上半年邱县审计局招聘考试《审计基础知识》试题及答案Word下载.docx
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【答案】C
【解析】影响净利润的因素是收入与成本费用。
当审计人员发现被审计单位净利润比预算降低，应重点关注收入的确认，存货计价方法的变动会直接影响到成本的变化。
5、下列各项中，符合社会审计人员职业道德要求的有（）。
A、采用降低收费的方式招揽业务
B、保持职业谨慎和专业胜任能力
C、以个人名义同时在两家以上社会审计组织执业
D、向帮助取得委托业务的其他单位支付介绍费
【答案】B
【解析】社会审计人员职业道德原则包括：
①诚信；
②独立性；
③客观和公正；
④专业胜任能力和应有的关注；
⑤保密；
⑥良好的职业行为。
A项违背了社会审计人员职业道德要求的其他责任，即社会审计组织不得以降低收费的方式招揽业务；
C项违背了社会审计人员职业道德要求的对同业的责任；
D项违背了社会审计人员职业道德要求的其他责任，即社会审计组织不得向帮助取得委托业务的其他单位或个人支付介绍费、佣金、手续费或回扣等。
6、国家审计的审计报告针对的对象是（）。
A、派出审计组的审计机关
B、审计委托人
C、审计小组
D、被审计单位
【解析】我国国家审计的审计报告是审计机关实施审计后，对被审计单位的财政收支、财务收支的真实、合法、效益发表审计意见的书面文件。
审计机关的审计报告是审计结果的最终载体和全面反映，是审计机关对被审计单位的财政收支或者财务收支的真实、合法、效益发表审计意见的审计结论性法律文书。
7、内部审计人员在实施抽样过程中，由于抽样过程没有按照规范程序执行造成的风险是指：
（）。
A、非抽样风险
B、抽样风险
C、误拒风险
D、误受风险
【答案】A
8、下列审计证据中最可靠的是（）。
A、从税务机关直接获取的纳税证明
B、被审计单位提供的银行贷款合同副本
C、被审计单位提供的对未决诉讼预期判决结果的分析
D、审计人员利用客户提供的数据亲自计算的账务比率
【解析】审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境。
注册会计师在判断审计证据的可靠性时通常考虑下列原则：
①从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠；
②内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠；
③直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠；
④以文件、记录形式（无论是纸质、电子或其他介质）存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠；
⑤从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠。
9、在了解被审计单位财务业绩衡量和评价情况时，注册会计师应当关注的信息不包括（）。
A、信用评级机构的报告
B、同期财务业绩比较分析
C、预算、预测、差异分析
D、子公司的重要融资安排
【解析】选项D属于注册会计师在了解被审计单位性质中的筹资活动时需要关注的内容。
10、国家审计准则中规定审计报告、审计决定原则上应当由（）审定。
A、审计机关主管领导
B、审计机关审计业务会议
C、审计机关主要负责人
D、审计业务部门负责人
【答案】B
11、下列方法中，不属于变量抽样法的是（）。
A、单位均值估计法
B、差异估计法
C、比率估计法
D、分层选样法
【解析】变量抽样法的基本方法：
①单位均值估计法；
②差异估计法；
③比率估计法。
12、被审计单位存货内部控制目的之一是准确发货并恰当开票，以下控制程序最为无效的是（）。
A、严格控制产品价格，只有经授权的销售人员才可以调价
B、由销售代理商核实订单数量、价格、总金额
C、客户必须按照产品目录中的产品代码订货
D、由销售人员与销售代理商核对产品数量、价格
【解析】和准确发货并恰当开票相关的控制是货物的单价和数量，应由被审计单位人员严格控制货物的单价和数量。
13、设立审计司和审计院，标志着我国用“审计”一词命名的审计机构的产生是在（）。
A、唐代
B、元代
C、清代
D、宋代
【解析】根据我国的国家审计的起源问题，宋代设立审计司和审计院，标志着我国用“审计”一词命名的审计机构的产生。
14、编制后续审计方案时不需要考虑的因素是：
A、审计发现问题的数量
B、纠正措施的复杂性
C、被审计单位的业务安排和时间要求
