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与本期经营活动无关。

按照损益满计观，当然反映在利润表中。

3．会计上如何披露或有负债

第一，或有负债的种类及其形成原因，包括

已贴现商业承兑汇票、未决诉讼、未决仲裁、对

外提供担保等形成的或有负债。

第二，经济利益流出不确定性的说明。

第三，或有负债预计产生的财务影响，以及获得补偿的可能性；

无法预计的，应当说明原因。

4．举例说明会计政策变更与会计估计变更的涵义

会计政策变更：

是指企业对相同的交易或者事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策。

例如，增持股份，投资企业对被投资企业由

原来的没有重大影响变为有重大影响。

会计估计变更，是指由于资产和负债的当前状况及预期未来经济利益发生了变化，从而对

资产或者负债的账面价值或资产的定期消耗金

额进行重估和调整。

如，折旧估计年限的变化。

负债的应有金额。

资产的计税基础是指企业在收回资产账面价值的过程中，计算纳税所得额时按照税法规定可从应税经济利益中抵扣的金额，也即某项资产在未来期间计税时可在税前扣除的金额。

6．辞退福利的涵义及其与职工正常退休后领取的养老金的区别

辞退福利包括二种情况：

一种是职工劳动

合同尚未到期，无论职工本人是否愿意，企业决

定解除与其劳动关系。

二是，职工劳动合同尚未

到期，为鼓励职工自愿接受裁减而给予的补偿，

此时，职工有权选择在职或接受补偿离职。

区别，职工与企业签订的劳动合同尚未到

期，是辞退补偿的前提。

。

而养老金，是职工正

常退休时获得的，企业所支付的养老金是对职工

在职时提供的服务而非退休本身的补偿。

故养老

金应按职工提供服务的会计期间确认。

辞退福利

则在企业辞退职工时进行确认，且通常采用一次

性支付补偿的方式。

7．举例说明现金流量表中“现金”与“现金等价物”的涵义

答：

现金，是指企业的库存现金以及可以

随时用于支付的存款，如银行活期存款以及具有

银行活期存款性质可以随时存取而不受任何限

制的其他项目。

现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易与转换为已知金额现金、价值变动

风险很小的投资

单项业务题涉及的主要业务种类有：

1．计提长期借款利息（该笔借款用于企业的日常经营与周转）；

借：

财务费用

贷：

应付利息

计提分期付息债券利息（该笔债券筹资用

于公司的日常经营与周转）；

应付利息

（1）借：

应交税费—未交增值税B贷：

银行存款B

（2）借：

应交税费—应交所得税X贷：

应付账款X

3．销售产品一批，已开出销货发票并发出产品，货款尚未收到（合同规定购货方在明年3月31日之前有权退货，无法估计退货率）；

某企业在201X年3月1日，赊销商品一批（合同规定3月31日前购货方有权退货）价款100万元，增值税率17%，该批商品成本70万元，公司无法估计退货率，商品已经发出，货款尚未

