计算分析题--1-4次作业文档格式.doc
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贷：
主营业务收入
200
应交税费——应交增值税（销项税额）
34
银行存款
23.4
主营业务成本
140
存货跌价准备
20
贷：
库存商品
160中华考试网
大成公司的账务处理：
银行存款
其他业务收入
其他业务成本
170
存货跌价准备
10
180
单选题：
（共15道试题，每题2分）3、企业以自产的产品作为非货币性福利
资料：
甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
1月甲公司董事会决定将本公司生产的500件产品作为福利发放给公司管理人员。
该批产品的单件成本为1.2万元，市场销售价格为每件2万元（不含增值税）。
不考虑其他相关税费。
1计算甲公司因该项业务应计入管理费用的金额。
2.进行上述业务会计处理
1、甲公司因该项业务应计入管理费用的金额是500*2+1000*17%=1170万元
2、视同销售处理，业务如下：
管理费用1170
贷：
主营业务收入（500*2）1000
应交税费—应交增值税（进项税额）（1000*17%）170
借：
主营业务成本（500*1.2）600
贷：
库存商品600
1．专门借款资本化金额确认
A公司为建造厂房于2011年4月1日从银行借入2000万元专门借款，借款期限为2年，年利率为6%，不考虑借款手续费。
该项专门借款在银行的存款年利为率3%，2009年7月1日，A公司采取出包方式委托B公司为其建造该厂房，并预付了1000万元工程款，厂房实体建造工作于当日开始。
该工程因发生施工安全事故在2011年8月1日至11月30日中断施工，12月1日恢复正常施工，至年末工程尚未完工。
该项厂房建造工程在2011年度应予资本化的利息金额。
专门借款利息费用资本化金额应当以专门借款当期实际发生的利息费用，减去尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入后来确定。
资本化期间为20×
8年6月、11月、12月，资本化的借款费用=3000×
6%×
3/12-（3000-1000）×
3%×
3/12=30（万元）。
2、非现金资产清偿债务
2010年2月10日，深广公司销售一批材料给红星公司，同时收到红星公司签发并承兑的一张面值100000元、年利率7％、6个月期、到期还本付息的票据。
当年8月10日，红星公司发生财务困难，无法兑现票据，经双方协议，深广公司同意红星公司用一台设备抵偿该应收票据。
这台设备的公允价值为80000元，历史成本为120000元，累计折旧为30000元，清理费用等1000元，深广公司该笔票据计提的减值准备为9000元。
深广公司未对债权计提坏账准备。
!
根据上述业务进行债务双方的会计处理
解：
红星公司的账务处理如下。
（1）计算
债务重组日，重组债务的账面价值103500[100000×
（1+7%/2）]
减：
所转让固定资产的账面价值81000元（120000-30000-9000）
发生的相关费用1000元
差额21500元
（2）会计处理：
固定资产清理81000
固定资产减值准备9000
累计折旧30000
固定资产120000
固定资产清理1000
银行存款1000
应付票据103500
固定资产清理82000
资本公积——其他资本公积21500
3、考核专门借款资本化会计处理
恒通公司拟建造一栋厂房，预计工期为2年，有关资料如下：
（1）恒通公司于2×
11年1月1日为该项工程专门借款3000万元，借款期限为3年，年利率6％，利息按年支付；
（2）工程建设期间占用了两笔一般借款，具体如下：
①2×
10年12月1日向某银行借入长期借款4000万元，期限为3年，年利率为9％，利息按年于每年年初支付；
②2×
11年7月1日按面值发行5年期公司债券3000万元，票面年利率为8％，利息按年于每年年初支付，款项已全部收存银行。
（3）工程于2×
11年1月1日开始动工兴建，工程采用出包方式建造，当日支付工程款1500万元。
工程建设期间的支出情况如下：
2×
11年7月1日：
3000万元；
12年1月1日：
2000万元；
12年7月1日：
截至2×
12年末，工程尚未完工。
其中，由于施工质量问题工程于2×
11年8月1日～11月30日停工4个月。
（4）专门借款中未支出部分全部存入银行，假定月利率为0.5％。
假定全年按照360天计算，每月按照30天计算。
（1）计算2×
11年利息资本化和费用化的金额并编制会计分录；
（2）计算2×
12年利息资本化和费用化的金额并编制会计分录。
（计算结果保留两位小数，答案金额以万元为单位）
11年利息资本化和费用化的金额并编制会计分录：
①计算2×
11年专门借款应予资本化的利息金额
