服务业增值税税率Word文档格式.docx

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1.国家税务总局关于发布《营业税改征增值税跨境应税服务增值税免税管理办法（试行）》的公告增值税部分现代服务业增值税部分现代服务业一、单项选择题（每题的备选项中，只有1个最符合题意）1、行政复议的被申请人应当自收到行政复议机关负责法制工作的机构发送的申请书副本或申请笔录复印件之日起（）内，提出书面答复，并提交当初作出具体行政行为的证据．依据和其他有关材料。

　　A．5日内B．7日内C．10日内D．15日内2、行政机关审理行政复议案件，应以规范性文件为依据，下列规范性文件错误的是?

（）A．上级行政机关对案件处理的意见B．地方性法规．规章C．法律．行政法规D．上级行政机关依法制定和发布的具有普遍约束力的决定．命令3、当事人对县土地管理局的具体行政行为不服，可对下列（）具体行政行为的依据提出申请？

A．《土地管理法》B．国土资源部的有关文件C．国务院有关土地管理的行政法规D．省人民政府制定的规章4、某市交通局发布文件，规定对高速公路过往车辆征收过路费。

　　徐某驾车路过被征收过路费，他认为这属于乱收费，欲提起复议申请。

　　下列选项中错误的是：

（）A．徐某可以直接对该征收行为提起行政诉讼B．徐某可以针对该规范性文件要求复议审查C．徐某可以在申请复议征收行为时要求审查该规范性文件D．徐某不必经过复议，可以直接向人民法院提起行政诉讼5、熊某与李某同为某乡农民，2004年12月6日，两人因宅基地的事发生争执，李某乘熊某不备向其腰间踢了一脚，熊某被送往医院，经诊断后认定肋骨骨折，但后果并非特别严重，未构成犯罪，乡派出所对此事进行调查后对李某作出罚款1000元的行政处罚。

　　李某不服，委托其兄长向市公安局提出行政复议。

　　市公安局认为行政复议不能由他人代为提起，告知不予受理。

　　李某不服，向人民法院提起行政诉讼。

　　李某未经复议提起行政诉讼，法院应否受理？

（）A．不予受理，应先提起行政复议B．应予受理，复议机关不受理复议申请或在法定期间不作决定的，公民．法人或者其他组织可以向人民法院起诉C．不应受理，行政复议为提起行政诉讼的必经程序D．以上理由都不对6、公民．法人或者其他组织认为具体行政行为侵犯其合法权益的，可以自知道该具体行政行为之日起（）内提出行政复议申请；

但是法律规定的申请期限超过的除外。

　　A．30日B．60日C．一年D．两年7、对海关．金融．国税．外汇管理等实行垂直领导的政府机关具体行政行为不服的，向其（）申请复议。

　　A．上一级主管部门B．本部门C．本级人民政府D．上一级人民政府8、某公司效益很好，许多外单位职工都想调入，纷纷找市劳动局说情。

　　市劳动局未征得该公司的同意，强行将20名外单位职工调入该公司。

　　该公司不服，向市政府申请行政复议，此案应如何处理？

（）A．不予受理，因不属于行政复议范围B．应当受理，因属于行政复议范围C．告之属于劳动争议，应向劳动仲裁机构申请仲裁D．不予受理，因为是劳动争议9、对县级以上地方人民政府工作部门的具体行政行为不服的，可以向该部门的本级人民政府申请行政复议，也可以向上一级主管部门申请复议，（）。

　　A．由该部门的本级政府决定B．由该部门的上一级主管部门决定C．由申请人自由选择D．由本级政府与上一级主管部门协商决定10、同申请行政复议的具体行政行为有利害关系的其他公民．法人或者其他组织，可以作为（）参加行政复议。

　　A．第三人B．共同申请人C．知情人D．原告11、某村村民吴某因家里人口多，住房紧张，向乡政府提出建房申请。

　　经乡人民政府土地员刘某批准后，即开始划线动工。

　　周围左邻申某与右邻崔某发现吴某占用了自己使用多年的宅基地，即同吴某交涉。

　　吴某申辩说建房是按批准文件划线动工，不同意改变施工计划。

　　如申某与崔某申请复议，应当向下列什么机关提出？

（）A．乡政府作为复议机关B．县政府作为复议机关C．县政府土地管理局作为复议机关D．县政府法制局作为复议机关12、对某市某县公安局派出所以该县公安局的名义作出的具体行政行为不服申请的复议，应由下列哪项所述机关管辖？

