经典中级会计实务模拟题4558Word格式.docx
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9年9月30日前停止生产和销售该类产品。
A和B注册会计师复核了管理层对持续经营能力作出的评估和拟采取的应对措施，认为在编制财务报表时运用持续经营假设是适当的，但可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性。
甲公司已在财务报表附注中作出充分披露。
假定只存在资料四所述情况，代为续编以下审计报告。
单选题
3、下列关于固定资产计量表述不正确的是（）。
A．构成固定资产的各组成部分，如果各自具有不同的使用寿命，从而适用不同的折旧率或者折旧方法的，则企业应将其各组成部分分别确认为固定资产
B．为使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的安装费、专业人员服务费等应计入固定资产的成本
C．经营租入固定资产的改良支出应直接计入当期损益
D．固定资产的修理费用应直接计入当期损益
4、下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有（）。
5、2006年10月15日，甲企业因租赁期满，将出租的公寓收回，准备作为办公楼。
2006年12月1日，该公寓正式开始自用，相应由投资性房地产转换为自用房地产，当日的公允价值为1700万元。
该项房地产在转换前采用公允价值模式计量，原账面价值为1680万元，其中，成本为1625万元，公允价值变动为增值5万元。
转换时公允价值变动损益为（）万元。
A．55
B．75
C．1680
D．20
6、甲股份有限公司20×
7年所得税汇算清缴结束于20×
8年3月30日，财务报告经董事会批准对外公布的日期为20×
8年4月20日。
实际对外公布的日期为20×
8年4月25日，该公司20×
8年1月1日至4月25日发生的下列事项中，属于资产负债表日后事项的有（）。
A．2月10日就乙公司上年11月重大违反经济合同事项提起诉讼
B．3月5日董事会提出20×
7年股利分配方案
C．4月15日支付上年度的审计费30万元
D．4月26日为其子公司从银行借入5000万元长期借款而签订担保合同
E．4月10日执行完毕某项债务重组协议，该债务重组协议系甲公司20×
8年1月10日签订
7、下列事项中，影响企业当期损益的有（）。
A．采用公允价值模式计量的投资性房地产期末公允价值高于账面价值
B．自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值高于账面价值
C．期初投资性房地产由成本模式转为公允价值模式，变更日公允价值高于账面价值
D．采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产，转换日公允价值高于账面价值
8、甲公司的记账本位币为人民币。
2011年12月20日，甲公司以每股10美元的价购入丁公司B股5000股作为交易性金融资产，当日即期汇率为1美元=6.405元人民币。
2011年12月31日，丁公司股票收盘价为每股13美元，当日即期汇率为1美元=6.350元人民币。
假定不考虑相关税费，则2011年12月31日甲公司应确认（）。
A．财务费用（汇兑收益）-92500元
B．公允价值变动损益92500元
C．公允价值变动损益97500元，财务费用（汇兑损失）5000元
D．投资收益99000元，财务费用（汇兑损失）6500元
9、下列关于投资性房地产核算的表述中，正确的是（）。
A．采用成本模式计量的投资性房地产不需要确认减值损失
B．采用公允价值模式计量的投资性房地产可转换为成本模式计量
C．采用公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值的变动金额应计入资本公积
D．采用成本模式计量的投资性房地产，符合条件时可转换为公允价值模式计量
10、投资性房地产后续计量中，下列说法中正确的有（）。
A．采用成本模式计量的，当月增加的房屋当月不计提折旧
B．采用成本模式计量的，当月增加的土地使用权当月进行摊销
C．采用公允模式计量的，当月增加的房屋下月开始计提折旧
D．采用成本模式计量的，当月增加的土地使用权当月不进行摊销
11、在租赁开始日，下列各项中，应当计入融资租入固定资产成本的有（）。
A．未担保余值
B．因租赁而发生的初始直接费用
C．租赁资产账面价值与最低租赁付款额现值孰低确定的金额
D．租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值孰低确定的金额
12、甲公司年度财务报告批准报出日为4月30日。
2006年12月25日甲公司销售一批产品，折扣条件是10天内付款折扣2%，购货方次年1月2日付款，取得现金折扣600元。
甲公司正确的处理是（）。
A．作为资产负债表日后事项的非调整事项
B．作为资产负债表日后事项的调整事项
C．直接反映在2007年当期会计报表中
D．在2007年报表附注中说明
13、关于投资性房地产后续计量模式的转换，下列说法正确的是（）。
