会计核心制度设计中的原则.docx
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会计核心制度设计中的原则
二、公司会计组织机构及其岗位职责设计原则(领略)
(一)适应性原则。
与公司生产经营规模、特点和管理规定相适应,保证公司会计信息生成、加工和传递真实可靠、及时有效。
小公司业务量小,会计机构应相应小些,会计人员相应少些,机构内分工也应粗些。
大中型公司,经营规模大,业务量繁多,应单独设立会计机构,以便及时组织本单位各项经济活动和财务收支核算,实行有效会计监督。
还要设立公司内部岗位责任制,考核各责任中心业绩。
机构应设大些,人员多些,内某些工也应细某些。
集团公司,规模大,业务量大,涉及地区、行业多,它会计组织机构普通是一种独立于其她管理部门单位——财务公司。
(二)系统性原则。
会计组织机构及其岗位责任制设计是一种系统工程,会计作为公司经济管理活动重要构成某些,其组织机构是公司经营管理组织系统下一种子系统,在设计时不但应注意会计工作业务流程等组织环节及其岗位责任制互相依存和互相制约关系,并且还应注意会计部门与其她职能部门互相联系,使其成为一种行之有效公司会计组织机构和会计岗位责任制系统。
(三)责权对等原则。
指在设计会计岗位责任制时,必要明确规定第一位管理者应负职责,并相应地赋予其一定权利,做到有职必有权,有权必有责,权责对等。
(四)控制性原则。
指通过在经营核心环节设立必要会计内部控制制度,以便关于人员互相制约、互相监督,使公司会计组织机构及其岗位责任制具备必要查错防弊功能,并形成一套对公司经营全过程、全方位有效监控系统。
从资金筹集、资金循环与周转、资金退出到各业务流程,都需通过会计专门办法来反映和监督,根据监控原理,建立会计工作运营过程中核心点,控制运作流程。
控制手段重要有记录、核算、分析、稽核和报告等。
会计人员设计要贯彻内部控制制度,部门之间、人员之间职责清晰、任务明确,建立责任制和内部牵制制度,执行岗位轮换制度和回避制度。
(五)效率性原则。
指公司会计组织机构及其岗位责任制设计必要体现、高效规定,防止岗位重叠,避免人力物力挥霍和低效率工作环境。
设计时繁简得当,使每个人各司其职,集权和分权相结合,促使会计信息及时传递,在保证会计信息质量前提下减少会计信息输出成本,以保证整个公司高效率运营。
会计科目设立原则
1.统一性和灵活性相结合
普通来说,总分类科目由《公司会计准则》统一规定,公司可以依照业务规模和性质从中选取;容许公司在不违背公司会计准则前提下,在不影响会计核算规定和会计报表指标汇总前提下,依照实际状况由公司自行设计明细科目进行核算。
2.内外兼顾
在设计会计科目时,一方面要符合对外提供经济信息规定;另一方面要满足公司内部经济管理决策需要。
普通来说,总分类科目设计时为了对外提供信息,明细分类科目设计则是为了内部管理需要。
3.简要实用
会计科目设计应力求名称简要扼要、内容确切、界限清晰、通俗易懂;不适当过细,避免会计核算过于繁琐,也不能过少,使会计核算指标不能满足经济管理规定。
4.相对稳定
使核算指标保持可比性
5.符合会计电算化需要
手工会计和电算会计统一
此外:
a.名称要和《公司会计准则》中规定通用名称一致;
b.不同行业但经济内容相似会计科目名称要力求一致;
c.编制详细会计科目使用阐明,便于会计人员使用。
三、会计凭证设计原则 【简答题或选取题】
1、要真实反映经济业务基本状况
2、要与经济管理制相结合
3、体现内部控制制度规定(凭证存根、持续编号、复写多联)
4、凭证格式要简要实用,满足会计管理需要
二、会计核算形式设计原则
1、集中统一性与实际状况相结合
2、会计核算与经营管理相结合
3、合理简化手续与保证会计信息质量相结合
1.由业务部门开出一式两联收款告知,经本部门负责人审核后交出纳部门。
2.由出纳员依照收款告知收取钞票,编制收据一式三联,其中一联给客户,一联
留存,另一联随同收款告知在登记库存钞票日记账后送交会计部门登账。
3.定期进行账账核对。
1.开票人与收款人相分离,出纳员只有凭审核过收款告知才可办理收款,出具
收款收据。
2.库存钞票日记账和明细账分别由出纳员和会计员登记和保管。
3.定期进行收款告知单、库存钞票日记账和明细账核对。
(二)零星费用报销付现程序设计 【简答题或综合题】
1、零星费用报销支付钞票业务流程
(1)先由支出费用业务部门关于人员依照原始凭证(如车船费、住宿费
收据、就餐凭证等)编制报销凭证,经本郡门主管审核后送交会计部门;
