消费税课后作业Word文件下载.docx
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B.委托方不缴纳消费税，受托方缴纳消费税和增值税
C.受托方代收代缴委托方应纳的消费税，受托方缴纳增值税
D.委托方缴纳消费税，受托方不纳税
7.某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2013年10月该厂将自产的一批成本价为50万元的汽车轮胎移送至门市部，当月门市部对外销售了其中的80%，取得价税合计金额76.05万元。
已知汽车轮胎的消费税税率为3%，成本利润率为5%，则该汽车轮胎厂2013年10月应缴纳消费税（）万元。
A.1.62
B.1.58
C.1.95
8.2013年10月，税务机关在税务检查中发现，甲企业2013年7月委托本地个体户张某加工一批木制一次性筷子，2013年8月甲企业收回该批木制一次性筷子并全部销售，但未入账，也不能出示消费税完税证明。
下列关于税务机关征管行为的表述中，正确的是（）。
A.要求甲企业补缴消费税税款
B.要求张某补缴消费税税款
C.要求甲企业和张某共同补缴消费税税款
D.应对张某处以未代收代缴消费税税款0.5倍至3倍的罚款
9.对于实行从量定额计征消费税的消费品，下列关于其销售数量确定方法的表述中，不正确的是（）。
A.生产销售应税消费品的，为应税消费品的生产数量
B.自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量
C.委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量
D.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量
10.委托加工的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税，委托方收回后以高于受托方的计税价格出售的，其消费税的税务处理是（）。
A.不征收消费税
B.免征消费税
C.征收消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税
D.征收消费税，在计税时不得扣除受托方已代收代缴的消费税
11.某筷子生产企业为增值税一般纳税人，2013年10月取得不含税销售额如下：
销售烫花木制筷子30万元；
销售竹制筷子20万元；
销售木制一次性筷子15万元；
另外没收逾期未退还的木制一次性筷子包装物押金2.34万元，该押金于2013年7月收取。
该企业当月应缴纳消费税（）万元。
（木制一次性筷子的消费税税率为5%）
A.0.75
B.0.85
C.2.34
D.3.35
12.下列业务中，委托方为消费税纳税义务人的是（）。
A.委托加工木制一次性筷子，原材料由委托方提供，受托方只收取加工费
B.委托加工香水精，受托方提供主要材料并收取加工费，委托方提供部分辅助材料
C.委托加工小汽车，受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工收取加工费
D.委托加工高尔夫车，主要材料由委托方提供，受托方代垫部分辅助材料并收取加工费
13.纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起（）内缴纳税款。
A.5日
B.10日
C.15日
D.30日
14.《消费税暂行条例》中有关消费税纳税义务人的表述中所提到的“中华人民共和国境内”，是指生产、委托加工和进口应税消费品的（）在境内。
A.生产地
B.销售地
C.起运地或所在地
D.消费地
15.某汽车销售公司为增值税一般纳税人，2013年10月进口小汽车20辆，海关审定的关税完税价格为30万元/辆，关税税率20%；
进口沙滩车10辆，海关审定的关税完税价格为8万元/辆，关税税率10%。
已知小汽车的消费税税率为9%，则该汽车销售公司进口环节应缴纳消费税（）万元。
A.3.56
B.71.21
C.64.8
D.59.34
16.消费税纳税人以1个季度为一个纳税期限的，应当自期满之日起（）内申报纳税。
A.7日
17.根据消费税的有关规定，某些应税消费品是用外购的已缴纳消费税的应税消费品连续生产出来的，在对这些连续生产出来的应税消费品计征消费税时，符合抵扣条件的，应按（）计算准予扣除外购的应税消费品已纳的消费税税款。
A.当期生产领用量
B.当期购进数量
C.当期连续生产出来的应税消费品的生产数量
