审计第四章审计抽样课后作业下载版文档格式.docx
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D.总体变异性
8.在细节测试的审计抽样中，可容忍错报是（）在特定抽样程序中的运用。
A.预计总体错报
B•可接受的抽样风险
C.实际执行的重要性
D.计划的重要性
9.A注册会计师要测试甲公司2013年的付款是否得到授权，设定的控制要求是检查付款前
是否有授权人在付款单据上的签字，则定义的抽样单元最恰当的是（）。
A.每一张付款单据
B.每一张验收单
C.每一张现金支付凭证
D•每一笔应付账款明细账
10.在实施统计抽样时，注册会计师使用系统选样法抽取了60张销售单进行赊销审批的控制测试，结果没有发现偏差，在风险系数为3,可容忍偏差率为7%的情况下，总体偏差率上限是（）。
A.0%
B.20%
C.5%
D.11.6%
11.在非统计抽样中，注册会计师通常将（）与可容忍偏差率相比较，以判断总体是否
可以接受。
A.总体偏差率上限
B.样本偏差率
C.可接受的信赖过度风险
D.可接受的信赖不足风险
12.在非统计抽样中，注册会计师使用比率法推断总体错报时，假定总体账面价值是3000
万元，总体规模为1000个，注册会计师确定的样本规模是200个，样本的账面金额是500万元，样本的审定金额是550万元，则推断的总体错报是（）万元。
A.200
B.250
C.350
D.300
13.A注册会计师采用传统变量抽样对甲公司存货项目进行审计，发现样本项目的审定金额
和账面金额之间没有差异，则以下A注册会计师拟采用的推断总体错报的方法中，最恰当的
是（）。
A.均值估计抽样法
B.比率估计抽样法
C.差额估计抽样法
D.差异法
14.注册会计师采用差额估计抽样法推断存货项目的总体错报，假定样本的账面金额是500
万元，样本规模是200个，审计确定样本的实际金额是450万元，存货总体的账面金额是
4000万元，总体规模是2000个，则推断的总体错报金额是（）万元。
A.400
B.500
C.450
D.550
15.期中实施控制测试时，在确定针对剩余期间获取额外证据考虑的因素的说法中，错误的是（）。
A.考虑剩余期间的长短
B.考虑期中实施控制测试的结果
C.考虑自期中以来控制发生的任何变化，通常不包括人员变化
D.可以考虑对剩余期间实施实质性分析程序或细节测试
二、多项选择题
1.注册会计师实施的下列审计程序中，通常不会涉及审计抽样的有（）。
A.风险评估程序
B.控制测试
C.细节测试
D.实质性分析程序
2.统计抽样，是指同时具备下列（）特征的抽样方法。
A.随机选取样本项目
B.运用概率论评价样本结果
C.运用职业判断评价样本结果
D.无法精确的测定抽样风险
3.下列项目中，可以作为抽样单元的有（）。
A.银行对账单的贷方记录
B.销售发票
C.应收账款余额
D.货币单元
4.以下关于分层的表述中，正确的有（）。
A.分层后的子总体由一组具有相同特征的抽样单元组成
B.分层可以降低每一层中项目的变异性，提高审计效率
C.细节测试中，注册会计师通常根据样本数量对总体进行分层
D.对某一层中的样本项目实施审计程序的结果，只能用于推断构成该层的项目
5.在统计抽样中，使用的选样方法包括（）。
A.随机数表选样
B.随意选样
C.系统选样
D.变量选样
6.注册会计师使用非统计抽样的方法对销售发票进行检查，在评价样本结果形成审计结论
时，以下说法正确的有（）。
A.如果样本偏差率大于可容忍偏差率，则总体不能接受
B.如果样本偏差率虽然低于可容忍偏差率，但两者很接近，则总体可以接受
C.如果样本偏差率大大低于可容忍偏差率，则总体可以接受
D.如果样本偏差率与可容忍偏差率之间的差额不是很大也不是很小，以至于不能认定总体是