（）A．该县公安局B．该派出所C．该县人民政府或某市公安局D．某市人民政府13、下列选项中哪个是不能提起行政复议的行为？

（）A．某市交通管理局发布了排气量三升以下的汽车不予上牌照的规定，并据此对吴某汽车不予上牌照的行为B．某乡政府发布通告劝导农民种植高产农作物的行为C．城建部门将施工企业的资质由一级变更为二级的行为D．民政府部门对王某成立社团的申请不予批准的行为14、对某市某县公安局派出所以该县公安局的名义作出的具体行政行为不服申请的复议，应由下列哪项所述机关管辖？

（）A．该县公安局B．该派出所C．该县人民政府或某市公安局D．某市人民政府15、如法律．法规规定对于某些具体行政行为应当先向行政复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服再向人民法院提起行政诉讼，如果行政复议机关决定不予受理或者受理后超过行政复议期限不作答复，行政相对人可（）。

　　A．向上一级行政主管机关提出控告B．向同级人民政府提出控告C．自收到不予受理决定书之日起或者行政复议期满之日起十日内，依法向人民法院提起行政诉讼D．自收到不予受理决定书之日起或者行政复议期满之日起十五日内，依法向人民法院提起行政诉讼16、对县级以上地方人民政府工作部门的具体行政行为不服的，可以向该部门的本级人民政府申请行政复议，也可以向上一级主管部门申请复议，（）。

　　A．由该部门的本级政府决定B．由该部门的上一级主管部门决定C．由申请人自由选择D．由本级政府与上一级主管部门协商决定17、李某在行政复议决定作出前，要求撤回行政复议申请，则（）A．可以暂时终止诉讼B．由行政复议机关决定是否准许C．可以撤回行政复议申请，行政复议终止D．经说明理由可以撤回18、李某在行政复议决定作出前，要求撤回行政复议申请，则（）A．可以暂时终止诉讼B．由行政复议机关决定是否准许C．可以撤回行政复议申请，行政复议终止D．经说明理由可以撤回19、A市某县土地管理局以刘某非法占地建住宅为由，责令其限期拆除建筑，退还所占土地。

　　刘某不服，申请行政复议。

　　下列哪种说法是正确的?

（）A．复议机关只能为A市土地管理局B．若刘某撤回复议申请，则无权再提起行政诉讼C．刘某有权委托代理人代为参加复议D．若复议机关维持了某县土地管理局的决定，刘某逾期不履行的，某县土地管理局可以自行强制执行20、某市某区人民政府决定将区建材工业局管理的国有小砖厂出售，小砖厂的承包人以侵犯其经营自主权为由提出行政复议申请，本案的行政复议机关应当是（）。

　　A．市国有资产管理局B．市经济贸易局C．市人民政府D．区人民政府21、不属于《行政复议法》第九条第二款所称的不可抗力的是（）A．地震B．水灾C．重病D．战争最新税率表（营业税、企业所得税、个人所得税、增值税）2营业税税目税率表税目一、交通运输业二、建筑业三、金融保险业四、邮电通信业五、文化体育业税率3%3%5%征收范围铁路运输、公路运输、水上运输、航空运输、管道运输、其他交通运输业和交通运输辅助业建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业贷款、融资租赁、金融商品转让、信托业、其他金融业务；

保险电信物品销售、其他邮政电信业务文化业的表演、播映；

其他文化业、经营游览场所的业务；

体育业歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台（桌）球、高尔夫球、保龄球、游艺、网吧代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业及其他服务业转让土地使用权、商标权、专利权、非专利技术、著作权、商誉3%3%六、娱乐业七、服务业八、转让无形资产九、销售不动产5%5%5%销售建筑物或构筑物、销售其他土地附着物营业税起征点：

按期纳税，月营业额5000-20000元；

按次纳税，每次（日）营业额300-500元。

　　企业所得税税率表最新个人所得税税率表

（一）工资、薪金所得适用级数含税级距不含税级距税率（%）速算扣除数说明1不超过1500元的不超过1455元的超过1500元至超过1455元至4,155元4,500元的部分的部分超过4,500元至超过4,155元至7,755元9,000元的部分的部分超过9,000元至超过7,755元至27,25535,000元的部分元的部分超过35,000元至超过27,255元至41,25555,000元的部分元的部分超过55,000元至超过31,375元至45,37580,000元的部分元的部分超过80,000元的超过57,505的部分部分301、本表含税级距指以每月收入额减除费用三千五百元后的余额210105320555或者减除附加减除费用后的余额。

