注册会计师审计分类模拟题审计业务对独立性的要求含答案Word文档格式.docx
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A.如果一个联合体旨在通过合作，在各实体之间共享收益或分担成本，则应被视为网络
B.如果一个联合体旨在通过合作，在各实体之间共享统一的质量控制政策和程序，则应被视为网络
C.如果一个联合体旨在通过合作，在各实体之间分担的成本仅仅限于与制定审计方法、审计手册或培训课程有关的成本，则应被视为网络
D.如果会计师事务所与某一实体以联合方式提供服务或研发产品，虽然构成联合体，但不形成网络
C
[解答]选项C不恰当。
因为该联合体中的各实体间分担的成本不重要，分担的成本仅仅限于制定审计方法、审计手册或培训课程的需要，因此不能被视为网络会计师事务所。
4.假设ABC会计师事务所自2010年6月1日开始连续3年承接了甲公司财务报表审计业务。
其中，2012年审计报告签署日为2013年3月5日，如果双方在2013年5月1日后终止业务关系，则注册会计师保持独立性期间的起点至终点的表达恰当的是______。
A.2010年6月1日至2013年3月5日
B.2010年6月1日至2013年5月1日
C.2010年1月1日至2013年3月5日
D.2010年1月1日至2013年5月1日
[解答]选项D恰当。
注册会计师应当在审计业务期间和财务报表涵盖的期间独立于审计客户。
本题中，保持独立性的时间起点是2010年1月1，终点以“审计报告和终止业务关系日”二者孰晚的时间为依据，即2013年5月1日。
5.注册会计师个人或事务所在审计客户中拥有经济利益可能因自身利益导致不利影响。
如果从拥有经济利益人员的角色来考虑，以下人员中拥有经济利益对独立性影响程度重大的是______。
A.网络事务所合伙人
B.关键审计项目合伙人
C.审计项目组成员的主要近亲属
D.与审计项目组成员存在密切关系的人员
[解答]选项B恰当。
本题除了明确要求理解关键审计合伙人、网络事务所、主要近亲属、密切关系人员等慨念之外，要求理解并掌握对于拥有经济利益的主体来讲，其职业判断和审计过程的决策对审计业务越直接，则对独立性带来的影响越大，关键审计合伙人包括项目合伙人、实施项目质量控制复核的负责人，以及审计项目组中负责对财务报表审计所涉及的重大事项作出关键决策或判断的其他审计合伙人。
6.会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属拥有审计客户的重大间接经济利益，将导致没有防范措施能够将对独立性的不利影响降至可接受的低水平。
以下情形中属于间接经济利益的是______。
A.持有审计客户的股票卖空权
B.持有审计客户的股票认购权
C.授权证券经纪人投资固定收益率的证券理财产品
D.投资了某共同基金投资的一揽子基础金融产品组合
[解答]选项ABC的情形均属于直接经济利益，选项D属于间接经济利益。
如果受益人能够控制投资工具或具有投资决策的能力，则这种经济利益被界定为直接经济利益（常见的直接经济利益包括证券或其他参与权，比如包括股票、债券、认沽权、认购权、期权、权证和卖空权等；
同时，一些被授权进行投资的第三方包括经纪人、经销商、银行投资部客户经理、保险经理等，他们所投资的对象均属于直接经济利益）。
如果受益人不能控制投资工具或不具有投资决策的能力，这种经济利益界定为间接经济利益（比如，投资经理投资了共同基金，而这些共同基金投资了一揽子基础金融产品，在这种情况下，该共同基金属于直接经济利益，而这些基础金融产品将被视为间接经济利益）。
7.如果审计项目组成员在某一实体拥有经济利益并且知悉审计客户的董事也在该实体拥有经济利益，注册会计师应当评价不利影响的重要程度并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受水平。
以下应对或防范措施的陈述中，最恰当的是______。
A.将该审计项目组成员调离审计项目组
B.没有任何防范措施可以将这种不利影响降至可接受水平
C.会计师事务所拒绝承接该业务
D.如果会计师事务所已承接该业务则应终止业务
A
[解答]在这种情形下的防范措施恰当的有：
（1）将拥有经济利益的审计项目组成员调离审计项目组；