否可以接受时，则要考虑扩大样本规模
7.A注册会计师拟运用统计抽样的方法对赊销审批进行控制测试，为此确定的样本规模是
100个，在信赖过度风险为5%勺样本中发现偏差数是2个，对应的风险系数是6.3，假定确
定的可容忍偏差率是7%则下列说法中正确的有（）。
A.无法推断总体偏差率
B.样本偏差率是2%
C.总体偏差率是2%
D.总体偏差率上限是2%
8.如果在细节测试中使用非统计抽样，则注册会计师在确定可接受的误受风险水平时，需要
考虑的因素包括（）。
A.注册会计师愿意接受的审计风险水平
B.评估的重大错报风险水平
C.针对同一审计目标的其他实质性程序的检查风险，包括分析程序
9.下列对PPS抽样的相关理解，合理的有（）。
A.要求总体每一实物单元的错报金额不能超出其账面金额
B.对零余额或负余额的选取需要在设计时特别考虑
C.确定所需的样本规模时不需要直接考虑货币金额的标准差
D.比传统变量抽样更易于使用
10.注册会计师利用样本的错报推断总体时，其中（）适合采用PPS抽样的方法。
A.将700万元记为100万元
B.将600万元记为800万元
C.将5万元记为8万元
D.将应计入下年的100万元记入本年
11.以下各项中，会导致非抽样风险的有（）。
A.注册会计师在测试销售收入完整性认定时将主营业务收入日记账界定为总体
B.注册会计师在测试现金支付授权控制的有效性时，未将签字人未得到适当授权的情况界定
为控制偏差
C.注册会计师依赖应收账款函证来查明多入账的应收账款
D.注册会计师错误解读审计证据可能导致没有发现误差
12.注册会计师欲运用概率论评价样本结果，那么应该选择的选样方法有（）。
B.系统选样
C.随意选样
D.计算机辅助审计技术选样
13.以下关于可容忍偏差率的说法中，正确的有（）。
A.可容忍偏差率与样本规模反向变动
B.计划评估的控制有效性越低，注册会计师确定的可容忍偏差率通常越低
C.评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行是有效的，注册会计师确定的可容忍偏差率
通常越低
D.一个很高的可容忍偏差率通常意味着，控制的运行不会大大降低相关实质性程序的程度，此时特定的控制测试可能不需进行
14.注册会计师对存货项目进行检查，利用非统计抽样方法选取样本，根据样本中发现的错
报推断总体错报的方法有（）。
A.差额估计抽样
B.比率法
C.差异法
D.均值估计抽样
15.注册会计师运用PPS抽样对应收账款账面余额进行检查，应收账款的账面余额是300万
元，则应收账款错报金额可能是（）万元。
A.28
B.380
C.200
D.400
三、简答题
1.2013年12月1日，ABC会计师事务所承接了甲公司2013年财务报表的审计业务，A注册
会计师是项目合伙人，在测试甲公司赊销审批是否得到有效执行时，A注册会计师决定采用
统计抽样的方法，相关资料如下：
（1）A注册会计师将2013年所有的发运单作为抽样的总体。
（2）A注册会计师认为既然将总体定义为包括整个被审计期间的交易，就必须在12月31日以后实施控制测试。
（3）由于甲公司2013年赊销业务数量很大，因此A注册会计师认为总体规模对样本规模的影响可以忽略。
（4）在检查样本时，A注册会计师发现其中一张单据由仓库主管代为审批，A注册会计师复核后认为该赊销金额在该客户的允许范围内，没有将其视为一项控制偏差。
（5）A注册会计师确定的样本规模是200个，既定的可接受的信赖过度风险是5%样本中发现的偏差书是1,控制测试的风险系数是4.8，赊销审批的总体规模是4000,假定注册会计师确定的可容忍偏差率是5%
要求：
（1）请单独考虑上述情况