　　4251,0052、含税级距适用于由纳税人负担税款的工5302,755资、薪金所得；

不含税级距适用于由他人6355,505（单位）代付税款的工资、薪金所得。

　　74513,505

（二）个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用级数1含税级距不含税级距税率（%）速算扣除数0说明1、本表含税级距指每一纳税年度的收入总额，减除成本，10750费用以及损失的余额。

　　2、含税级距适用于个体工商3超过30,000元至超过27,750元至60,000元的部分51,750元的部分超过60,000元至超过51,750元至100,000元的部分79,750元的部分超过100,000元的超过79,750元的部部分分20经营所得和对企事3,750户的生产、业单位的承包经营承租经营430不含税级距适用于由他9,750所得。

　　人（单位）代付税款的承包经53514,750营、承租经营所得。

　　不超过15,000元不超过14,250元的的超过15,000元到超过14,250元至30,000元的部分27,750元的部分52（三）劳务报酬所得适用级数1含税级距不含税级距税率速算扣（%）除数20说明1、表中的含税级距、不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后的所得额。

　　302,0002、含税级距适用于由纳税人负担税款的劳务报酬所得；

不含税级距适用于由407,000他人（单位）代付税款的劳务报酬所得。

　　不超过20,000不超过16,000元的元的超过20,000元超过16,000元2到50,000元的至37,000元的部分部分超过50,000元超过37,000元3的部分的部分增值税税率表（新）2009年新变动：

1、购入固定资产，进项税可以抵扣。

　　2、取消外商投资企业采购国产设备增值税退税政策。

　　3、取消原增值税政策中对于矿产品的13%优惠税率，对其恢复17%的法定税率。

　　4、小规模纳税人取消了工业与商业的差别，增值税税率降为3%。

　　增值税起征点：

销售货物的，为月销售额5000-20000元；

销售应税劳务的，为月销售额5000-20000元；

按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元。

　　说明：

一、一般纳税人生产下列货物，可按简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税。

（一）县以下小型水力发电单位生产的电力；

（二）建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料；

（三）以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰；

（四）原料中掺有煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣及其他废渣（不包括高炉水渣）生产的墙体材料；

（五）用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。

　　二、自2009年1月1日起，金属矿采选产品、非金属矿采选产品增值税税率由13%恢复到17%.三、增值税一般纳税人销售自来水可按6%的税率征收；

四、文物商店和拍卖行的货物销售按6%的税率征收。

　　五、下列按简易办法征收增值税的优惠政策继续执行，不得抵扣进项税额：

（一）纳税人销售自己使用过的物品，按下列政策执行：

1.一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税。

　　一般纳税人销售自己使用过的其他固定资产，按照《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税[2008]170号）第四条的规定执行。

　　一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值税。

　　2.小规模纳税人（除其他个人外，下同）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。

　　小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。

（二）纳税人销售旧货，按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税。

　　所称旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物（含旧汽车、旧摩托车和旧游艇），但不包括自己使用过的物品。