结算。

应收账款17万贷：

应交税费—应交增值税（销项税额）17万

发出商品70万贷：

库存商品70万上月赊销产品一批，本月按价款确认销售

折让，已开具相应增值税发票抵减当期销项税额；

上月赊销产品本月按价款确认销售折让，价款A元，给予B%的折让，已开具相应增值税发票抵减当期销项税额。

主营业务收入A×

B%

应交税费—应交增值税（销项税额）A×

B×

17%

应收账款A×

B%+A×

试销新产品一批，合同规定自出售日开始2月内，购货方有权退货，估计退货率为×

％。

发票已开并发货，货款尚未收到；

试销新产品合同规定自出售日开始2月内购货方有权退货且估计退货率为A％，货物价款B元，增值税率为17%（或者告诉增值税为C元），成本为E（教材265页例12-5）

应收账款/银行存款B+B×

17%（或B+C）（注：

如价款未收选应收账款，已收选银行存款）

主营业务收入B

应交税费——应交增值税（销项税额）贷：

累计折旧201X0

（2）银行存款支付罚款B×

17%（或者为C）

主营业务成本E贷：

库存商品E借：

主营业务收入A％×

B贷：

主营业务成本A％×

E其他应付款A％（B-E）分期收款销售，本期确认已实现融资收益。

分期收款销售本期确认已实现融资收益3万元；

未实现融资收益30000贷：

财务费用300004．经批准回购本公司发行在外的普通股股票；

举例：

D公司按法定程序回购本公司发行在外的普通股股票8万股，每股面值10元，原发行

价格15元，该公司提取资本公积40万元、盈余

公积25万元，未分配利润40万元。

现以每股8元的价格回收。

库存股640000贷：

银行存款640000借：

股本——股本800000贷：

库存股640000资本公积——股本溢价160000如果以每股16元的价格回收，则借：

库存股1280000贷：

银行存款1280000借：

股本——股本800000资本公积——股本溢价400000盈余公积80000贷：

库存股12800005．因改制需要辞退一批员工，估计补偿金额X元；

管理费用X

应付职工薪酬—辞退福利X6．出售自用厂房一栋，按规定应交营业税；

例，出售厂房应交营业税40000元。

固定资产清理40000

应交税费——应交营业税400007．发现去年购入并由行政管理部门领用的一台设备，公司一直未计提折旧，经确认属于非重

大会计差错；

发现去年购入的一台投放于厂部管理部门的设备一直未计提折旧，应补提折旧20000元，

经确认，本年发现的该项差错属于非重大会计差

错。

管理费用201X0

年终决算时发现去年公司行政办公大楼折旧费少计，经查系记账凭证填制错误，且属于非重大会计差错；

年终决算时发现本年一季度折旧费少计，经查系记账凭证金额错误。

只需补记：

管理费用贷：

累计折旧

发现公司去年行政办公大楼少分摊保险费现予更正（经确认属于非重大会计差错。

该笔保险费已于前年一次支付）。

其他应收款

8．在建工程领用自产产品一批；

价值X元

在建工程X

库存商品X

9．年终决算结转本年度发生的亏损；

经批准用盈余公积元弥补亏损；

提取法定盈余公积；

经批准用盈余公积转作实收资本；

年终决算

结转本年实现的净利润。

（1）结转发生的亏损借：

利润分配—未分配利润贷：

本年利润

（2）用盈余公积弥补亏损借：

盈余公积

利润分配—盈余公积补亏（3）提取法定盈余公积

提取法定盈余公积D元（或者是告诉你税后利润F元，按10%提取）。

利润分配——提取法定盈余公积D（或者10%×

F）

盈余公积——法定盈余公积D（或者10%×

（4）结转本年实现的净利润借：

利润分配——未分配利润

利润分配——提取法定盈余公积

——提取任意盈余公积——应付现金股利?

?

（根据实际情况选择）

10．收入某公司支付的违约金存入银行；

以银行存款支付罚款。

（1）收到违约金

银行存款

营业外收入

营业外支出贷：

11．根据债务重组协议，用银行存款偿付重组债务；

去年所欠A公司货款100万元无力偿付，与对方商议进行债务重组，一次性支付现款80万元了结。

应付账款—A公司100万贷：

银行存款80万营业外收入—债务重组利得20万

对外进行长期股权投资转出产品一批，该项交易具有商业实质。

A公司以一批产品对B公司投资，该批产品的账面价值40万元，公允价值50万元，增值税率

17%，A公司占B公司12%的股份，无重大影响。

长期股权投资——对B公司投资585000

主营业务收入500000应交税费——应交增值税（销项税额）85000

主营业务成本400000贷：

库存商品400000

12．已贴现的商业承兑汇票下月到期，现得知付款企业因违法经营被查处，全部存款被冻结，票据到期时本公司应承担连带付款责任。

假设票据201X，利息5%。

3个月到期值=201X+201X×

5%/12×

3=2025借：

应收账款2025贷：

银行存款2025借：

应收账款2025贷：

应收票据2025

假设票据是无息票据，那么到期值为面值201X.分录中数字也为201X.

