中级财会形成试题答案Word格式.docx

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坏账准备50000

应收账款50000

资产减值损失45000

坏账准备45000

3.ABC公司于2007年10月31日销售产品一批给华丰公司，销售收入200000元，增值税税率为17%，华丰公司签发一张带息银行承兑汇票给ABC公司，期限为90天，票面利率为9%。

11月30日因资金周转需要，ABC公司将该票据向银行贴现，贴现率为10%。

贴现所得款项已存入银行。

编制ABC公司贴现会计分录。

银行存款235277.25

贷：

应收票据234000

财务费用1277.25

4.甲公司从二级市场购入乙公司发行的股票100,000股，每股价格10.50元（含已宣告但尚未发放的现金股利0.50元），另支付交易费用1,000元。

佳悦公司将持有的乙公司股权划分为交易性金融资产，且持有乙公司股权后对其无重大影响。

所有款项均通过银行付款。

编制甲公司的会计分录。

交易性金融资产——成本1000000

应收股利50000

投资收益　　　　　　　　　　　　　1000

银行存款　　　　　　　　　　　　1051000

5.某公司2008年1月1日按面值从二级市场购入某公司发行的3年期债券，确认为交易性金融资产。

债券面值1,000万元。

2008年6月30日，该债券公允价值为1,150万元（不含利息）。

请做该公司2008年6月30日的账务处理。

交易性金融资产——公允价值变动1500000

公允价值变动损益1500000

6.2007年1月1日，甲公司从41730.8元购入乙公司面值40,000元，票面利率6%，5年期债券一批，每年1月5日支付利息，到期一次还本，甲公司持有至到期，实际利率r=5％。

请计算以下甲公司利息调整数。

年份

2007年

2008年

2009年

2010年

2011年

利息调整（元）

313.46

329.13

345.59

362.87

379.75

7.2007年6月1日，佳佳公司支付价款10,160,000元（含交易费用10,000元和已宣告但尚未发放的现金股利150,000元），购入某公司发行的有表决权股份的0.5%的股票2,000,000股。

佳颂公司将其划分为可供出售金融资产。

2007年6月30日，该股票市价为每股5.2元。

请做佳佳公司2007年6月30日的账务处理。

可供出售金融资产——公允价值变动　390000

资本公积——其他资本公积　　　　　390000

8.ABC公司采用实际成本法核算原材料业务，材料发出采用先进先出法，2008年2月初结存甲材料2000千克，单价4.5元每千克，本月2月2日，购进甲材料10000千克，单价5元/千克。

增值税率17%。

以银行存款支付账款，材料已入库。

2月10日发出甲材料5000千克用于A产品生产。

请做ABC公司2月10日的账务处理。

生产成本24000

原材料24000

9.甲公司根据“发料凭证汇总表”的记录，某月L材料的消耗（计划成本）为：

生产车间生产产品领用2,600,000元，车间管理部门领用250,000元，企业行政管理部门领用50,000元。

甲公司该月月初结存L材料的计划成本为1,000,000元，成本差异为超支30,740元；

当月入库L材料的计划成本3,200,000元，成本差异为节约200,000元。

请计算甲公司材料成本差异率，编制结转发出材料的成本差异的分录。

材料成本差异率=－4.03%

结转发出材料的成本差异的分录为：

材料成本差异——L材料116870

生产成本104780

制造费用10075

管理费用2015

10.佳岳公司2008年1月1日以2500万元购入乙公司3%的股份。

乙公司为一家未上市企业，其股权不存在活跃的市场价格。

甲公司在取得该部分投资后，未参与被投资单位的生产经营决策。

取得投资后，乙公司2008年分派的利润（属于对其2007年及以前实现净利润的分配）3000万元，请做甲公司按持股比例计算股利的账务处理。

应收股利900000

长期股权投资——乙公司900000

11．甲企业于2008年1月取得乙公司30%的股权，用银行存款支付价款9,000万元。

取得投资时被投资单位净资产账面价值为36,000万元（假定被投资单位各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同）。