（2）由项目组之外的其他注册会计师复核该审计项目组成员执行的工作。
8.如果会计师事务所、合伙人或其主要近亲属、事务所员工或其主要近亲属从审计客户通过继承、馈赠或因合并而获得经济利益，而根据规定不允许拥有此类经济利益，应当采取恰当防范措施。
以下防范措施中，不恰当的是______。
A.如果会计师事务所获得此类经济利益，应当立即处置全部经济利益，或处置全部直接经济利益并处置足够数量的间接经济利益，以使剩余经济利益不再重大
B.如果审计项目组成员获得此类经济利益，应当立即处置全部经济利益，或处置全部直接经济利益并处置足够数量的间接经济利益，以使剩余经济利益不再重大
C.如果审计项目组成员的近亲属获得此类经济利益，应当立即处置全部经济利益，或处置全部直接经济利益并处置足够数量的间接经济利益，以使剩余经济利益不再重大
D.如果审计项目组以外的人员或其主要近亲属获得此类经济利益，应当在合理期限内尽快处置全部经济利益，或处置全部直接经济利益并处置足够数量的间接经济利益，以使剩余经济利益不再重大
[解答]对于从审计客户通过继承、馈赠或因合并而获得经济利益的主体来说，主要包括：
会计师事务所、合伙人或其主要近亲属、事务所员工或其主要近亲属。
在选项C中，审计项目组成员的近亲属既包括主要近亲属，也包括其他近亲属，如果是审计项目组成员的其他近亲属拥有此类经济利益，对独立性不一定构成不利影响。
9.会计师事务所的贷款和担保业务可能对独立性构成不利影响。
以下事项对会计师事务所的贷款和担保，表述不恰当的是______。
A.会计师事务所不得从非银行或类似金融机构审计客户中取得贷款或获得担保
B.如果会计师事务所从非银行或类似金融机构的审计客户中取得贷款或获得担保，则应当按照正常的程序、条款和条件取得
C.会计师事务所不得向审计客户提供贷款或担保
D.会计师事务所不得在非银行或类似金融机构的审计客户开立存款或交易账户，即使按照正常的商业条件开立也不允许
[解答]选项B不恰当。
会计师事务所不能从非银行或类似金融机构的审计客户中取得贷款或获得担保，即使按照正常的程序、条款和条件，也不允许。
10.假设ABC会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属与审计客户甲公司或其高级管理人员之间由于商务关系或共同的经济利益而存在密切的商业关系，则可能因自身利益或外在压力产生严重的不利影响。
这些商业关系不包括______。
A.在与甲公司或其控股股东董事及其他员工共同开办的企业中拥有经济利益
B.在与甲公司或其控股股东、董事、高级管理人员共同开办的企业中拥有经济利益
C.按照协议，将ABC会计师事务所的产品或服务与甲公司的产品或服务结合在一起，并以双方名义搁绑销售
D.按照协议，ABC会计师事务所销售或推广甲公司的产品或服务，或者甲公司销售或推广ABC会计师事务所的产品或服务
[解答]选项A不恰当。
会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属与审计客户或其高级管理人员之间的商业关系可能因自身利益或外在压力产生严重的不利影响，但是会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属与审计客户的一般职员之间的商业关系可能对独立性影响不大。
11.如果会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在某实体中拥有经济利益，而审计客户或其董事、高级管理人员也在该实体中拥有经济利益，这种商业关系可能对独立性产生不利影响。
以下情形中，可能不对独立性产生影响的是______。
A.会计师事务所在某一实体拥有经济利益占该事务所财富净值的20%
B.审计客户在某一实体拥有经济利益占该审计客户财富净值的15%
C.审计项目组成员在某一实体拥有经济利益占该成员财富净值的2%
D.审计项目组成员主要近亲属在某一实体拥有经济利益占该人员财富净值的10%
[解答]选项C恰当。
在某一实体拥有经济利益占该事务所或审计客户、审计项目组成员或其主要近亲属财富净值的一定比例以上，将被视为重大。
一般实际工作中，适用于事务所和审计客户的百分比可以是10%，而适用于审计项目组成员或其主要近亲属的百分比则是5%。