D、落实纠正措施所需要的时间和成本
15、下列审计证据中最可靠的是（）。
16、审计工作底稿是内部审计人员在审计过程中形成的（）。
A、审计建议
B、审计发现
C、审计成果
D、工作记录
【答案】D
17、审计人员采用各种方法收集的审计证据均应（）。
A、加以说明
B、告知被审计人
C、复印
D、表明来源，并由提供者签名或盖章
【解析】审计人员取得证明被审计单位存在违反国家规定的财政收支、财务收支行为，以及其他重要事项的审计证据材料，应当由提供证据的有关人员、单位签名或者盖章；
不能取得签名或者盖章不影响事实存在的，该审计证据仍然有效，但审计人员应当注明原因。
审计事项比较复杂或者取得的审计证据数量较大的，可以对审计证据进行汇总分析，编制审计取证单，由证据提供者签名或者盖章。
审计人员应将获取审计证据的名称、来源、内容和时间等清晰、完整地记录在审计工作底稿中。
审计证据经分析、整理后，附在相应的审计工作底稿之后。
18、审计人员审查资产负债表项目时，检查固定资产折旧的提取方法是否存在随意变更现象，其目的是（）。
A、检查其是否遵循了一贯性原则
B、检查其是否遵循了实质重于形式原则
C、检查其是否遵循了谨慎性原则
D、检查其是否遵循了重要性原则
【解析】一贯性原则是指资产项目的会计处理，如折旧、存货计价等，具有多种方法可供采用，但一经采用，不应随意变更，前后期应保持一致，具有连续性。
如因企业生产经营情况变化而发生变更的，应在报表的附注中加以说明，并列明变更对资产数额的影响。
19、抽查现金日记账记录时，检查摘要栏一般是为了检查（）。
A、现金支付业务的账务处理是否正确
B、有无坐支现象
C、有无超过规定的库存现金限额现象
D、现金收付业务是否合法
【解析】审计人员通过检查现金日记账摘要栏，看其现金收付业务是否合法，有无超出规定的结算范围。
对于摘要栏记录不清的、违反有关规定的、将应通过银行进行转账而采用了现金结算的收支业务，做出进一步追查。
20、有关应付账款函证程序表述错误的是（）。
A、函证程序适用于证实应付账款入账的完整性
B、应付账款函证方式为肯定式函证
C、应付款项余额为
零、业务往来频繁的账户有必要进行函证
D、在内部控制健全有效、卖方对账单齐备的情况下可不必函证
【解析】由于多数企业对应付款项进行舞弊的目的是低估应付款项，手段以漏记赊购业务为主，因此，进行函证不能完全查明未入账的应付款项，函证程序是用于证实应付账款入账的真实性，不适用于证实应收账款的完整性。
21、下列抽样方法中，适用于控制测试的是（）。
A、变量抽样
B、PPS抽样
C、属性抽样
D、差额估计抽样
【解析】属性抽样在审计中最常见的用途是测试某一设定控制的偏差率，以支持注册会计师评估的控制有效性。
选项C是适用于控制测试；
选项ABD适用于细节测试。
22、将固定资产采购与验收的职责相互分离，所要达到的目的是（）。
A、防止篡改会计记录
B、保证设备购置符合采购合同
C、防止不合理的采购申请
D、防止使用部门低价变卖
【解析】采购与验收入库两者职责分离，主要是使采购人员按照合同的要求进行购入，使验收部门可以根据合同的要求对采购部门购进的固定资产进行审核。
若两者没有职责分离，则很可能采购部门购入不合要求的设备，出现舞弊的情形。
23、采购与付款业务循环中的借项通知单是反映由于退货或折让而减少向供应商付款金额的凭证，用于反映（）。
A、应收账款的减少
B、应收账款的增加
C、应付账款的减少
D、应付账款的增加
【解析】借项通知单是反映由于退货或折让而减少向供应商付款金额的凭证。
其格式通常与卖方发票相同，用于证明应付款项减项记录。
24、审计计划一般包括年度审计计划和（）。
A、项目审计计划
B、项目审计方案
C、审计规划
D、审计通知书
25、被审计单位为了保证既定目标得以顺利实现而制定并执行的各项控制政策和程序，属于内部控制要素中的（）。
A、控制环境
B、风险评估
C、控制活动
D、信息与沟通
【解析】控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。
这些政策和程序是针对企业在实现其既定目标过程中可能遭遇到的风险所建立的各种必要的防范措施。
A项，控制环境是指对企业设置和实施内部控制有重大影响的因素的统称。
B项，风险评估是指企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。
D项，信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。
26、下列关于审计工作底稿的表述中，错误的是（）。