编制甲公司投资的会计处理。

长期股权投资——成本108000000

银行存款90000000

营业外收入18000000

12.甲企业持有乙企业30%的股份，能够对乙企业施加重大影响。

当期乙企业因持有的可供出售金融资产公允价值的变动计入资本公积的金额为1,800万元，除该事项外，乙企业当期实现的净损益为9,600万元。

假定甲企业与乙企业适用的会计政策、会计期间相同，投资时乙企业有关资产、负债等公允价值与其账面价值亦相同。

请做甲企业在确认应享有被投资单位所有者权益的变动时应进行的账务处理。

长期股权投资——损益调整28800000

——其他权益变动5400000

投资收益28800000

资本公积——其他资本公积5400000

13.甲企业为股份有限公司，注册资本为3,000,000元。

2007年3月5日，甲公司接受乙公司以一台机器设备进行投资。

该台设备的原价为900,000元，已计提折旧，250,000元，按照合同或协议约定确认的价值为580,000元，占甲公司注册资本的15％：

假定不考虑其他相关税费。

请做甲公司的账务处理。

（5分）

固定资产580000

股本——乙公司450000

资本公积——股本溢价130000

14．大明公司某项固定资产的原值为5,00,000元，使用年限为5年，净残值率为4％。

按双倍余额递减法计提折旧。

请计算每年的折旧额。

1

2

3

4

5

折旧额

200000

120000

72000

44000

15．上月25日，企业采用现金折扣方式购入材料一批，价款20万元，增值税3.4万元，已作为应付账款入账；

本月2号用银行存款结清该笔货款。

由于在折扣期内付款，按规定取得2%的现金折扣收入（按价税合计数折扣），请编制本月2号的会计分录。

应付账款234000

银行存款229320

财务费用4680

16．销售产品一批，价款30万元，增值税5.1万元，款项尚未收到。

该批产品成本20万元。

请编制销售及结转成本的会计分录。

应收账款351000

主营业务收入300000

应交税费——应交增值税（销项税额）51000

主营业务成本200000

库存商品200000

17．本月应发工资50000元，其中生产工人工资20000元，车间管理人员工资6000元，管理部门人员工资10000，专设销售机构人员工资5000，在建工程人员工资9000元。

代扣个人所得税1000元，代扣社会保险金2500元后，本月实发工资46500元。

请编制分配及发放工资、结转代扣款项的会计分录。

（1）分配工资：

生产成本20000

制造费用6000

管理费用10000

在建工程9000

销售费用5000

应付职工薪酬50000

（2）

银行存款46500

其他应付款2500

应交税费——应交个人所得税1000

18．甲公司2008年3月管理部门有关费用如下：

管理人员工资薪金25万元，无形资产摊销3万元，固定资产折旧4万元，职工张华报销差旅费3000元（原借4000元），交回现金1000元。

请编制管理部门相关费用的会计分录。

（1）借：

管理费用320000

应付职工薪酬250000

累计摊销30000

累计折旧40000

（2）借：

管理费用3000

库存现金1000

其他应收款——张华4000

19．华乐公司委托华路证券发行普通股3000万股，每股面值1元，每股发行价格8元，双方约定按发行收入的1%收取手续费，从发行收入中扣除。

华乐公司已将收到的股款存入银行。

请编制会计分录。

银行存款237600000

股本30000000

资本公积——股本溢价207600000

20．M公司2008净利润为200万元，公司按照净利润的10%提取法定盈余公积金，5%提取任意盈余公积金，然后将剩余利润的40%向股东分配股利。

请编制利润分配的会计分录。

利润分配——提取法定盈余公积200000

——提取任意盈余公积100000

——应付股利680000

盈余公积——法定盈余公积200000

——任意盈余公积100000

应付股利680000

《中级财务会计》综合练习题二

综合业务题

1．公司2007年3月1日从二级市场购入某公司股票10000股，每股市价11元，在初始确认时，确认为交易性金融资产，2007年4月7日收到分配的现金股利，每股2元。