（1）-（4），逐项指出注册会计师的观点或者做法是否恰当，如不恰当，简要说明理由。
（2）根据资料（5），计算总体偏差率上限，并确定是否可以接受总体。
2.A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表。
在对应收账款余额的存在认定实施函
证时，A注册会计师决定采用非统计抽样的方法选取样本，2013年底应收账款明细账中借方
余额3000万元，共有500个账户，贷方余额300万元，共有50个账户，其他相关事项如下：
（1）A注册会计师确定的抽样总体是2013年12月31日应收账款明细表中列示的全部借方余额明细账户和贷方余额明细账户。
（2）A注册会计师在检查样本时发现甲公司将M公司的一笔应收账款计入了P公司的账户
中，A注册会计师在评价样本结果时将其视为一项误差。
（3）A注册会计师基于总体中金额最大的前200个明细账户余额合计为1500万元，拟对总
体进行分层，并将这200个账户作为第一层，分配给该层40%勺样本规模。
（4）假定可容忍错报是50万元，保证系数是1.6。
（5）假定A注册会计师从选取的样本中发现的错报是6万元。
（1）请单独考虑上述情况
（1）-（3），指出A注册会计师的观点是否正确；
如不正确，简要说明理由。
（2）根据事项（4），计算A注册会计师应该确定的样本规模。
（3）根据事项（4）、（5）,采用差异法推断总体错报。
3.A注册会计师拟运用传统变量抽样方法对甲公司2013年度应收账款实施细节测试，并且
拟运用PPS抽样法对存货项目实施抽样，假定应收账款总的账面价值是1000万元，总体规
模为400个，相关资料如下：
（1）因为应收账款相关内部控制有效，预期错报很小，A注册会计师认为采用传统变量抽
样比PPS抽样效率更高。
（2）因为未对总体进行分层，所以A注册会计师认为不应该使用均值估计抽样的方法推断
总体错报。
（3）A注册会计师在抽样中选取了50个样本，样本的账面金额是200万元，审定金额是180
万元，A注册会计师用差额估计抽样法推断的总体错报金额是180万元。
（4）A注册会计师认为在运用PPS抽样时可以通过预计总体错报而间接地控制误受风险，所以不需要特别控制误受风险。
（5）因为每项存货的金额差异较大，A注册会计师决定对总体进行分层，以减少样本规模。
要求：
逐项单独考虑上述事项
（1）-（5），指出A注册会计师的观点或做法是否存在不当之处，如存在不当之处，请简要说明理由。
参考答案及解析
1.
【答案】C
【解析】注册会计师在细节测试中运用审计抽样时，涉及到的抽样风险包括误受风险和误拒
风险，其中误受风险影响的是审计的效果，所以注册会计师应该更关注此类风险，选项C
正确。
2.
【解析】在非统计抽样中，抽样风险不能量化，选项A错误；
抽样风险和样本规模反方向变
动，选项B不正确；
如果对总体中的所有项目都实施检查，就不存在抽样风险，此时审计风险完全由非抽样风险产生，选项D错误。
3.
【答案】B
【解析】注册会计师因未能恰当的选择总体和适当的定义误差而导致的风险属于非抽样风
险，导致非抽样风险的原因还包括注册会计师选择了不适于实现特定目标的审计程序，注册
会计师未能适当地评价审计发现的情况等。
4.
【答案】A
【解析】PPS抽样是一种运用属性抽样的原理对货币金额而不是对发生率得出结论的统计抽样方法。
PPS抽样属于属性抽样和变量抽样的结合，选项A正确。
5.
【解析】变量抽样是一种用来对总体金额得出结论的统计抽样方法。
变量抽样在审计中的主
要用途是进行细节测试，以确定记录金额是否合理，所以正确的选项是B。
6.
【解析】注册会计师测试应付账款的高估，应该将总体定义为应付账款明细表，而测试应付
账款的低估时，应该将总体定义为供货商对账单，选项B正确。
7.