A、审计工作底稿是审计人员在审计过程中形成的与审计事项有关的工作记录
B、审计工作底稿是撰写审计报告的基础
C、审计工作底稿要经过被审计单位复核
D、审计工作底稿是考核审计人员工作质量的依据
【解析】审计工作底稿是指审计人员在实施审计过程中所形成的与审计事项有关的工作记录，具有以下几方面的作用：
①审计工作底稿是编写审计报告、发表审计意见或作出审计决定的依据；
②审计工作底稿是联结整个审计工作的纽带；
③审计工作底稿是控制审计工作质量的手段；
④审计工作底稿是明确审计人员责任和考核审计人员的依据；
⑤审计工作底稿是行政复议和诉讼的重要佐证资料；
⑥审计工作底稿是总结审计工作和进行审计理论研究的资料。
C项，审计工作底稿应当由审计组组长在编制审计报告前进行复核，并签署复核意见。
27、下列有关内部控制的表述中，错误的是（）。
A、内部控制的设置和运行受制于成本效益原则
B、内部控制可以绝对保证会计信息的真实可靠
C、内部控制为实行制度基础审计提供了必要的条件
D、内部控制一般仅针对常规业务活动设置
【解析】内部控制在实践中所固有的局限性体现在：
①内部控制的设置和运行受制于成本效益原则；
②内部控制一般仅针对常规业务活动而设置；
③即使是设置完善的内部控制，也可能因有关人员的疏忽、误解和判断错误而失效；
④内部控制可能因有关人员相互勾结、内外串通而失效；
⑤内部控制可能因执行人员滥用职权或屈从于外部压力而失效；
⑥内部控制可能因经营环境、业务性质的改变而削弱或失效。
B项，因其固有的局限性，内部控制并不能绝对保证会计信息的真实可靠。
28、内部审计机构负责人可以适时安排后续审计工作，并将其列入：
A、审计程序
C、审计建议
D、年度审计计划
29、被审计单位记录了虚假的销售收入100万元，审计人员认为其影响的财务报表认定是（）。
A、完整性
B、存在或发生
C、计价与分摊
D、截止期正确性
【解析】存在或发生是指记录或列报的金额是实际存在或发生的，被审计单位通常存在高估的可能性；
完整性是指实际存在或发生的金额均已记录或列报，被审计单位通常存在低估的可能性；
计价和正确性是指记录或列报的金额经过正确的计量、计算与分摊；
截止期正确性是指各类业务记录于正确的会计期间。
30、在确定进一步审计程序的时间时，注册会计师应当考虑的主要因素不包括（）。
B、审计意见的类型
C、错报风险的性质
D、审计证据适用的期间或时点
【解析】注册会计师在确定何时实施审计程序时应当考虑的重要因素包括：
控制环境；
何时能得到相关信息；
错报风险的性质；
审计证据适用的期间或时点。
31、在对甲公司应收账款审计时，注册会计师获取的下列审计证据，其中可靠性最强的通常是（）。
A、甲公司与购货方签订的合同
B、注册会计师向购货方函证的回函
C、甲公司产品销售的出库凭证
D、甲公司管理层提供的声明书
【解析】选项ACD属于来自于被审计单位内部的证据，而选项B是来源于被审计单位外部的证据。
外部证据比来源于被审计单位内部的证据更可靠，所以选择B。
32、注册会计师在对许多重要项目无法实施必要的审计程序，或者无法获取必要的审计证据，从而无法就会计报表的整体作出评价时，应出具的审计意见类型是（）。
A、无法表示意见
B、保留意见
C、否定意见
D、增加说明段的无保留意见
【解析】如果审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的审计证据作为形成审计意见的基础，以至于无法对财务报表发表审计意见，注册会计师应当出具无法表示意见的审计报告。
33、被审计单位存货内部控制目的之一是准确发货并恰当开票，以下控制程序最为无效的是（）。
34、审计人员对于应收账款账龄分析，下列说法正确的是（）。
A、账龄越长，发生坏账的可能性越小
B、通过账龄分析可以确定应收账款的存在性
C、若审计人员未能取得被审计单位编制的账龄分析表，可以自行编制
D、对于账龄超过三年的，要立即转作坏账处理
【解析】审计人员应向财会部门索取或自己编制应收账款账龄分析表。
A项，账龄越长，可能发生坏账的百分比越大，反之越小；
B项，通过账龄分析只能确定应收账款占用的资金数额和应收账款可实现价值；
D项，对于账龄较长，超过一定时间的，应建议被审计单位一方面要加以催收，另一
35、审计人员对被审计单位本期财务报表和上期财务报表中相同项目的数据进行比较分析，并将异常变动作为下一步审计关注的重点内容，这种审计取证方法是（）。
A、计算
B、观察
C、检查
D、分析
【解析】分析，是指研究财务数据之间、财务数据与非财务数据之间可能存在的合理关系，对相关信息做出评价并关注异常波动和差异。