D.当期连续生产出来的应税消费品的销售数量
18.某化妆品厂为增值税一般纳税人，2013年10月销售自产化妆品，取得含税价款234000元，另向购买方收取包装物租金4680元；
本月生产化妆品领用外购已税酒精一批，该批酒精的不含税买价为30000元。
则该化妆品厂当月应缴纳消费税（）元。
A.60000
B.59700
C.61200
D.71604
二、多项选择题
1.下列项目中，属于消费税征税范围的有（）。
A.农用拖拉机专用轮胎
B.高尔夫球包
C.调味料酒
D.香水、口红
E.催化料
2.工业企业以外的单位和个人的下列行为中，应视为应税消费品的生产行为，按规定征收消费税的有（）。
A.将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售的
B.将外购的消费税非应税产品用于职工福利的
C.将外购的消费税非应税产品用于换取生产资料的
D.将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售的
E.将外购的消费税已税产品以消费税非应税产品对外销售的
3.根据消费税计税价格核定权限的规定，下列应税消费品中，其计税价格由国家税务总局核定并送财政部备案的有（）。
A.化妆品
B.白酒
C.小汽车
D.卷烟
E.金银首饰
4.白酒生产企业销售自产白酒时向购买方收取的下列款项中，应并入销售额计征消费税的有（）。
A.包装物押金
B.品牌使用费
C.延期付款利息
D.优质费
E.增值税税额
5.将自产应税消费品用于下列情形的，应以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有（）。
A.用于赠送给其他单位
B.用于职工福利
C.用于换取生产资料
D.用于对外投资入股
E.用于抵偿债务
6.下列各项中，外购应税消费品已纳消费税税款准予扣除的有（）。
A.外购已税珠宝玉石生产金银镶嵌首饰
B.外购已税酒精生产白酒
C.外购已税鞭炮、焰火生产的鞭炮、焰火
D.外购已税实木地板为原料生产的实木地板
E.外购已税润滑油为原料生产的润滑油
7.下列关于消费税纳税地点的表述中，正确的有（）。
A.进口的应税消费品，由进口人或由其代理人向其机构所在地申报纳税
B.委托加工的应税消费品，受托方为个人的，由受托方向其机构所在地或者居住地的主管税务机关报缴消费税税款
C.纳税人委托外县（市）代销自产应税消费品，应向受托方所在地主管税务机关申报纳税
D.纳税人自产自用的应税消费品，除国家另有规定外，应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税
E.委托加工的应税消费品，受托方为企业等单位的，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关报缴税款
8.下列业务中，应当征收消费税的有（）。
A.化妆品厂将自产的香水用于广告
B.高尔夫球具厂将自产的高尔夫球杆的杆头用于连续生产高尔夫球杆
C.鞭炮厂将自产的鞭炮用于职工福利
D.地板厂将自产的实木地板用于抵偿债务
E.小汽车生产企业将自产的汽车轮胎用于连续生产小汽车
9.既有自产卷烟，同时又委托联营企业加工与自产卷烟牌号、规格相同卷烟的工业企业（以下简称卷烟回购企业），从联营企业购进后再直接销售的卷烟，对外销售时不论是否加价，均不再征收消费税需满足的条件有（）。
A.回购企业向联营企业提供所需加工卷烟牌号
B.联营企业按照已公示的调拨价格申报缴税
C.回购企业能够分别核算回购卷烟与自产卷烟的销售收入
D.回购企业未分开核算回购卷烟与自产卷烟的销售收入
E.回购企业向联营企业提供税务机关已公示的消费税计税价格
10.下列关于卷烟批发环节征收消费税的表述中，正确的有（）。
A.在中华人民共和国境内从事卷烟批发业务的单位和个人为卷烟批发环节消费税的纳税义务人
B.纳税人未将卷烟销售额与其他商品销售额分开核算的，一并征收消费税
C.纳税人销售给纳税人以外的单位和个人的卷烟不缴纳消费税
D.卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地区的，应由总机构和分支机构分别向各自机构所在地申报纳税
E.卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后，批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款