13．分配职工薪酬（包括生产工人A元、车间管理人员B元、行政管理人员C元和销售人员D元）基建工程E元，后勤人员工资F元；

用银行存款支付职工薪酬同时代扣个人所得税

分配职工薪酬借:

生产成本A制造费用B管理费用C销售费用D在建工程E

应付职工薪酬——职工福利F

应付职工薪酬A+B+C+D用银行存款支付职工薪酬A元同时代扣个人所得税C元；

应付职工薪酬——工资A+C

银行存款A应交税费——应交个人所得税C14．小规模纳税企业购进商品一批，商品已到并验收入库，货款暂欠。

原材料（价款+税款）贷：

应付账款15．出售专利一项；

计算及综合题涉及的主要业务种类有：

（一）计算题

例题；

甲公司出售一项专利，取得收入800万，应交营业税40万，该专利账面余额700万，累计摊销350万，已计提减值准备200万。

银行存款800万累计摊销350万

无形资产减值准备200万贷：

无形资产700万应交税费40万

营业外收入—处置非流动资产利得610万

出售自用厂房按规定应交营业税4万

应交税费—应交营业税40000

1.201X年1月2日销售产品一批，售价（不含增值税）400万元。

营销条件如下：

条件一：

购货方若能在1个月内付款，则可享受相应的现金折扣，具体条件为2/10、1/20、n/30。

条件二：

购货方若3个月后才能付款，则K公司提供分期收款销售。

约定总价款为480万元，2年内分4次支付（6个月一期、期末付款）、每次平均付款120万元。

要求：

（1）根据营销条件一，采用总额法计算1月8日、1月16日、3月9日确认销售收入、现金折扣支出和实际收款金额；

（2）根据营销条件二，计算确定上项销售的主营业务收入金额。

（1）收款日201X.1.8确认销售收入4000000现金折扣支出80000实际收款39201X0收款日201X.1.16确认销售收入4000000现金折扣支出40000实际收款3960000收款日201X.3.9确认销售收入4000000现金折扣支出0实际收款4000000

（2）根据营销条件二，计算确定上项销售的主营业务收入金额=400万元

2.已知201X年12月31日部分账户（应收票据、应收账款、预收账款、应付账款、预付账款、在途物资与库存商品）年初余额及年末余额（本年度应收与应付账款的减少全部采用现款结算，存货的减少全部用于销售）、201X年度主营业务收入金额和主营业务成本金额，要求计算201X年度现金流量表中的下列指标：