12.ABC会计师事务所首次审计甲房地产上市公司2012年财务报表。
以下情形中，可以判定ABC事务所或审计项目组成员与甲公司及其高级管理人员之间不存在密切的商业关系的是______。
A.审计项目组成员与甲公司财务总临同在合资的实体中拥有50%股权
B.甲公司将ABC事务所的业务推荐给其母公司
C.ABC事务所在其目前的客户中推荐甲公司的楼盘并按正常比例收取2%佣金
D.ABC事务所在承接甲公司审计业务前曾经租用过甲公司的房产作为办公楼，目前已经终止该租赁业务
[解答]在选项D中，ABC事务所租用审计客户甲公司的房产作为办公楼是在承接该审计业务前，目前双方之间不存在商业关系。
选项A、B、C的情形是典型的商业关系。
13.如果审计项目组成员的主要近亲属从审计客户购买商品，则下列说法中不恰当的是______。
A.如果按正常的商业程序公平交易，则通常不会对独立性产生不利影响
B.如果交易性质特殊或金额较大，则可能因自身利益产生不利影响
C.审计项目组成员的主要近亲属不得从审计客户购买商品
D.审计项目组成员的其他近亲属可以从审计客户购买商品
[解答]会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属从审计客户购买商品或服务，如果按照正常的商业程序公平交易，通常不会对独立性产生不利影响。
14.如果审计项目组成员的主要近亲属在审计客户中所处职位能够对审计客户财务报表施加重大影响，则会对独立性产生不利影响。
以下对评价不利影响严重程度的各种说法中，恰当的是______。
A.评价主要近亲属在客户中的职位
B.评价该成员在审计项目组中的薪酬状况
C.评价主要近亲属在客户工作的时间
D.评价该成员在审计项目组中工作的时间
[解答]评价不利影响的严重程度主要评价主要近亲属在客户中的职位和该成员在审计项目组中的角色。
15.审计项目组成员与审计客户董事、高级管理人员或某些特定员工之间是主要近亲属或其他近亲属关系，则应当采取防范措施维护独立性。
以下措施中不能降低对独立性的不利影响的是______。
A.如果是主要近亲属关系，则将该审计项目组成员调离
B.如果是主要近亲属关系，审计项目组成员不调离审计项目组，会计师事务所则终止该项审计业务
C.如果是其他近亲属关系，则要求其书面承诺其会保持独立性
D.合理安排审计项目组成员的职责，便该成员的工作不涉及其主要近亲属或其他近亲属的职责范围
[解答]在选项C中，书而承诺不能将对独立性的不利影响降低至可接受水平。
16.如果会计师事务所相关人员兼任被审计单位某些职务，则应当采取有效的防范措施维护独立性。
以下表述中不恰当的是______。
A.如果会计师事务所的合伙人兼任审计客户担任董事或高级管理人员，则没有防范措施
B.如果会计师事务所的合伙人兼任审计客户担任公司秘书，则没有防范措施
C.如果会计师事务所的合伙人兼任审计客户担任董事或高级管理人员，则将其调离该审计项目组
D.如果会计师事务所的员工兼任审计客户的顾问，仅是为了支持公司秘书的行政职能而提供的日常咨询工作，只要所有的相关决策是由客户的管理层做出的，通常不会被视为有损独立性
如果会计师事务所的合伙人兼任审计客户的董事或高级管理人员，没有防范措施能够降低对独立性的不利影响，该事务所必须终止业务。
17.如果ABC会计师事务所的A注册会计师是甲上市公司财务报表审计业务的关键审计合伙人，A注册会计师从2006年12月开始连续对甲公司财务报表进行审计。
在此种情形下，A注册会计师审计甲公司财务报表截止年份通常是至______年。
A.2008
B.2009
C.2010
D.2011
[解答]甲公司属于公众利益实体，A注册会计师作为关键审计合伙人连续审计的时间通常不得超过五年。
18.如果ABC会计师事务所的B注册会计师是乙上市公司财务报表审计业务的关键审计合伙人，B注册会计师从2007年11月份开始连续对甲公司财务报表进行审计。
同时ABC事务所已经拟定期满后由C注册会计师审计甲公司财务报表，但是由于C注册会计师身体原因不能前往，在不存在其他方面因素影响独立性的情况下，B注册会计师能够审计甲公司的财务报表最长至______年。
A.2011
B.2012
C.2013
D.2014