6月30日，股价下跌到每股10元，9月8日以每股12元将该股票出售。

　　【要求】对公司取得、持有、出售该股票进行账务处理。

【答案】

（1）2007年3月1日取得该股票

　　借：

交易性金融资产——成本　　110000

　　贷：

银行存款　　　　　　　　　110000

（2）4月7日收到现金股利

银行存款　　　　20000

投资收益　　　　　　　20000

　　（3）6月30日股价下跌

　　　借：

公允价值变动损益　　　　　　　　　10000

　　　贷：

交易性金融资产——公允价值变动　　　　　10000

　　（4）9月8日出售股票

交易性金融资产——公允价值变动10000

公允价值变动损益　　　10000　　　　

银行存款　　　　　　120000

　　贷：

交易性金融资产——成本　　　　110000

　　　　投资收益　　　　　　　10000

2.2007年初，甲公司购买了一项债券，面值110万元。

剩余年限5年，划分为持有至到期投资，公允价值为90万元（折价购入），交易费用为5万元，用银行存款共支付95万元。

甲公司每年按票面利率可收得固定利息收入4万元。

该债券在第五年兑付（不能提前兑付）时可得本金110万元。

该债券实际利率为6.96%。

　　【要求】作出甲公司07年购入债券、2007年末记提利息和收到利息、2011年末收到本金和2011年的利息的会计处理。

（答案以万元为单位）

　　【答案】

　　①2007年初购入时

持有至到期投资——成本　　　110

银行存款　　　　　　　　　　95

持有至到期投资——利息调整　　　　15

　　②2007年末记提利息

应收利息　　　　　　　　　　　　　　4

　　　　持有至到期投资——利息调整　　　　2.61

投资收益　　　　　　　6.61

　　③2007年末收到利息

银行存款　　　　　　　　　　　　　4　　　

　　④2011年末收到本金和2011年的利息

　　　　借：

银行存款　　　　　　　　　114

　　贷：

持有至到期投资——成本　　110

应收利息　　　　　　　　　　　4

3.甲公司2007年1月1日以2,400万元的价格购入乙公司3%的股份，购买过程中另支付相关税费9万元。

取得投资后，乙公司实现的净利润及利润分配情况如下：

单位：

万元

年度

被投资单位实现净利润

当年度分派利润

3000

2700

6000

4800

注：

乙公司2007年分派的利润属于对其2006年及以前实现净利润的分配。

【要求】作出甲公司投资、每年应确认投资收益等相应的账务处理。

（1）2007年1月1日购入乙公司3%的股份

长期股权投资——乙公司24090000

银行存款24090000

当年度被投资单位分派的2,700万元利润

应收股利810000

长期股权投资——乙公司810000

收到现金股利时：

银行存款810000

（2）2008年确认投资收益的账务处理

应收股利1440000

投资收益900000

长期股权投资——乙公司540000

银行存款1440000

4.AS公司为一般纳税企业。

2006年10月3日，购入一台需要安装的生产用机器设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为3900万元，增值税进项税额为663万元，支付的运输费为37.50万元，款项已通过银行支付；

安装设备时，领用本公司原材料一批，价值363万元，购进该批原材料时支付的增值税进项税率17%；

应付安装工人的职工薪酬为72万元；

假定不考虑其它相关税费。

2006年12月16日达到预定可使用状态并交付使用。

使用年限为10年。

1）编制AS公司2006年有关会计分录。

2）AS公司采用直线法提折旧，净残值率为4％。

使用2年后2008年底将该固定资产捐赠给某福利厂。

以银行存款支付相关税费120万元。

请作出AS公司捐赠的会计处理。

（答案以万元为单位，保留到小数点后面2位）

（1）支付设备价款、增值税、运输费等：

在建工程4600.5

银行存款4600.5

（2）领用本公司原材料、应付安装工人职工薪酬：

：

在建工程496.71

原材料363

应交税费—应交增值税（进项税转出）61.71

应付职工薪酬72

（3）设备安装完毕达到预定可使用状态：

固定资产5097．21

在建工程5097．21

（4）2年后对外捐赠

固定资产清理4118.55

累计折旧978.66

固定资产5097.21

固定资产清理120

银行存款120

营业外支出——捐赠支出4238.55

固定资产清理4238.55

5.2008年1月1日，甲公司的董事会批准研发某项新技术为车间生产使用。

该公司在研究开发过程中发生材料费用6,000,000元、人工费用3,000,000元、使用其他无形资产的摊销费用500,000元以及其他费用2,000,000元，总计11,500,000元。