⑴销售商品收到的现金；

⑵购买商品支付的现金。

例题

（1）“主营业务收入”的本期发生额300万元，“应收账款”期末比期初增加80万元，“应收票据”期末比期初减少30万元。

（2）“主营业务成本”的本期发生额250万元，“应付账款”期末比期初减少40万元，“存货”期末比期初减少30万元。

（3）本期发生与销售业务有关的费用8万元，均以存款支付。

（4）本期出售固定资产一项，收入现款38万元。

该项固定资产原价50万元，已提折旧20万元。

要求：

逐笔分析上述业务对企业现金流量的影响，并编制调整分录。

（1）应收账款期末比期初增加80万元，应减少销售商品的现金流入80万元；

应收票据期末比期初减少30万元，应增加销售商品的现金流入30万元，本笔业务表明C公司在销售商品的活动中收到现金250（即300–80+30）万元。

调整分录为：

经营活动现金流量—销售商品收到现金2500000应收账款

800000

3000000

主管业务收入应收票据

300000

（2）应付账款期末比期初减少40万元，应增加购进商品的现金流出40万元；

存货期末比期初减少30万元，表明本期销售了上期购入的存货30万元，这并不涉及本期的现金流出，应减少本期的现金流出30万元。

本笔业务中，C公司因购买商品支付的现金为260（即250+40–30）万元。

主营业务成本应付账款

2500000

400000

经营活动现金流量–购买商品支付现金2600000

存货

（3）本笔业务中，发生现金支出8万元。

营业费用

80000

经营活动现金流理––支付的其他与经营活动有关的现金80000

（4）本笔业务因出售固定资产收到现金38万元，属于投资活动的现金流量。

投资活动现金流量–处置固定资产所收回的现金净额380000累计折旧贷：

固定资产营业外收入

200000

50000080000

3.201X年1月1日从建设银行借入2年期借款201X万元用于生产车间建设，利率6%，到期一次还本付息。

其他有关资料如下：

⑴工程于201X年1月1日开工，当日公司按协议向建筑承包商支付工程款700万元。

余款存入银行，活期存款利率4%。

⑵201X年7月1日公司按规定支付工程款800万元。

⑶201X年1月1日，公司从工商银行借入一般借款1000万元，期限3年、利率8%，到期一次还本付息。

当日支付工程款900万元。

⑷201X年6月底，工程完工并达到预定可使用状态。

要求计算：

（1）201X年应付银行的借款利息；

（2）201X年应予资本化的借款利息；

（3）201X年上半年应付银行的借款利息；

（4）201X年上半年应予资本化、费用化的借款利息。

（1）201X年应付银行借款利息=201X×

6%=120万

（2）201X年应于资本化的借款利息=201X*6%-（1300+500）4%=84万（3）201X是哪本姑娘年应付银行借款利息=201X*6%/2+1000*8%/2=100万

4.已知12月31日有关账户总账和明细账余额及其借贷方向，要求计算年末资产负债表中下列项目的年末余额（列示计存货=在途物资+原材料+周转材料+库存商品+发出商品+生产成本+委托代销商品+委托加工物资-存货跌价准备

应收账款=应收账款所属明细账借方余额+预收账款所属明细账借方余额-坏账准备应付账款=应付账款所属明细账贷方余额+预付账款所属明细账贷方余额预付账款=应付账款所属明细账借方余额+预付账款所属明细账借方余额预收账款=应收账款所属明细账贷方余额+预收账款所属明细账贷方余额

持有至到期投资=持有至到期投资账户的期末余额-持有至到期投资减值准备算过程）：

存货、预付账款、应付账款、预收账款、长期借款。

例题，某公司201X年12月31日有关账户的余额如下：

应收账款—甲15000（借）应付账款—A30000（贷）预收账款—丙201X0（贷）预收账款—丁13000（借）预付账款—B10000（借）预付账款—C18000（贷）原材料1201X0（借）库存商品100000（借）材料成本差异201X（贷）存货跌价准备5000（贷）

持有至到期投资450000（借），其中一年内到期的金额为250000

存货=原材料+库存商品-材料成本差异-存货跌价准备=1201X0+100000—201X—5000=213000元应收账款=应收账款借方+预收账款借方15000+13000=28000元应付账款=应付账款贷方+预付账款贷方30000+18000=48000元预付账款=预付账款借方+应付账款借方=10000元

预收账款=预收账款贷方+应收账款贷方=201X0元

持有至到期投资=450000—250000=201X00元

（二）综合题

1.201X年12月底甲公司购入一项设备并投入使用，原价A元，预计使用B年，无残值，采用双倍余额递减法计提折旧。

税法规定该种设备采用直线法折旧，折旧年限同为B年。

201X年底，根据债务重组协议，甲公司将该设备（公允价值与账面价值相同，增值税率17％）抵偿前欠某公司的货款C元。

要求（有关计算请列示计算过程）：

（1）分别采用直线法、双倍余额递减法计算该项设备201X年、201X年度的折旧额；

（2）计算201X年末该项设备的账面价值与计税基础；

（3）编制201X年底甲公司用该设备抵债的会计分录。

（1）直线法

201X折旧额=（A-净残值）/B201X折旧额=（A-净残值）/B

（净残值根据题目意思来，因为题目中告诉无残值，故净残值为0）双倍余额递减法201X折旧额=A×

2/B

201X折旧额=（A-A×

2/B）×

（2）账面价值=A-A×

2/B-（A-A×

2/B计税基础=A-2×

（A-净残值）/B

固定资产清理A-[（A-A×

2/B+A×

2/B]累计折旧（A-A×

2/B贷：

固定资产A借：

应付账款C

固定资产清理A-[（A-A×

2/B]