[解答]选项B正确。
如果会计师事务所因无法预见和控制的情形而不能按时轮换关键审计合伙人，在法律法规允许的情况下，该关键审计合伙人在审计项目组的时限可以延长一年。
二、多项选择题
1.根据独立性慨念框架的思路和方法，注册会计师应当采取______方法确保其能够遵循独立性。
A.识别刘独立性的不利影响
B.采取必要的防范措施消除不利影响或将其降至可接受的低水平
C.识别对独立性的不利影响时终止审计客户的业务委托
D.评价已识别的不利影响是否重大或是否能够消除或降低
ABD
[解答]独立性概念框架的思路和方法分三个层次，首先识别可能的不利影响；
第二，评价已识别的不利影响；
第三，在必要时采取防范措施消除或降低不利影响至可接受的低水平。
故选项A、B、D恰当。
2.以下对不同事务所或实体是否构成网络的情形中，可能被视为网络的有______。
A.如果一个实体与其他实体以联合方式应邀提供专业服务，应被视为网络
B.如果一个联合体旨在通过合作在各实体之间共享收益或分担成本，应被视为网络
C.如果一个联合休旨在通过合作在各实体之间共享统一的质量控制政策和程序，应被视为网络
D.如果一个联合休旨在通过合作，在各实体之间共享同一经营战略，应被视为网络
BCD
因为如果一个实体与其他实体仅以联合方式应邀提供专业服务，虽然构成联合体，但不形成网络。
3.如果一个联合体共享以下重要的专业资源，则被视为一个网络。
共享的重要专业资源包括______。
A.仅限于共同的审计手册
B.合伙人和员工
C.技术部门
D.能够使会计师事务所之间交流客户资料、收费和工作时间记录等信息的共享系统
[解答]选项A不恰当，共享的重要专业资源包括：
（1）能够使各会计师事务所交流诸如客户资料、收费安排和时间记录等信息的共享系统；
（2）合伙人和员工；
（3）技术部门，负责就鉴证业务中的技术或行业特定问题、交易或事项提供咨询。
4.下列关于上市公司关联实体的陈述中，恰当的有______。
A.能够对客户施加直接控制，且客户对该实体重要则属于关联实体
B.受到客户直接控制的实体属于关联实体
C.客户拥有直接经济利益的实体，且对该实体能够施加重大影响，在实体内的经济利益对客户重要则属于关联实体
D.与客户同处于共同控制下的实体，且该实体和客户对其控制方都很重要则属于关联实体
ABCD
[解答]选项ABCD的情形都属于关联实体。
不利影响存在与否及其严重程度取决于以下因素______。
A.拥有经济利益的主体，包括会计师事务所、审计项目组成员及其近亲属或密切关系人员
B.拥有的经济利益是直接的还是间接的
C.拥有的经济利益是重大的还是不重大的
D.拥有的经济利益是现在的还是未来的
ABC
判断经济利益对独立性的不利影响存在与否及其严重程度取决于以下三个因素：
（1）拥有经济利益人员的角色（事务所、审计项目合伙人、近亲属、密切关系人员等）；
（2）经济利益是直接的还是间接的；
（3）经济利益的重要性。
6.在执行审计业务的以下相关主体中，如果______在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益，将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降至可接受的低水平。
A.会计师事务所
B.审计项目组成员
C.审计项目组成员的其他近亲属
D.审计项目组成员的主要近亲属
如果审计项目组成员与其他近亲属之间的关系不密切，或者经济利益对其他近亲属不重要，则可能对独立性的影响不大。
同时，事务所可以采取以下防范措施（选项A、B、D的情形均属于没有防范措施）：
（1）其他近亲属尽快处置全部经济利益，或处置全部直接经济利益并处置足够数量的间接经济利益，以使剩余经济利益不再重大；
（2）由审计项目组以外的注册会计师复核该成员已执行的工作；
（3）将该成员调离审计项目组。
7.如果某一审计项目组成员的其他近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益，会计师事务所应当评价不利影响的严重程度，并在必要时采取下列______防范措施消除不利影响或将其降至可接受的低水平。
A.其他近亲属尽快处置全部经济利益
B.会计师事务所终止该业务
C.将该成员调离审计项目组