主要包括以下内容：
多期比较、实际和预算比较、与行业数据比较、数据间关系研究、财务信息与非财务信息关系分析等。
36、注册会计师在实施控制测试时通常使用的审计程序不包括（）。
A、询问
C、重新执行
D、分析程序
【解析】分析程序通常不用于控制测试，注册会计师在实施控制测试时通常使用的审计程序
37、审计人员初步判断被审计单位采购部人员在采购与付款方面存在舞弊，以下审计程序对于收集审计证据最为有效的是（）。
A、检查异常供应商的验收单和其他凭证
B、抽查上季度已付款业务的审批手续
C、抽查上季度购货发票、授权文件、验收单据
D、抽查验收单据，追查付款审批文件
【解析】采购与付款环节可能存在重大错报风险，则应该检查此环节的异常情况，核实相关的原始凭证。
38、与财务报表审计不同的是，绩效审计的准备阶段需要（）。
A、初步调查了解审计事项
B、确定审计目标和审计标准
C、设计审计方法体系
D、编制审计方案
【解析】与财政财务审计不同的是，绩效审计的准备阶段需要确定审计目标和审计标准，审计组织为确定审计目标和审计标准，需要收集大量的数据和信息。
审计目标就是审计项目要达到的目的，审计目标必须清晰、明确，而且必须是易于理解和可以实现的。
39、以下关于识别特征的说法中，不正确的是（）。
A、识别特征是指被测试的项目或事项表现出的征象或标志
B、识别特征因测试的项目或事项不同而不同
C、对识别特征的记录，可以反映项目组履行职责的情况
D、审计程序的性质不会影响到识别特征
【解析】识别特征因审计程序的性质和测试的项目或事项不同而不同，所以审计程序的性质会影响到识别特征，选项D不正确。
40、审计人员通过现场监督被审计单位有形资产的盘点，并进行适当的抽查的取证方法是（）。
A、观察
B、询问
C、函证
D、监盘
【解析】监盘是指审计人员通过现场监督被审计单位对各种实物资产及现金、有价证券的盘点，并进行适当抽查而取得审计证据的方法。
A项，观察，是指察看相关人员正在从事的活动或者执行的程序；
B项，询问，是指以书面或者口头方式向有关人员了解关于审计事项的信息；
C项，函证是审计人员为证明被审计位会计资料所载事项而向其他有关单位或个人发函询证。
41、下列有关内部审计报告的说法中，错误的是（）。
A、内部审计报告应当声明内部审计是按照审计法的规定实施的
B、内部审计报告应当对所发现的事实的具体情况、应遵照的标准、事实与标准的差异、已经或可能造成的影响以及产生原因做出说明
C、审计意见是针对审计发现的主要问题提出的处理意见
D、审计意见的权威性取决于组织适当管理层对内部审计机构的授权
【解析】内部审计报告应当声明内部审计是按照内部审计准则的规定实施的，17若存在未遵循该准则的情形，应当做出解释和说明。
42、实施函证程序时，注册会计师在收到回函后，需要验证回函的可靠性并实施相应的审计程序，下列有关说法中不正确的是（）。
A、通过邮寄方式收到的回函，注册会计师可以验证回邮信封上寄出的邮戳显示发出城市或地区是否与被询证者的地址一致
B、通过跟函方式收到的回函，注册会计师可以向处理询证函的人员索要名片、观察员工卡等确认其处理询证函的权限
C、以电子形式收到的回函，注册会计师必须要求被询证者提供回函原件
D、对询证函的口头回复，注册会计师可以要求被询证者提供直接书面回复
【解析】以电子形式收到的回函，注册会计师可以采用一定的技术确认回函者的身份，在必要时，可以要求被询证者提供回函原件。
43、在确定函证对象时，以下项目中，应当进行函证的是（）。
A、函证很可能无效的应收款项
B、交易频繁但期末余额较小的应收款项
C、执行其他审计程序可以确认的应收款项
D、应收纳入审计范围内子公司的款项
【解析】如果付款内部控制有缺陷，又无卖方对账单可供审核，则对应付款项金额较大、欠账时间较长，核对时发现账证不符、余额为
零、往来频繁、变动很大的账户以及其他有代表性的账户，有必要进行函证，以证实应付款项的实有数额。
44、内部审计属于内部控制中的（）。
A、风险评估
B、对控制的监督
【解析】对控制的监督是指被审计单位内部特定人员对各项内部控制设计、职责及其履行情况的监督检查。
它包括适当及时地评估内部控制的设置和执行情况，以及采取必要的纠正措施。
对许多企业来说，内部审计部门在有效监督方面的作用是非常关键的。
45、下列项目中，应在生产与存货循环审计中进行审查的是（）。
A、管理费用
B、营业外支出
C、制造费用
D、企业所得税
【解
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