。

5-答案：

[解析]本题考核财产清查的处理。

固定资产盘亏净损失应记入“营业外支出”。

6-答案：

D

盘亏的固定资产应通过“待处理财产损溢”科目进行核算，在未报经批准处理前，其账面净值转入“待处理财产损溢”科目；

待报经批准处理后，如是由财产责任人或保险公司赔偿，则转为“其他应收款”账户；

如有关人员和保险公司赔偿后仍然有损失的，其差额作为企业的“营业外支出——固定资产盘亏”入账。

固定资产盘盈是通过“以前年度损益调整”账户进行账务处理的。

7-答案：

C,E

甲公司2012年6月30日初始确认投资性房地产以公允价值1000万元入账，计税基础仍是固定资产原值扣除已计提折旧=1000－300=700（万元）；

2012年12月31日投资性房地产账面价值为公允价值930万元，计税基础为继续折旧后的余额=（1000－1000/10×

3）－1000/10×

6/12=650（万元）。

8-答案：

B,D

[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容

9-答案：

C

[解析]因实际发生的退货小于原估计退货，所以应增加20×

9年销售收入。

10-答案：

A,B,D

[解析]按照《企业会计准则――基本准则》的规定，利得和损失应当根据具体情况分别直接计入所有者权益或者计入当期损益。

上述各项中，按照相关具体会计准则的规定，出售无形资产所产生的收益、交易性金融资产公允价值增加额，以及按照公允价值后续计量的投资性房地产其公允价值的减少，均应直接计入当期损益，而不计入权益。

可供出售金融资产公允价值的增加额应当直接计入所有者权益。

11-答案：

C,D,E

【解析】解析：

固定资产按照历史成本后续计量，选项A错误；

持有至到期投资按照摊余成本进行后续计量，选项B错误。

12-答案：

[解析]国民生产总值是指一个国家（或地区）在一定时期内所生产的最终产品中新创造价值的总和，它不包括固定资产折旧。

而国民生产总值（CNP）是一个国家（或地区）所有常住单位在一定时期内收入初次分配的最终结果。

因此，通过两者定义的区别，可知道本题答案为B。

13-答案：

A,B,C

[解析]选项A，应计入公允价值变动损益；

选项B，采用公允价值模式计量的投资性房地产不可转换为成本模式计量；

选项C，采用成本模式计量的投资性房地产当发生减值时需要确认减值损失。

14-答案：

[解析]2009年计提折旧=（270－30）/20×

11/12=11（万元）。

15-答案：

[解析]选项A需要计提减值准备，计入资产减值损失；

选项B、C将差额计入公允价值变动损益，都影响当期损益；

选项D计入资本公积。

16-答案：

[解析]投资性房地产采用成本模式计量的，期末也应考虑计提减值准备；

公允价值模式核算的不能再转为成本模式核算，而成本模式核算的符合一定的条件可以转为公允价值模式。

选项C应是计入公允价值变动损益。

17-答案：

A,B

[解析]采用公允价值模式计量的投资性房地产期末公允价值与账面价值的差额计入公允价值变动损益，会影响当期损益，选项AB正确；

将自用的房地产转为按公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值高于账面价值的差额计入资本公积，选项C不正确；

投资性房地产由成本模式改为公允价值模式后续计量属于会计政策变更，其公允价值与账面价值的差额调整期初留存收益，选项D不正确。

18-答案：

A,B,C,D

暂无解析

19-答案：

B,C,D

【解析】以资本公积转增资本属于资产负债表日后非调整事项。

20-答案：

[解析]调整事项的特点是：

①在资产负债表日或以前已经存在，在资产负债表日后得以证实的事项；

②对资产负债表存在状况编制的会计报表产生重大影响的事项。

选项B符合调整事项的特点；

选项A和C属于资产负债表日后事项中的非调整事项；

选项D不属于资产负债表日后事项。