11年专门借款发生的利息金额＝3000×
6％＝180（万元）
11年8～11月专门借款发生的利息费用＝3000×
6％×
120/360＝60（万元）
11年专门借款存入银行取得的利息收入＝1500×
0.5％×
6＝45（万元）
11年应予资本化的专门借款利息金额＝180－60－45＝75（万元）
②计算2×
11年一般借款应予资本化的利息金额
在2×
11年占用了一般借款资金的资产支出加权平均数＝1500×
60/360＝250（万元）
11年一般借款发生的利息金额＝4000×
9％＋3000×
8％×
180/360＝480（万元）
11年一般借款的资本化率＝480÷
（4000＋3000×
180/360）×
100％＝8.73％
11年一般借款应予资本化的利息金额＝250×
8.73％＝21.83（万元）
11年应当计入当期损益的一般借款利息金额＝480－21.83＝458.17（万元）
③计算2×
11年应予资本化的和应计入当期损益的利息金额
11年应予资本化的借款利息金额＝75＋21.83＝96.83（万元）
11年应当计入当期损益的借款利息金额＝60＋458.17＝518.17（万元）
④2×
11年有关会计分录：
在建工程96.83
财务费用518.17
应收利息（或银行存款） 45
应付利息660
12年借款利息资本化金额和应计入当期损益金额及其账务处理：
12年专门借款应予资本化的利息金额
12年应予资本化的专门借款利息金额＝3000×
12年一般借款应予资本化的利息金额
12年占用一般借款资金的资产支出加权平均数＝1500×
360/360＋2000×
360/360＋3000×
180/360＝5000（万元）
12年一般借款发生的利息金额＝4000×
8％＝600（万元）
12年一般借款的资本化率＝600÷
（4000＋3000）×
100％＝8.57％
12年一般借款应予资本化的利息金额＝5000×
8.57％＝428.5（万元）
12年应当计入当期损益的一般借款利息金额＝600－428.5＝171.5（万元）
12年应予资本化和应计入当期损益的利息金额
12年应予资本化的借款利息金额＝180＋428.5＝608.5（万元）
12年应计入当期损益的借款利息金额＝171.5万元
12年有关会计分录：
在建工程608.5
财务费用171.5
应付利息780
第三次作业：
1．亏损合同
资料:
大海公司于2010年12月10日与海洋公司签订合同，约定在2011年2月10日以每件40元的价格向海洋公司提供A产品1000件，如果不能按期交货，将向海洋公司支付总价款20％的违约金。
签订合同时产品尚未开始生产，大海公司准备生产产品时，材料的价格突然上涨，预计生产A产品的单位成本将超过合同单价。
不考虑相关税费。
分别以下两种情况确认大海公司该待执行合同的预计负债，并作相关账务处理。
（1）若生产A产品的单位成本为50元；
（2）若生产A产品的单位成本为45元。
（1）若生产A产品的单位成本为50元
履行合同发生的损失
＝1000×
（50－40）＝10000（元）
不履行合同发生的损失
40×
20％＝8000（元）
应选择违约方案，确认预计负债8000元。
营业外支出8000
贷：
预计负债8000
支付违约金时：
银行存款8000
（2）若生产A产品的单位成本为45元
（45－40）＝5000（元）
应选择执行合同的方案，确认预计负债5000元。
营业外支出5000
预计负债5000
待产品完工后：
库存商品5000
2、产品质量保证负债
宏达公司为农机生产和销售企业，20×
9年12月31日“预计负债——产品质量保证——农机”科目年末余额为20万元。
10年第一季度、第二季度、第三季度、第四季度分别销售农机100台、200台、220台和300台，每台售价为20万元。
对购买其产品的消费者，宏达公司做出如下承诺：
农机售出后三年内如出现非意外事件造成的农机故障和质量问题，宏达公司免费负责保修（含零部件更换）。
根据以往的经验，发生的保修费一般为销售额的1％～2％之间。
假定宏达公司2×
10年四个季度实际发生的维修费用分别为16万元、44万元、64万元和56万元（假定上述费用以银行存款支付50％，另50％为耗用的材料，不考虑增值税因素）。
（1）编制每个季度发生产品质量保证费用的会计分录；
（2）分季度确认产品质量保证负债金额并编制相关会计分录；
（3）计算每个季度末“预计负债——产品质量保证”科目的余额。
（1）第一季度
发生产品质量保证费用：
预计负债——产品质量保证——农机16
银行存款8
原材料8
应确认的产品质量保证负债金额＝100×
20×
[（1％＋2％）÷
2]＝30（万元）
销售费用——产品质量保证——农机30
预计负债——产品质量保证——农机30
第一季度末，“预计负债——产品质量保证——农机”科目余额＝20＋30－16＝34（万元）
（2）第二季度