应交税费——应交增值税（销项税额）

【A-[（A-A×

2/B]】×

0.17营业外收入C-【A-[（A-A×

1.17

2.发行一批5年期、一次还本的债券，总面值A元，票面利率B％，发行时的市场利率为C％，实际收款D元（发行费用略）。

债券利息每半年支付一次。

1．编制发行债券的会计分录（写出相关明细科目）。

2．采用实际利率法计算该批公司债券前三期的各项指标（应付利息、实际利息费用、摊销折价、应付债券摊余成本）。

（1）编制发行债券的会计分录（写出相关明细科目）。

银行存款D

应付债券——面值A

根据借贷必相等原理差额用：

“应付债券——利息调整”去补，如发行价为90，面值为100，则借：

银行存款90

应付债券——面值100根据借贷必相等原理，差额在借方为10，所以借：

银行存款90应付债券——利息调整10贷：

应付债券——面值100

（2）采用实际利率法计算该批公司债券前三期的各项指标（应付利息、实际利息费用、摊销折价、应付债券摊余成本）。

第一期：

应付利息=A×

B％/2实际利息费用=D×

C％/2摊销折价=实际利息费用-应付利息

应付债券摊余成本=A+本期实际利息费用-应付利息第二期：

应付利息=A×

B％/2

实际利息费用=第一期的应付债券摊余成本×

C％/2摊销折价=第二期实际利息费用-第二期应付利息

应付债券摊余成本=第一期的应付债券摊余成本+第二期的实际利息费用-第二期的应付利息第三期：

篇二：

最新电大《中级财务会计二》考试答案精品小抄（考试必过版）

１３．下列项目中，应予以资本化的利息支出是B．购建固定资产发生的长期借款，

在资产达到预定可使用状态前发生的利息支出中级财务会计复习资料１４．企业持有的一年内到期的长期应付债券，应A．视为流动负债在资产负债表上一、一单项选择题：

单独列示１．企业一般不应从本企业的现金收入中直接支付现金，因特殊情况需要支付现金的，１５．收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等A．日常经营活动中应事先报经Ｃ．开户银行审查批准所形成的经济利益的总流入２．某企业于201X年5月2日将一张带息应收票据送银行贴现。

若该票据票面金额为１６．下列收益中，按照税法规定免交所得税的项目是Ａ．国库券利息收入１７．企1000000元，201X年4月30日已计利息1000元，尚未计提利息1200元，银行贴现业离退休人员的工资应计入C．管理费用息为900元，则票据贴现时应计入财务费用的金额为D．－300元１８．当新投资者介入有限责任公司时，其出资额大于按约定比例计算的、在注册资３．某企业采用备抵法核算坏账，坏账准备按应收账款余额的5%计提。

201X年初，“坏本中所占的份额部分，应计入C．资本公积账准备”账户期初余额为2万元，当年末应收账款余额为100万元；

201X年发生坏账１９．企业接受非现金资产捐赠时，按确定的价值贷记的账户为C．资本公积—接受3万元，收回以前年度已注销的坏账1万元。

若201X年末应收账款余额为80万元，捐赠非现金资产准备则当年应计提的坏账准备为C．1万元0、资本公积可以用作Ｂ、转增资本２０．A股份公司委托某证券公司代理发行普通股100000股，每股面值1元，每股４．201X年12月31日某企业A存货的账面价值为25000元,预计可变现净值为23000按1．2元的价格出售。

按协议，证券公司按发行收入的3％计提手续费，并直接从发元.201X年12月31日该存货的账面价值为25000元,预计可变现净值为26000元.则行收入中扣除。

则A公司计入资本公积的数额为A．16400元２1．年未资产负201X年末应冲减A存货跌价准备Ａ．2000元债表中的“未分配利润”项目，其填列依据是A．“利润分配”账户年末余额５．某企业在财产清查中发现存货的实存数小于账面数，原因待查。

对于出现的差额，2２．A公司涉及一起诉讼，根据以前的经验及公司所聘请律师的意见判断，该公司在会计上在调整存货账面价值的同时，应该起诉中胜诉的可能性有30%，败诉的可能性有70%。

如果败诉，A公司将要支付100D．增加待处理财产损溢３３．应收账款的产生