　　（三）一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税：

1.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。

　　小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下（含5万千瓦）的小型水力发电单位。

　　2.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。

　　3.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）。

　　4.用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。

　　5.商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。

　　一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。

　　（四）一般纳税人销售货物属于下列情形之一的，暂按简易办法依照4%征收率计算缴纳增值税：

1.寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）；

2.典当业销售死当物品；

3.经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品。

　　六、单位和个人经营者销售自己使用过的游艇、摩托车和应征消费税的汽车，按6%的征收率计算缴纳增值税。

　　七、销售自己使用过的其他属于货物的固定资产，暂免征收增值税。

　　注：

使用过的其他属于货物的固定资产应同时具备以下几个条件：

（一）属于企业固定资产目录所列货物；

（二）企业按固定资产管理，并确已使用过的货物；

销售价格不超过其原值的货物。

　　对不同时具备上述条件，无论会计制度规定如何核算，均应按6%的征收率征收增值税。

　　八、增值税小规模纳税人销售进口货物，税率为6%，提供加工、修理修配劳务，税率为6%。

　　九、邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮商品、征收增值税。

　　十、增值税一般纳税人向小规模纳税人购买的农业产品，可视为免税农业产品按13%的扣除率计算进项税额。

　　十一、工厂回收的废旧物资按照10%的扣除率计算进项税额，自2009年4月1日起，废旧物资专用发票一律不得作为增值税扣税凭证按照10%计算抵扣进项税额。

　　十二、增值税一般纳税人凭发票上的运费金额按7%的扣除率计算进项税额。

　　如运输费用和其他杂费合并开列，则不得计算进项税额。

　　服务业营业税的税目与税率服务业营业税的税目与税率来源：

考试大2009/3/8考试大：

中国教育考试第一门户服务业，指利用设备、工具、场所、信息或技能为社会提供服务的业务。

　　本税目的征税范围包括：

代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业、其他服务业。

（一）代理业代理业，指代委托人办理受托范围内的业务，包括代销货物、代办进出口、介绍服务、其他代理服务。

　　1．代销货物，指受托办理货物销售，按实销额进行结算并收取手续费的业务。

　　2．代办进出口，指受托办理商品或劳务进出口的业务。

　　代理报关业务（是指接受进出口货物收、发货人的委托，代为办理报关相关手续的业务），应按照服务业——代理业税目征收营业税。

　　3．介绍业务，指中介人介绍双方商谈交易或其他事项的业务。

　　4．其他代理服务，指受托办理上列事项以外的其他事项的业务。

　　金融经纪业不按本税目征税，属于金融保险业征税范围。

　　服务性单位将委托方预付的餐费转付给餐饮企业，并向委托方和餐饮企业收取服务费的，属于餐饮中介服务，应按服务业税目，代理业子税目征收营业税。

　　无船承运业务（指无船承运业务经营者以承运人身份接受托运人的货载，签发自己的提单或其他运输单证，向托运人收取运费，通过国际船舶运输经营者完成国际海上货物运输，承担承运人责任的国际海上运输经营活动）应按照服务业——代理业税目征收营业税。

（二）旅店业旅店业，指提供住宿服务的业务。

　　（三）饮食业饮食业，指经营饮食服务的业务。

　　（四）旅游业旅游业，指为旅游者安排食宿、交通工具和提供导游等旅游服务的业务。

　　单位和个人在旅游景点经营索道取得的收入按服务业——旅游业项目征税。

　　（五）仓储业仓储业，指利用仓库、货场或其他场所代客贮放、保管货物的业务。

　　（六）租赁业租赁业，指出租人将场地、房屋、物品、设备或设施等租给承租人使用的业务。

　　融资租赁，不按本税目征税，属于金融保险业征税范围。

　　考试大为你加油对远洋运输企业从事光租业务（指远洋运输企业将船舶在约定的时间内出租给他人使用，不配备操作人员，不承担运输过程中发生的各种费用，只收取固定租赁费的业务）和航空运输企业从事干租业务（指航空运输企业在约定的时间内出租给他人使用，不配备机组人员，不承担运输过程中发生的各种费用，只收取固定租赁费的业务）取得的收入，按本税目征税；

而对从事远洋运输业程租期租业务和航空运输业从事湿租业务取得的收入，按交通运输业税目征收营业税。

　　双方签订承包、租赁合同（协议，下同）将企业或企业部分资产出包、租赁，出包出租者向承包、承租方收取的承包费、租赁费（承租费，下同）按服务业税目征收营业税。

　　出包方收取的承包费-1-凡同时符合以下三个条件的，属于企业内部分配行为不征收营业税：

1．承包方以出包方名义对外经营，由出包方承担相关的法律责任；

2．承包方的经营收支全部纳入出包方的财务会计核算；

3．出包方与承包方的利益分配是以出包方的利润为基础。

　　酒店产权式经营业主（以下简称业主）在约定的时间内提供房产使用权与酒店进行合作经营，如房产产权并未归属新的经济实体，业主按照约定取得的固定收入和分红收入均应视为租金收入，根据有关税收法律、行政法规的规定，应按照服务业——租赁业征收营业税。

　　交通部门有偿转让高速公路收费权行为，属于营业税征收范围，应按服务业税目中的租赁项目征收营业税。

　　（七）广告业广告业，指利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱等形式为介绍商品、经营服务项目、文体节目或通告、声明等事项进行宣传和提供相关服务的业务。

　　广告代理业务按广告业征税。

　　对报社、出版社根据文章篇幅、作者名气等向作者收取的版面费收入。

　　按照。

　　服务业税目中的广告业征收营业税。

　　（八）其他服务业其他服务业，指上列业务以外的服务业务。

　　如沐浴、理发、洗染、照相、美术、裱画、誊写、打字、镌刻、计算、测试、试验、化验、录音、录像、复印、晒图、设计、制图、测绘、勘探、打包、咨询等。

　　航空勘探、钻井（打井）勘探、爆破勘探，不按本税目征税，属于建筑业征税范围。

　　服务业适用的营业税税率为5％。

　　来源:

考试大-注册税务师考试-2-