预计负债——产品质量保证——农机44
银行存款22
原材料22
应确认的产品质量保证负债金额＝200×
2]＝60（万元）
销售费用——产品质量保证——农机60
预计负债——产品质量保证——农机60
第二季度末，“预计负债——产品质量保证——农机”科目余额＝34＋60－44＝50（万元）
（3）第三季度
预计负债——产品质量保证——农机64
银行存款32
原材料32
应确认的产品质量保证负债金额＝220×
2]＝66（万元）
销售费用——产品质量保证——农机66
预计负债——产品质量保证——农机66
第三季度末，“预计负债——产品质量保证——农机”科目余额＝50＋66－64＝52（万元）
（4）第四季度
预计负债——产品质量保证——农机56
银行存款28
原材料28
应确认的产品质量保证负债金额＝300×
2]＝90（万元）
销售费用——产品质量保证——农机90
预计负债——产品质量保证——农机90
第四季度末，“预计负债——产品质量保证——农机”科目余额＝52＋90－56＝86（万元）。
1、考核与投资相关的政府补助
资料某企业2011年发生下列政府补助业务：
（1）2011年1月1日收到一笔用于补偿企业以后5年期间的因与治理环境相关的费用1000万元。
（2）2011年6月10日，收到一笔用于补偿企业已发生的相关费用500万元。
（3）2011年6月15日收到国家2400万元的政府补助用于购买一台医疗设备，6月20日，企业用2400万元购买了一台医疗设备。
假定该设备采用直线法计提折旧，无残值，设备预计使用年限为5年。
（4）收到增值税返还280万元。
根据上述资料，编制该企业2011年度与政府补助有关的会计分录，涉及固定资产，编制2011年固定资产计提折旧的会计分录。
（答案中的金额单位用万元表示）
（1）借：
银行存款1000
递延收益1000
递延收益200（1000÷
5）
营业外收入200
（2）借：
银行存款500
营业外收入500
（3）借：
银行存款2400
递延收益2400
固定资产2400
制造费用240（2400÷
5×
6/12）
累计折旧240
递延收益240
营业外收入240
（4）借：
银行存款280
营业外收入280
计算分析题：
（共3题每题10分）
1．考核对于前期差错，应采用追溯重述法进行更正
恒通股份有限公司（以下简称恒通公司）所得税采用资产负债表债务法，所得税税率为25%；
按净利润10%计提盈余公积。
该公司在2011年12月份在内部审计中发现问题：
恒通公司于2010年1月1日支付3000万元对价，取得了丁公司80%股权，实现了非同一控制下的企业合并，使丁公司成为恒通公司的子公司。
2010年丁公司实现净利润500万元，恒通公司按权益法核算确认了投资收益400万元。
将上述发现的问题按照企业会计准则的要求进行差错更正。
对于公司的投资应采用成本法核算，甲公司应冲回确认的投资收益。
以前年度损益调整（调整投资收益）400
贷：
长期股权投资——丁公司（损益调整）400
利润分配——未分配利润400
以前年度损益调整400
盈余公积——法定盈余公积40（400×
10%）
利润分配——未分配利润40
1、考核会计政策变更追溯调整法
甲公司从2010年1月1日起执行《企业会计准则》，从2010年1月1日起，所得税的核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法。
该公司适用的所得税税率将变更为25％。
2009年末，资产负债表中存货账面价值为420万元，计税基础为460万元；
固定资产账面价值为1250万元，计税基础为1030万元；
预计负债的账面价值为125万元，计税基础为0。
假定甲公司按10％提取法定盈余公积。
（1）计算该公司会计政策变更的累积影响数，确认相关的所得税影响；
（2）编制2010年相关的账务处理。
按照规定，在首次执行日对资产、负债的账面价值与计税基础不同形成的暂时性差异的所得税影响进行追溯调整，影响金额调整留存收益。
（1）存货项目产生的可抵扣暂时性差异
＝460－420＝40（万元）
应确认的递延所得税资产余额
＝40×
25％＝10（万元）
固定资产项目产生的应纳税暂时性差异
＝1250－1030＝220（万元）
应确认的递延所得税负债余额＝220×
25％＝55（万元）
预计负债项目产生的可抵扣暂时性差异
＝125－0＝125（万元）
应确认递延所得税资产余额
＝125×
25％＝31.25（万元）
递延所得税资产合计＝10＋31.25＝41.25（万元）
该项会计政策变更的累积影响数
＝41.25－55＝－13.75（万元）
（2）相关账务处理
递延所得税资产 41.25
盈余公积1.375
利润分配——未分配利润 12.375
递延所得税负债 55
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