A．成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计估计变更
B．已经采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式
C．企业对投资性房地产的计量模式可以随意选择
D．已经采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式
14、
（一）长江股份有限公司2009年度计划投资一项目，有关资料如下：
（1）该项目需要固定资产原始投资1400万元，无形资产投资200万元。
其中，固定资产原始投资于建设起点一次投人，建设期2年，营运期5年。
固定资产采用年限平均法按5年计提折旧，预计净残值124万元；
假设使用5年后的实际变现价值为100万元。
无形资产在建设期期末投入，从投产年份起按4年平均摊销。
（2）该项目的固定资产原始投资资金来源于银行借款，该借款的借款期限为2年，年利率为8％，分年付息一次还本。
（3）预计该项目投产后可使公司第一年增加销售收入1000万元，以后每年比上一年增加200万元，付现成本为当年销售收入的40％。
项目投产时需要投入营运资金300万元。
（4）长江股份有限公司适用企业所得税税率为25％，要求的最低投资报酬率为10％。
根据以上资料，回答下列问题。
该投资项目建成投产时的投资总额是（）万元。
A．1600
B．1824
C．1900
D．2124
15、下列于年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的事项中，属于资产负债表日后事项的有（）。
A．支付管理人员工资
B．对企业未来经营有可能产生重大影响的债务重组的决定
C．发行股票和债券
D．因自然灾害导致资产发生重大损失
16、E注册会计师了解到的下列期后事项，属于资产负债表日后调整事项的有（）。
A．2×
10年2月3日，B注册会计师发现Y公司20×
9年12月31日确认的某项交易性金融资产发生大幅贬值
B．2×
10年2月4日，B注册会计师发现Y公司20×
9年11月30日发生的重大诉讼结案赔款120万元
C．2×
10年2月5日，B注册会计师发现Y公司于20×
9年12月31日确认的一笔大额销售被退回
D．2×
10年3月6日，B注册会计师发现Y公司发生企业合并
17、要求：
根据上述资料，回答下列第题。
甲公司为一般纳税人企业，适用的增值税税率为17%，适用的营业税税率为5%。
2011至2014年发生相关业务如下：
（1）2011年11月10日甲公司与丁公司签订协议，将建造完工的办公楼出租给丁公司，租期为3年，每年租金为6万元。
于租赁各年年末收取，2012年1月1日为租赁期开始日，2014年12月31日到期。
2012年1月1日，该投资性房地产的成本为12万元。
甲公司对该投资性房地产采用公允价值模式计量。
（2）2012年1月1日，为购建一套需要安装的生产线A向建设银行专门借入资金50万元，并存入银行。
该借款期限为3年，年利率9.6%，分期付息，到期支付本金和最后一期利息，不计复利，合同利率与实际利率一致。
（3）2012年1月1日，用上述借款购入待安装的生产线A。
增值税专用发票上注明的买价为40万元，增值税额为6.8万元。
另支付保险费及其他杂项费用3.2万元。
该生产线交付本公司安装部门安装。
（4）安装该生产线时，领用本公司产品一批。
该批产品实际成本为4万元，税务部门核定的计税价格为8万元。
（5）安装过程中发生的安装工程人员工资为1.8万元。
用银行存款支付其他安装费用1.64万元。
（6）2012年12月31日，安装工程结束，并随即投入使用。
生产线A预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧（预计净残值率为5%）。
（7）2012年12月31日上述投资性房地产的公允价值为13万元。
（8）2013年12月31日上述投资性房地产的公允价值为13.5万元。
（9）2014年12月31日，甲公司将生产线A出售.出售时用银行存款支付清理费用3万元。
出售所得款项50万元全部存入银行。
于当日清理完毕（不考虑其他相关税费）。
（10）2014年12月31日租赁协议到期，甲公司与丁公司达成协议.将办公楼出售给丁公司，价款为14万元，款项已收存银行。
其他资料：
假定固定资产按年计提折旧，借款利息每年年末计提。
上述生产线计提折旧和处置时的处理正确的是（）。
A．2013年度应计提的折旧额为24.90万元
B．2014年度应计提的折旧额为14.94万元
C．该生产线处置时的账面价值为22.4万元
D．处置该生产线应确认营业外收入27.04万元
18、某上市公司在其年度资产负债表日后至财务会计报告批准报出日前发生的下列事项中，属于调整事项的是（）。
A．因税收优惠退回报告年度以前的所得税200万元
B．因报告年度走私而被罚款200万元
C．对报告年度的工程完工进度作了修改，增加主营业务收入200万元
D．以存货归还报告年度形成的负债200万元
19、下列各项资产负债表日后事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）。