【答案】D
【解析】在细节测试中应用审计抽样时，与样本规模呈同向变动的因素有预计总体错报（选项C错），总体变异性（选项D正确）。
选项AB属于与样本规模呈反向变动的因素。
8.
【解析】在细节测试中，可容忍错报是实际执行的重要性这个概念在特定抽样程序中的运用。
可容忍错报可能等于或低于实际执行的重要性，选项C正确。
9.
【解析】如果测试目标是确定付款是否得到授权，且设定的控制要求付款之前授权人在付款
单据上签字，抽样单元可能被定义为每一张付款单据，正确的选项是A。
10.
【解析】总体偏差率上限=风险系数/样本量=3十60=5%
11.
【解析】在非统计抽样中，抽样风险无法直接计量。
注册会计师通常将样本偏差率（即估计
的总体偏差率）与可容忍偏差率相比较，以判断总体是否可以接受，选项B正确。
12.
【解析】在非统计抽样中，使用比率法推断总体错报时，样本错报/样本账面金额=总体错报
/总体账面金额，所以推断的总体错报=（550-500）/500X3000=300（万元）。
13.
【解析】比率估计抽样和差额估计抽样都要求样本项目存在错报。
如果样本项目的审定金额
和账面金额之间没有差异，这两种方法使用的公式所隐含的机理就会导致错误的结论，所以
选项BC不正确；
差异法属于非统计抽样中推断总体错报的方法，所以选项D不正确。
14.
【解析】样本的平均错报=（500-450）/200=0.25（万元），推断的总体错报=0.25X2000=500
（万元）。
15.
【解析】注册会计师应当获取与控制在剩余期间发生的所有重大变化的性质和程度有关的证
据，包括其人员的变化，选项C错误。
【答案】AD
【解析】风险评估程序通常不涉及审计抽样，选项A正确；
选项B,当控制的运行留下轨迹
时，注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试；
选项C,在实施细节测试时，注册会
计师可以使用审计抽样获取审计证据，以验证有关财务报表金额的一项或多项认定（如应收
账款的存在性），或对某些金额作出独立估计（如陈旧存货的价值）；
而实质性分析程序主要是通过研究数据间关系评价信息，也不适宜采用审计抽样，选项D正确。
【答案】AB
【解析】统计抽样，是指同时具备下列特征的抽样方法：
（1）随机选取样本项目；
（2）运
用概率论评价样本结果，包括计量抽样风险。
选项CD属于非统计抽样的特征。
【答案】ABCD
【解析】抽样单元可能是实物单元（如支票簿上列示的支票信息，银行对账单上的贷方记录，
销售发票或应收账款余额），也可能是货币单元，四个选项均正确。
【答案】ABD
【解析】在实施细节测试时，注册会计师通常根据金额对总体进行分层，选项C不正确，其
余的选项正确。
【答案】AC
【解析】选样的方法包括随机数表选样，系统选样，随意选样，其中随意选样只能在非统计
抽样中使用，所以正确的答案是AG
【答案】ACD
【解析】如果样本偏差率虽然低于可容忍偏差率，但两者很接近，注册会计师通常认为总体实际偏差率高于可容忍偏差率的抽样风险很高，因而总体不可接受，所以选项B不正确。
【答案】BC
【解析】样本偏差率等于总体偏差率的最佳估计，所以总体偏差率=样本偏差率=2/100=2%,选项A错误，选项BC正确。
总体偏差率上限=风险系数/样本量=6.3十100=6.3%,选项D错误。
【答案】ABC
【解析】在确定可接受的误受风险水平时，注册会计师需要考虑下列因素：
a.注册会计师愿意接受的审计风险水平（选项A）;
b.评估的重大错报风险水平（选项B）;
c.针对同一审计目标（财务报表认定）的其他实质性程序的检查风险，包括分析程序（选项C）。
选项D属于影响样本规模的因素，所以不正确。