11.下列关于消费税纳税义务发生时间的说法中，正确的有（）。
A.某卷烟厂销售卷烟20标准箱并收取价款40万元，其消费税纳税义务发生时间为收款的当天
B.某汽车厂自产自用1辆小汽车，其消费税纳税义务发生时间为小汽车移送使用的当天
C.某化妆品厂采取预收货款方式销售化妆品2万件，其消费税纳税义务发生时间为收到预收款的当天
D.某酒厂采取赊销方式销售白酒20吨，其消费税纳税义务发生时间为销售合同中约定的收款日期的当天
E.某地板厂委托其他企业加工一批实木地板，其消费税纳税义务发生时间为地板厂提货的当天
12.下列各项中，应按照“啤酒”征收消费税的有（）。
A.无醇啤酒
B.菠萝啤酒
C.果木酒
D.果啤
E.啤酒源
13.根据消费税的有关规定，下列表述中，正确的有（）。
A.饮食业举办的啤酒屋利用啤酒生产设备生产的啤酒属于消费税的征税范围，应征收消费税
B.不含增值税销售价格每只在20000元以下的各类手表不属于消费税的征税范围，不征收消费税
C.舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩不属于消费税的征税范围，不征收消费税
D.以外购酒精为原料、经蒸馏脱水处理后生产的无水乙醇不属于消费税的征税范围，不征收消费税
E.企业购进货车或厢式货车改装生产的商务车、卫星通信车等专用汽车属于消费税的征税范围，应征收消费税
14.根据消费税的有关规定，下列表述中，正确的有（）。
A.纳税人当期投入生产的原材料可抵扣的已纳消费税大于当期应纳消费税的，不足抵扣部分可以结转到下一期申报抵扣
B.纳税人兼营不同税率的应税消费品，未分别核算销售额、销售数量的，应从高适用税率征收消费税
C.摩托车生产企业将其自产的摩托车赞助给参加摩托车拉力比赛的赛手使用，应视同销售征收消费税
D.啤酒消费税单位税额按照出厂价格（含包装物押金）划分档次，但包装物押金中不包括供重复使用的塑料周转箱的押金
E.对啤酒生产企业销售的啤酒，应当以向其关联企业的啤酒销售公司销售的价格（含包装物及包装物押金）作为确定消费税税额的标准，并依此确定该啤酒消费税单位税额
15.下列应税消费品中，适用从价定率和从量定额复合计征办法计算消费税应纳税额的有（）。
A.雪茄烟
B.啤酒
C.白酒
E.摩托车
16.下列属于消费税特点的有（）。
A.征税项目具有普遍性
B.征税环节具有单一性
C.征收方法具有多样性
D.税收调节具有特殊性
E.消费税具有不可转嫁性
17.下列关于白酒消费税最低计税价格核定的说法中，正确的有（）。
A.白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格（不含增值税）70%以下的，税务机关应核定消费税最低计税价格
B.白酒生产企业申报的销售给销售单位的消费税计税价格低于销售单位对外销售价格70%以下、年销售额1000万元以上的各种白酒，全部由国家税务总局核定消费税最低计税价格
C.已核定最低计税价格的白酒，生产企业实际销售价格高于消费税最低计税价格的，应按照核定的最低计税价格申报缴纳消费税
D.已核定最低计税价格的白酒，销售单位对外销售价格持续上涨或下降时间达到2个月以上、累计上涨或下降幅度在30%（含）以上的白酒，税务机关重新核定最低计税价格
E.白酒生产企业未按规定上报销售单位销售价格的，主管国家税务局应按照销售单位销售价格征收消费税
18.下列关于金银首饰征收消费税的有关规定，表述正确的有（）。
A.纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰，应按同类新金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税
B.带料加工、翻新改制的金银首饰，消费税纳税义务发生时间为受托方交货的当天
C.委托代销金银首饰的，受托方为消费税的纳税人
D.生产企业将自产的金银首饰用于职工福利的，应征收消费税
E.金银首饰连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税
19.根据消费税的有关规定，下列表述正确的有（）。
A.航空煤油暂缓征收消费税
B.用外购或委托加工收回的已税汽油生产的乙醇汽油，免征消费税
C.用自产汽油生产的乙醇汽油，按照生产的乙醇汽油的销售数量申报缴纳消费税
D.自2011年10月1日起，生产企业自产石脑油、燃料油用于生产乙烯、芳烃类化工产品的，按实际耗用数量暂免征收消费税