A．日后税收政策发生重大变化
B．日后外汇汇率发生重大变化
C．日后发生巨额亏损
D．资产负债表日已发生的诉讼案件结案
20、下列事项进行账务处理时，可能涉及“资本公积”科目的有（）。
A．自用房地产转为采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，并且转换日该房产的公允价值高于账面价值
B．债务重组中债务人以现金清偿债务
C．可供出售金融资产公允价值发生变化
D．注销库存股
E．收到国家指定为资本性投入的技术改造拨款时
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1-答案：
A,D
[解析]按照《企业会计准则――无形资产》和《企业会计准则――企业合并》的规定，无形资产应当按照成本进行初始计量。
外购无形资产的成本，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出；
企业内部研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出，研究阶段所发生的支出全部费用化，计入当期损益，开发阶段符合确认条件的才能确认为无形资产。
非同一控制下企业合并产生的无形资产，只要公允价值能够可靠计量的均应确认为无形资产，而同一控制下的企业合并必须全部满足无形资产的确认条件才能确认为无形资产。
2-答案：
续写审计报告
暂无解析
3-答案：
C
[解析]经营租入固定资产的改良支出应通过“长期待摊费用”科目核算，采用合理的方法逐期摊销，因此选项C不正确。
4-答案：
5-答案：
D
[解析]投资性房地产的公允价值变动损益=1700-1680=80（万元）
6-答案：
A,B,D
[解析]选项C和E为当期发生的事项。
7-答案：
[解析]选项B，转换日公允价值高于账面价值的差额应计入资本公积；
选项C，变更日公允价值高于账面价值的差额应计入留存收益。
8-答案：
B
[解析]公允价值变动损益=13×
5000×
6.350-10×
6.405=92500（元）
9-答案：
[解析]本题考核投资性房地产的后续计量。
选项A，投资性房地产采用成本模式计量的，期末应考虑计提减值损失，采用公允价值模式计量的则不需要考虑；
选项B，以公允价值模式核算的投资性房地产不能再转为成本模式核算，而成本模式核算的投资性房地产符合一定的条件可以转为公允价值模式；
选项C，应计入“公允价值变动损益”科目。
10-答案：
A,B
[解析]投资性房地产属于固定资产的按照固定资产的核算原则处理：
当月增加的当月不计提折旧，下月计提折旧，当月减少的当月照提折旧；
投资性房地产属于无形资产的按照无形资产的核算原则处理：
当月增加的无形资产当月计提折旧，当月减少的固定资产当月照提折旧，采用公允模式计量的投资性房地产不计提折旧或摊销。
11-答案：
B,D
[解析]按照《企业会计准则第21号――租赁》的规定，在租赁期开始日，承租人应当将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账价值。
承租人在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的，可归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用，应当计入租入资产价值。
12-答案：
[解析]此题不属于资产负债表日后事项，应当作为企业的日常经营事项进行会计处理。
13-答案：
[解析]企业对投资性房地产从成本模式转为公允价值模式的应当作为会计政策变更进行处理，企业对投资性房地产的计量模式一经确定不得随意变更。
14-答案：
15-答案：
B,C,D
16-答案：
B,C
选项A、D属于发生在资产负债表日后的非调整事项；
选项B、C属于需要在资产负债表日后调整的调整事项。
17-答案：
正确分录为：
2013年度 ①借：
制造费用（55.44×
2/5）22.18 贷：
累计折旧22.18 2014年度 ①借：
制造费用[（55.44-22.18）×
2/5113.30 贷：
累计折旧13.30 ②借：
固定资产清理19.96 累计折旧35.48 贷：
固定资产55.44 ③借：
固定资产清理3 贷：
银行存款3 ④借：
银行存款50 贷：
固定资产清理50 ⑤借：
固定资产清理27.o4 贷：
营业外收入27.o4
18-答案：
[解析]选项A不属于调整事项，收到退回的所碍税直接冲减当期的所得税费用；
选项B不属于调整事项，走私罚款直接计入当期营业外支出；
选项C属于调整事项，应增加报告年度的主营业务收入；
选项D属于当期业务事项，按债务重组进行会计处理。
19-答案：
[解析]资产负债表日已发生的诉讼事项结案属于调整事项，其余属于非调整事项。
20-答案：
A,C,E
[解析]债务重组中债务人以现金清偿债务不涉及“资本公积”科目；
收到国家指定为资本性投入的技术改造拨款时通过“专项应付款”科目核算。
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