(2)经会计主管审核批准后交出纳员付款;
(3)将报销单送交会计部门据此登账。
2、零星费用报销支付钞票业务流程控制要点
(1)费用报销必要要有原始凭证,以保证报销费用数额真实和对的。
(2)费用报销前,必要由业务郡门主管和会计部门主管审核批准,再授权
出纳办理费用支付。
如果由于报销业务频繁或其她特殊因素便会计主管不能对每
笔报销业务都进行事前审核,那么也必要做到事后审核,以保证费用报销合规。
(3)定期进行账账核对。
一,,采购与付款业务不相容岗位至少涉及:
请购人员与审批人员分离
询价人员与拟定供应商人员分离
采购合同订立人员与审核人员分离
采购、验收人员与有关会计记录人员分离
付款申请、审批人员与执行付款人员分离
(二)采用永续盘存制度 【简答题】
由于永续盘存制对各种存货增减变动都要在会计账簿上作持续记录,能
够从账面上随时掌握各种存货结存数量和金额,并用账面结存数和实物盘点
成果相对照,揭露财产管理中问题,从而形成一种牵制关系。
这种关系详细表
现为存货保管与存货变动记录互相分离,是分权控制方式详细应用。
采用永续盘存控制方式,不但有助于加强会计人员与财产保管人员之间相
互制约,防止资产盘存业务解决中弊错,保护财产物资安全完整,并且可以
促使保管人员尽职尽责,提高财产管理水平。
3、材料采购、验货、付款程序设计
(1)材料采购、验货、付款解决程序
A.供货单位在材料发运后,将材料发票、运单和提货单经银行寄往购货单
位;
B.购货单位财会部门收到寄来单据,将其送交供应部门,供应部门审核
合同后据此编制收货单,告知仓库准备收货,另将提货单交公司运送部门提货;
C.仓库验收后登记保管卡,并将签收收货单交送供应部门;
D.供应部门将收货单与合同再次审核无误后,将供货单位发票、代垫运
单以及收货单一并送财会部门。
E.财会部门对照合同副本进行审核无误后,授权出纳办理货款结算,出纳
付款后在发票上加盖“付讫”及日期戳记,与订购单副本一并归档。
(2)材料采购验货付款流程控制点
1.采购材料人库验收、记账与付款分管;
2.加强收料单与合同核对,保证材料名称、规格、数量和金额对的;
3.材料验收入库后才支付货款;
4.定期进行账账、账卡和账实核对。
防范投资风险 保护投资资产安全与完整 提供真实投资状况财务信息
投资业务会计制度设计规定
安全规定 成本效益规定 权责明确、奖惩结合规定 信息反馈规定
(一)交易性投资购入业务解决程序 【简答题或综合题】
1、交易性金融资产购人业务解决程序
A.由投资业务部门编制“股票或债券投资筹划建议书”,经批准后据此填制“证券购
人告知单”一式两联:
一联留存,一联交会计部门审批后交出纳部门。
B.出纳依照“证券购人告知单”开出转账支票,经审核盖章并登记“支票登记簿”后存人
投资专户。
C.出纳收到证券公司“交割单”后,依照支票存根及“证券购入告知单”编制“付款凭证”
并据以登记银行存款日记账。
D.会计部门收到付款凭证及关于单据后,登记交易性金融资产总账、明细账及其登记
簿。
2、交易性金融资产购入业务解决程序控制要点
(1)公司负责投资人员收集关于债券交易方面资料进行分析,拟定投
资详细品种,将投资分析报告交由公司审批委员会审批万经批准后;投资部门
审核投资实行方案和投资合同中投资额、投资时间、投资方式·投向等与否相
符,然后出具“证券购入告知单”告知财务部门。
(2)财会人员对投资部门提交“证券购入告知单”进行审核,检查投资项
目与否有有关批文,复核合同内容与否真实,手续与否齐全,以及委托指令与否
通过审批。
并对款项汇入账户合法性进行审查“经财务经理批准后填制支付通
知。
(3)出纳对上述凭证审核无误后,及时按照规定程序办理付款手续;并经
审核盖章后交投资部门。
(4)在支付投资款项后;出纳人员及时获得有关汇款凭证或收款回执,并
在付款凭证上注明款项已支付,防止重复付款;同步将凭证及时交给会计人员记
账。
会计人员若未能准时获得这些凭证,应及时查明因素。
(5)公司财会人员应依照付款原始凭证等编制付款记账凭证,并据以登记
银行存款日记账及有价证券备查簿,详细登记有价证券有关状况。
(6)公司对投资获得有价证券进行妥善保管,防止各种证券、单据丢失
或毁损。
在交易性金融资产购入环节应注意,投资筹划编制与审批、保管职能要分
离。
投资数量较小,投资筹划可由负责投资业务经理审批,投资数额较大,投
资筹划必要由董事会或总经理审核批准;签发转账支票时,会计部门应审核“证
券购入告知单”;“交易性金融资产”总账与明细账、各明细账与“交易性金融资产