其中，符合资本化条件的支出为5,000,000元。

2008年12月31日，该项新技术已经达到预定用途。

估计使用寿命为10年，假定净残值均为零。

请做甲公司研发、投入使用、每年摊销的账务处理。

（1）发生研发支出

研发支出——费用化支出6 

500 

000

　　　　　　　　——资本化支出　　5 

000 

原材料　　　　　　　　　　6 

应付职工薪酬　　　　　　　3 

银行存款　　　　　　　　　2 

累计摊销　　　　　　　　　500 

（2）2008年12月31日

管理费用　　　　　　　　6 

　　　　无形资产　　　　　　　　5 

研发支出——费用化支出　6 

　　　　　　　　　——资本化支出　5 

（3）按年摊销

　借：

制造费用500 

累计摊销　　　　　　　500 

6.某企业于2008年初自行建造仓库一座，向银行借入2年期、利率6%、到期一次还本付息的专项借款20万元，购入为工程准备的各种物资200000元，支付的增值税额为34000元，实际领用工程物资（含增值税）222300元，剩余物资转作企业生产用原材料；

另外还领用了企业生产用的原材料一批，实际成本为20000元，应转出的增值税为3400元；

分配工程人员工资40000元，企业辅助生产车间为工程提供有关劳务支出5000元，工程于2009年6月达到预定可使用状态并交付使用。

（1）编制固定资产有关的会计分录。

（2）编制2009年下半年每月计提借款利息和年底偿还本息的会计分录。

① 

购入为工程准备的物资：

工程物资 

234000 

② 

工程领用物资：

在建工程 

222300 

222300

③ 

剩余工程物资转作企业生产用原材料：

原材料 

10000 

应交税费－应交增值税（进项税额） 

1700 

工程物资 

11700

④ 

工程领用生产用原材料、分配工程人员工资：

63400 

原材料20000

应交税费－应交增值税（进项税额转出） 

3400 

应付职工薪酬 

40000

⑤ 

辅助生产车间为工程提供的劳务支出：

5000 

生产成本 

⑥ 

专项借款利息

18000 

长期借款 

18000

⑦ 

工程达到预定可使用状态并交付使用：

固定资产 

308700 

⑧2009年下半年借款利息计算和年底偿还本息

2009年下半年每月计提借款利息

财务费用 

1000 

1000

2009年年底偿还本息

224000

银行存款 

7.甲上市公司发行公司债券为建造专用生产线筹集资金，有关资料如下：

（1）2007年12月31日，委托证券公司以7755万元的价格发行3年期分期付息公司债券，该债券面值为8000万元，票面年利率为4.5%，实际年利率为5.64%，每年付息一次，到期后按面值偿还。

（2）生产线建造工程采用出包方式，于2008年1月1日开始动工，发行债券所得款项当日全部支付给建造承包商，2009年12月31日所建造生产线达到预定可使用状态。

（3）假定各年度利息的实际支付日期均为下年度的1月10日，2011年1月10日支付2010年度利息，一并偿付面值。

（4）所有款项均以银行存款收付。

（1）计算甲公司该债券在各年末的摊余成本、应付利息金额、实际利息（即当年应予资本化或费用化的利息金额）以及利息调整的本年摊销额，结果填入下表（不需列出计算过程）。

时间

实际利息

应付利息

摊销的利息调整

年末摊余成本

2007.12.31

2008.12.31

2009.12.31

2010.12.31

（2）分别编制甲公司2007年12月31日债券发行、2008年12月31日、2010年12月31日年末确认债券利息以及2011年1月10日支付利息和面值业务相关的会计分录。

（1）应付债券利息调整和摊余成本计算表

7755

437.38

360

77.38

7832.38

441.75

81.75

7914.13

445.87（*）

85.87（*）

8000

85.87（*）、445.87（*）为倒挤数据。

85.87=8000-7914.13；

445.87=85.87+360

（2）①2007年12月31日发行债券：

银行存款7755

　　应付债券——利息调整 

245

应付债券——面值 

8000

②2008年12月31日计提利息：

在建工程 

437.38

应付债券——利息调整 

77.38

应付利息 

360

③2010年12月31日计提利息：

445.87

85.87

④2011年1月10日付息还本：

应付债券——面值8000

　　应付利息 

8360

8.某公司发生如下经济业务：

（1）1月份将税后利润56000元，按80％的比例分配给投资者，该公司国家投资70％，长江公司投资30％。

（2）将盈余公积15000元转增资本金。

（3）收到A公司投入的设备一台，设备原价12000元，经评估确认为11000元，该设备已支付使用。

（4）接受B企业捐赠的全新设备一台，该设备市场价75000元。

（5）年终结转“利润分配”明细账户，其中”利润分配——提取盈余公积”账户的借方余额52000元，“利润分配——应付利润”账户的借方余顿为27000元。

根据上述经济业务，