E.自2011年10月1日起，对生产石脑油、燃料油的企业对外销售用于生产乙烯、芳烃类化工产品的石脑油、燃料油，征收消费税
20.根据消费税的有关规定，下列表述正确的有（）。
A.摩托车生产企业销售自产摩托车时连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也不论在会计上如何核算，均应并入摩托车的销售额中征收消费税
B.地板厂销售自产实木地板时向购买方收取的包装物押金，在收取押金时不并入实木地板的销售额征收消费税
C.化妆品生产企业销售自产化妆品时向购买方收取的包装物押金，无论押金是否返还及会计上如何核算，均应并入化妆品的销售额征收消费税
D.白酒生产企业销售自产白酒时向购买方收取的包装物押金，无论押金是否返还及会计上如何核算，均应并入白酒的销售额征收消费税
E.白酒生产企业销售自产白酒时向购买方收取的包装物押金，在收取押金时不并入白酒的销售额征收消费税
三、计算题
1.某首饰商城为增值税一般纳税人，2013年10月份发生的经营业务如下：
（1）采取以旧换新方式销售玉石首饰，旧首饰作价18万元，实际收取含税金额30万元；
采取以旧换新方式销售金银首饰，新首饰零售价60万元，实际收取含税金额48万元。
（2）零售镀金项链和银手镯组成的套装礼盒，取得零售收入81.9万元，其中镀金项链收入35.1万元，银手镯收入46.8万元。
（3）外购一批铂金首饰，取得的增值税专用发票上注明价款10万元、增值税1.7万元，商城将该批首饰作为福利发放给职工（商城没有同类铂金首饰的销售价格，成本利润率为6%）。
（4）当月零售珍珠项链800条，取得零售收入28.08万元；
零售黄金钻石戒指100个，取得零售收入140.4万元（其中含黄金钻石戒指的包装盒收入10.4万元）；
零售包金手镯300个，取得零售收入70.2万元。
要求：
根据上述资料，回答下列问题。
（1）该首饰商城采取以旧换新方式销售首饰应缴纳的消费税为（）万元。
A.2.05
B.2.56
C.3.33
D.4.62
（2）该首饰商城销售套装礼盒应缴纳的消费税为（）万元。
A.1.5
B.2
C.3.5
D.5
（3）该首饰商城将铂金首饰用于职工福利应缴纳的消费税为（）万元。
A.0.50
B.0.53
C.0.56
D.10.6
（4）该首饰商城2013年10月应缴纳的消费税合计金额为（）万元。
A.6.11
B.12.11
C.15.11
D.10.61
2.甲高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，2013年8月有关生产经营情况如下：
（1）委托乙企业加工高尔夫球包1000个，甲高尔夫球具厂提供的材料成本为60万元，乙企业收取不含税加工费20万元，乙企业同类高尔夫球包的不含税销售价格为0.12万元/个；
本月加工完毕，甲高尔夫球具厂将收回的高尔夫球包以0.2万元/个的不含税价格全部对外销售。
（2）委托丙企业加工一批高尔夫球杆的杆头，甲高尔夫球具厂提供的材料成本为60万元，丙企业收取不含税加工费30万元，丙企业没有同类高尔夫球杆杆头的销售价格；
当月加工完毕，甲高尔夫球具厂将收回的杆头领用70%用于继续生产高尔夫球杆。
（3）对外销售自产的高尔夫球杆，取得不含税销售收入300万元；
将一批自产的同类高尔夫球杆无偿赞助给某高尔夫球赛，该批高尔夫球杆生产成本为20万元，平均不含税价为50万元，最高不含税价为60万元。
其他相关资料：
高尔夫球及球具的消费税税率为10%。
（1）委托乙企业加工高尔夫球包，乙企业应代收代缴的消费税为（）万元。
A.8.89
B.20
C.8
D.12
（2）委托丙企业加工高尔夫球杆的杆头，丙企业应代收代缴的消费税为（）万元。
A.9
B.10
C.9.9
D.6
（3）甲高尔夫球具厂销售高尔夫球包应缴纳的消费税为（）万元。
A.8
C.22.22
D.0
（4）甲高尔夫球具厂2013年8月应向税务机关申报缴纳的消费税为（）万元。
A.48
B.43
C.36
D.37
四、综合分析题
1.位于市区的甲卷烟厂和乙卷烟批发企业均为增值税一般纳税人。
甲卷烟厂主要生产销售同一牌号规格的卷烟；
乙卷烟批发企业主要从事卷烟的批发销售业务。
2013年9月甲卷烟厂和乙卷烟批发企业发生以下业务：
甲卷烟厂：
（1）从烟农手中购进一批烟叶，农产品收购发票上注明价款30万元、价外补贴3万元，将烟叶运回企业，支付不含税运输费1万元，取得货运增值税专用发票。
（2）委托某县的丙加工厂（增值税一般纳税人）加工一批烟丝，卷烟厂提供的烟叶成本为22万元，支付不含税加工费和代垫辅料费6万元，取得增值税专用发票；