登记簿”要定期核对,应由独立于证券业务其她人员进行定期盘点核对。
三、持有至到期投资业务解决程序设计 【综合应用】
持有至到期投资(涉及长期股权投资,下同)业务解决程序从购入、收益和
出售三个环节设计。
(一)持有至到期投资购大业务解决程序设计
1、由投资业务部编制“股票或债券投资筹划建议书”,经批准后据此填制。
证券购入告知单,“一式两联,下联留存,”一联交会计部门审批后交出纳部门。
2、出纳依照“证券购入告知单”开出转账支票,经审核盖章后交投资部门,
并登记“支票登记簿”后存入投资专户。
3、出纳收到证券公司“交割单”后,根竭,支票存根及“证券购入告知单”编
制付款凭证,并据以登记银行存款日记账。
4、会计部门收到付款凭证及关于单据后,登记持有至到期投资总账、明细
账及其登记簿。
(二)持有至到期投资收益业务解决程序设计
1、会计部门依照发行债券公司利息发放公示和证券公司利息收入划账
单编制。
“利息收益表”,编制转账凭证,登记“投资收益”等关于账簿;出纳依照
银行转来利息收入“收账告知单”,编制收款凭证,登记银行存款日记账,或
“其她货币资金——存出投资款”明细账。
2、会计部门将“投资收益表”中一联交投资部门备案。
(三)持有至到期投资出售业务解决程序设计
1、投资部门依照证券市场分析万提出“证券出售申请书”,经决策部门审批
后编制“证券出售告知单”交证券经纪人办理出售手续。
2、会计部门收到证券公司转来“交割单”,后进行审核,并交出纳部门。
3、出纳部门依照会计部门转来,“交割单”及银行收账告知,编制收款凭
证,并登记“银行存款日记账”或“其她货币资金存出投资款”明细账。
4、会计部门依照出纳部门转来收款凭证及关于原始凭证,登记“持有至到
期投资”总账、明细账及证券投资登记簿。
2、成本法核算特点和规定 【简答题】
成本法核算重要特点是股权投资普通反映是股权投资成本。
详细规定是:
初始成本计价,追加或收回投资应当调节长期股权投资成本。
投资公司确认投资收益,仅限于被投资方接受投资后产生累积净利润分派额。
普通,投资公司在获得投资当年自被投资方分得钞票股利或利润应作投资成本
收回;后来年度,对被投资方宣布分派钞票股利或利润,确以为当期投资收
益;被投资单位合计分派钞票股利或利润超过投资后来至上年末止被投资方合计
实现净利润,投资公司按照持股比例计算应享有某些应作为投资成本收
回。
3、权益法核算特点和规定 【选取题】
权益法核算重要特点是依照被投资单位经营损益不断调节投资方长期
股权投资成本,以反映投资方占有被投资方经营损益份额。
【名词解释】
详细规定是:
(1)初始投资成本不不大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份
额,不调节长期股权投资初始投资成本;长期股权投资初始投资成东不大于
投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额,其差额应当计入当期损
益,同步调节长期股权投资成本。
(2)投资公司获得长期股权投资后,应当按照应享有或应分担被投资单
位实现净损益份额,确认投资损益并调节长期股权投资账面价值。
投资企
业按照被投资单位宣布分派利润或钞票股利计算应分得某些,相应减少长期
股权投资账面价值。
(3)投资公司确认被投资单位发生净亏损,应当以长期股权投资账面
价值及其她实质上构成对被投资单位净投资长期权益减记至零为限,被投资单
位后来实现净利润,投资公司在其收益分享额弥补未确认亏损份额后,恢复确
认收益分享额。
(4)投资公司在确认应享有被投资单位净损益份额时,应当以获得投资·
时被投资单位各项可辨认资产等公允价值为基本,对被投资单位净利润进行
恰当调节后确认。
(5)投资公司对于被投资单位除净损益以外所有者权益其她变动,应当
调节长期股权投资账面价值并计入所有者权益。
固定资产购入、验收到付款时业务流程
由供货单位将设备购买发票和运送提货单函寄设备部门。
设备部门依照关于设备购买告知单和合同,编制设备人库单一式三联。
分别告知运送部门提货和设备仓库准备接货。
厂内运送部门到车站提取设备后编制到货清单,并交设备部门验收设备,设备
部门验收后登记设备库存账,并告知财会部门付款。
最后由会计部门核对合同副本和设备购买告知单,经确认无误后办理货款结
算,并登记关于总账和明细账。
固定资产采购、验收、付款业务流程控制要点
提货、验收、付款分管。
设备验收、付款均要核对关于合同和关于凭证。
定期进行账账、账实核对。