【解析】四个选项均正确，其中，前两个选项属于PPS抽样的缺点，后两个选项属于PPS
抽样的优点。
【答案】BCD
【解析】PPS抽样不适用于测试低估，如果注册会计师在PPS抽样的样本中发现低估，在评
价样本时需要特别考虑，选项BCD都属于高估样本金额，适合采用PPS抽样。
【解析】选项A在测试销售收入完整性认定时应将收入发生时的原始凭证，如销售发票等界
定为总体，注册会计师选择的总体不适合于测试目标，会导致非抽样风险；
选项B签字人未
得到适当授权的情况应该界定为控制偏差，未适当地定义偏差会导致非抽样风险；
选项C
函证程序可用于证实收入是否存在多记，不会导致非抽样风险；
选项D错误解读审计证据可
能导致没有发现误差，会导致非抽样风险。
【解析】只有统计抽样才可以运用概率论评价样本结果，随机数表选样或计算机辅助审计技
术选样和系统选样可以在统计抽样中使用。
而随意选样虽然也可以选出代表性样本，但它属
于非随机基础选样方法，因而不能在统计抽样中使用，只能在非统计抽样中使用。
【解析】计划评估的控制有效性越低，注册会计师确定的可容忍偏差率通常越高，所需的样
本规模就越小，选项A正确，选项B错误；
评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行是有效的，注册会计师确定的可容忍偏差率通常越低，一个很高的可容忍偏差率通常意味着预
期控制运行的有效性很低，特定的控制测试可能不需进行，选项CD正确。
【解析】比率法和差异法是在细节测试中，利用非统计抽样推断总体错报的方法。
【解析】运用PPS抽样的条件之一是总体中任一项目的错报不能超过该项目的账面金额，所
以错报金额不能超过300万元。
【答案】
（1）
1）不恰当。
注册会计师应当将全部的销售单定义为测试的总体，看销售单上是否有专门负责赊销审批人员的签字。
2）不恰当。
注册会计师可能将总体定义为包括整个被审计期间的交易，但在期中实施初始
测试。
在这种情况下，注册会计师可能估计总体中剩余期间将发生的交易的数量，并在期末
审计时对所有发生在期中测试之后的被选取交易进行检查。
3）恰当。
4）不恰当。
赊销审批应当由授权人员执行，由XX的人员代为审批应视为一项控制偏差。
（2）
总体偏差率上限=风险系数/样本量=4.8/200=2.4%。
因为总体偏差率上限大大低于可容忍偏差率5%所以可以接受总体。
1不正确。
A注册会计师确定的抽样总体应该包括2013年12月31日应收账款明细表中列
示的全部借方余额明细账户，不包括贷方余额明细账户。
2不正确。
被审计单位在不同客户之间误登明细账不影响应收账款总账余额。
A注册会计师
在评价应收账款函证程序的样本结果时不宜将其判定为误差。
3不正确。
应按各层金额占总体金额的比例分配样本规模，即分配给200个账户50%勺样本规模。
（2）样本规模=总体账面金额/可容忍错报*保证系数=3000/50X1.6=96（个）
（3）样本错报/样本规模=总体错报/总体规模，所以总体错报=6/96X500=31.25（万元）。
（1）存在不当之处。
当预期存在大量错报时，应该使用传统变量抽样，如果预期错报很小，
使用PPS抽样的效率更高。
（2）不存在不当之处。
（3）存在不当之处。
采用差额估计抽样法推断的总体错报=（200-180）/50X400=160（万元）。
（4）存在不当之处。
注册会计师通过估计预计总体错报而间接地控制误拒风险，因此在PPS抽样中不需要特别控制误拒风险，而不是误受风险。
（5）存在不当之处。
在PPS抽样中，任一抽样单元被抽取的概率与其账面金额成正比，具有对总体进行自动分层的优点，所以没有必要再分层。
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