卷烟厂收回烟丝后，将其中50%对外销售，取得不含税收入24万元；
领用剩余50%的烟丝继续生产卷烟。
（3）向乙卷烟批发企业销售卷烟500标准箱，开具的增值税专用发票上注明价款1250万元；
由于乙卷烟批发企业购货量较大，另赠送20标准箱卷烟给乙卷烟批发企业，赠送的20箱卷烟未开具发票。
（4）受托加工一批雪茄烟，委托方提供的烟叶成本为15万元，本月完成加工并开具增值税专用发票，注明收取的加工费及代垫辅料费价款为6万元、增值税1.02万元，甲卷烟厂没有雪茄烟的销售业务。
乙卷烟批发企业：
（1）向烟草批发商A企业销售卷烟240标准箱，取得不含税销售收入900万元。
（2）向烟草零售商B企业销售卷烟80标准箱，取得含税收入374.4万元。
（3）将200标准箱卷烟作为股本与C企业合资成立一家烟草零售专卖店。
其他资料：
烟叶税的税率为20%；
1标准箱卷烟=250标准条；
卷烟生产环节适用的消费税税率为56%加0.6元/标准条，卷烟批发环节适用的消费税税率为5%；
烟丝的消费税税率为30%；
雪茄烟的消费税税率为36%；
乙卷烟批发企业当月销售卷烟最高不含税销售价格为160元/标准条，平均不含税销售价格为152.5元/标准条。
（1）丙加工厂受托加工烟丝应代收代缴的消费税为（）万元。
A.8.4
B.12
C.4.2
（2）甲卷烟厂受托加工雪茄烟应代收代缴的消费税为（）万元。
A.11.81
B.9
C.7.56
D.12.39
（3）甲卷烟厂9月应向税务机关申报缴纳的增值税为（）万元。
A.220.84
B.219.82
C.217.78
D.218.8
（4）根据有关规定，下列对甲卷烟厂和乙卷烟批发企业本月业务的税务处理中，正确的有（）。
A.甲卷烟厂将委托丙加工厂加工的烟丝收回后对外销售的50%，不征收消费税
B.甲卷烟厂赠送给乙卷烟批发企业的20标准箱卷烟，不征收消费税
C.乙卷烟批发企业向烟草批发商A企业销售卷烟，不征收消费税
D.乙卷烟批发企业向烟草零售商B企业销售卷烟，不征收消费税
E.乙卷烟批发企业用于投资的200箱卷烟按照同类卷烟的最高销售价格计算缴纳消费税
（5）甲卷烟厂9月应向税务机关申报缴纳的消费税为（）万元。
A.702.7
B.695.5
C.731
D.723.8
（6）乙卷烟批发企业9月应向税务机关申报缴纳的消费税为（）万元。
A.56
B.101
C.54.13
D.99.13
2.甲酒厂系增值税一般纳税人，主要经营白酒的生产和销售，2013年10月发生以下经济业务：
（1）进口一批酒精，海关审定的关税完税价格为100万元，关税税率20%，缴纳进口环节税金取得完税凭证后将酒精运回企业，本月领用其中的80%用于继续生产白酒，剩余20%对外销售，取得不含税销售收入40万元。
（2）进口一辆小汽车，海关审定的关税完税价格为36万元，关税税率25%，缴纳进口环节税金取得完税凭证后将小汽车运回企业，将其作为固定资产供管理部门业务接待使用。
（3）向某商场销售自产白酒80吨，开具普通发票，取得含税收入234万元，另收取品牌使用费50万元、包装物租金8.5万元。
（4）采取分期收款方式向某单位销售自产白酒20吨，合同规定不含税销售额共计50万元，本月收取60%的货款，其余货款于下月10日收取，由于该单位资金紧张，甲酒厂本月实际取得价税合计金额23.4万元。
（5）将自产的10吨白酒与某企业换取原材料一批，取得对方开具的增值税专用发票上注明价款25万元、增值税4.25万元。
已知该批白酒的实际生产成本为1.2万元/吨，最低不含税销售价格为2.2万元/吨，平均不含税销售价格为2.5万元/吨，最高不含税销售价格为3万元/吨。
（6）生产一种新型白酒1吨，将其全部赠送给关联企业，已知该种白酒没有同类产品的销售价格，生产成本为1.5万元。
酒精的消费税税率为5%，小汽车的消费税税率为9%；
白酒的消费税税率为20%加0.5元/斤，成本利润率为10%。
（1）甲酒厂进口业务应缴纳进口消费税（）万元。
A.4.45
B.6.32
C.10.77
D.10.05
（2）甲酒厂采取分期收款方式销售白酒本月应缴纳消费税（）万元。
A.6
B.7.2
C.12
D.10
（3）甲酒厂赠送给关联企业的新型白酒应缴纳消费税（）万元。
A.0.51
B.0.44
C.0.54
D.0.41
（4）下列关于甲酒厂销售和领用进口酒精业务的税务处理表述中，正确的有（）。
A.甲酒厂对外销
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