D.由审计项目组以外的注册会计师复核该成员已执行的工作
ACD
如果会计师事务所能够采取措施消除不利影响或将影响降至可接受水平时不考虑终止业务委托。
8.如果某一会计师事务所在对审计客户施加控制的实体中拥有直接经济利益，以下说法中，恰当的有______。
A.会计师事务所不能承接该业务
B.会计师事务所如果已承接该业务则应当终止该业务
C.没有任何防范措施
D.安排审计项目组外的有经验的注册会计师复核其审计工作结果
[解答]如果会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在对审计客户施加控制的实体中拥有直接经济利益或重大间接经济利益，将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受水平。
9.如果会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属拥有审计客户以下______类型的投资，则没有防范措施能够将其不利影响降至可接受的水平。
A.权证
B.股票认购权
C.共同基金投资的一揽子基础金融产品组合
D.授权银行投资部客户经理的投资理财产品组合
[解答]如果会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属拥有审计客户直接经济利益将导致没有防范措施能够将其降低至可接受水平。
选项A、B、D都属于直接经济利益，而选项C属于间接经济利益。
10.下列______情形中将因自身利益对独立性产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受水平。
A.会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益
B.当一个实体在审计客户中拥有控制性的权益，并且审计客户对该实体重要时，会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在该实体中拥有直接经济利益或重大间接经济利益
C.当其他合伙人与执行审计业务的项目合伙人同处一个分部时，其他合伙人或其主要近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益
D.为审计客户提供非审计服务的其他合伙人、管理人员或其主要近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益
[解答]ABCD四种情形均属于不得拥有审计客户直接经济利益或重大间接经济利益的情形，因为在这些情况下将导致没有防范措施能够将其降低至可接受水平。
11.审计项目组成员或其主要近亲属的贷款和担保可能对独立性构成不利影响。
以下表述恰当的有______。
A.审计项目组成员或其主要近亲属不得从非银行或类似金融机构审计客户中取得贷款或获得担保，即使按照正常的程序、条款和条件取得也不允许
B.审计项目组成员或其主要近亲属不得向审计客户提供贷款或担保，即使按照正常的程序、条款和条件取得也不允许
C.审计项目组成员或其主要近亲属不得在银行或类似金融机构的审计客户中开立存款或交易账户
D.如果审计项目组成员或其主要近亲属在银行或类似金融机构的审计客户开立存款或交易账户，则应当按照正常的商业条件开立
审计项目组成员或其主要近亲属可以在银行或类似金融机构的审计客户开立存款或交易账户，只要按照正常的商业条件开立即可。
12.ABC会计师事务所正在审计甲房地产公司，且ABC事务所从甲公司购买公开对外发售的商业写字楼作为新开设的事务所分部办公室。
以下情形中，通常不会对独立性产生影响的有______
A.通过确认ABC事务所购买写字楼的商业条款和条件与其他顾客购买同样的写字楼的条款和条件类似
B.ABC事务所从甲公司购买的写字楼占事务所资产总额的5%
C.ABC事务所从甲公司购买的写字楼占事务所资产总额的50%
D.甲公司向ABC事务所出售的该写字楼占其当年销售额的1%
[解答]选项C的情形可能对独立性产生不利影响，因为其购买的写字楼占事务所资产总额
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