各种税的计算方法Word下载.docx

各种税的计算方法Word下载.docx

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组成计税价格=〔关税完税价格+关税〕÷

2、从量计征：

应纳税额=销售数量×

单位税额

三、关税

1、从价计征：

应纳税额=应税进口货物数量×

单位完税价×

适用税率

关税单位税额

3、复合计征：

关税单位税额+应税进口货物数量×

单位完税价格×

四、企业所得税

应纳税所得额=收入总额—准予扣除工程金额

应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额—纳税调整减少额

应纳税额=应纳税所得额×

月预缴额=月应纳税所得额×

25%

月应纳税所得额=上年应纳税所得额×

1/12

五、个人所得税：

1、工资薪金所得：

使用税率—速算扣除数

2、稿酬所得：

使用税率×

〔1—30%〕

3、其他各项所得：

使用税率

六、其他税收

1、城镇土地使用税：

年应纳税额=计税土地面积〔平方米〕×

2、房地产税：

年应纳税额=应税房产原值×

〔1—扣除比例〕×

1.2%

或年应纳税额=租金收入×

12%

3、资源税：

年应纳税额=课税数量×

4、土地增值税：

增值税=转让房地产取得的收入—扣除工程

应纳税额=∑〔每级距的土地增值额×

适用税率〕

5、契税：

应纳税额计税依据×

二、应纳税额的计算公式

〔一〕增值税计算方法

1、直接计税法

应纳增值税额：

＝增值额×

增值税税率

增值额＝工资＋利息＋租金＋利润＋其他增值工程－货物销售额的全值－法定扣除工程购入货物金额

2、间接计税法：

扣除税额＝扣除工程的扣除金额×

扣除税率

〔1〕购进扣税法：

扣除税额＝本期购入扣除工程金额×

扣除税率＋已由受托方代收代缴的税额

〔2〕实耗扣税法：

扣除税额＝本期实际耗用扣除工程金额×

扣除税率＋已由受托方代收代交的税额

一般纳税人应纳增值税额

一般纳税人应纳增值税额＝当期销项税额－当期进项税额

1、销项税额＝销售额×

销售额＝含税销售额/〔1＋税率〕

组成计税价格＝本钱×

〔1＋本钱利润率〕

2、进项税额

不得抵扣的进项税额＝当月全部进项税额×

当月免税工程销售额、非应税工程营业额合计/当月全部销售额、营业额合计

小规模纳税人应纳增值税额

小规模纳税人应纳增值税额＝销售额×

征收率

销售额＝含税销售额/〔1＋征收率〕

销售额＝含税收入〔1＋增值税征收率〕

进口货物应纳增值税额

进口货物应纳增值税额＝组成计税价格×

组成计税价格＝关税免税价格＋关税＋消费税

三、消费税额

1、从价定率的计算

实行从价定率方法计算的应纳消费税额＝销售额×

〔1〕应税消费品的销售额＝含增值税的销售额/（1＋增值税税率或征收率）

〔2〕组成计税价格＝〔本钱＋利润〕/〔1-消费税率〕

〔3〕组成计税价格＝〔材料本钱＋加工费〕/〔1-消费税率〕

〔4〕组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋应纳消费税税额

〔5〕组成计税价格＝〔关税完税价格＋关税〕/〔1-消费税税率〕

2、从量定额的计算：

实行从量定额方法计算的应纳消费税额＝销售数量×

单位数额

四、企业所得税额

应纳税额＝应纳税所得额×

应纳税所得额＝收入总额－准予扣除工程金额

应纳税所得额＝利润总额＋〔－〕税收调整工程金额

利润总额＝收入总额－本钱、费用、损失

1、工业企业应纳税所得额公式

工业企业应纳税所得额＝利润总额＋〔－〕税收调整工程金额

利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入－营业外支出

营业利润＝产品销售利润＋其他业务利润－管理费用－财务费用

产品销售利润＝产品销售收入－产品销售本钱－产品销售费用－产品销售税金及附加

其他业务利润＝其他业务收入－其他业务本钱－其他销售税金及附加

本期完工产品本钱＝期初在产品自制半成品本钱余额＋本期产品本钱会计－期末在产品自制半成品本钱余额

本期产品本钱会计＝材料＋工资＋制造费用

2、商品流通企业应纳税所得额公式

营业利润＝主营业务利润＋其他业务利润－管理费用－财务费用－汇兑损失

主营业务利润＝商品销售利润＋代购代销收入

商品销售利润＝商品销售净额－商品销售本钱－经营费用－商品销售税金及附加

商品销售净额＝商品销售收入－销售折扣与折让

3、饮服企业应纳税所得额公式

营业利润＝经营利润＋附营业务收入－附营业务本钱

经营利润＝营业收入－营业本钱－营业费用－营业税金及附加

营业本钱＝期初库存材料、半成品产成〔商〕品盘存余额＋本期购进材料、商品金额金额－期末库存材料、半成品、产成〔商〕品盘存余额

五、个人所得税额

1、工资、薪金所得

工资、薪金所得应纳个人所得税额＝应纳水所得额×

适用税率－速算扣除数

应纳税所得额＝每月收入额－800

应纳税所得额＝〔不含税所得额－速算扣除数〕/（1-税率）

2、个体工商户

应纳所得税额＝应纳税所得额×

〔1〕将当月累计应纳税所得额换算成全年应纳税所得额

全年应纳税所得额＝当月累计应纳税所得额×

12/当月累计经营月份数

〔2〕计算全年应纳所得税额

全年应纳所得税额＝全年应纳税所得额×

〔3〕计算当月累计应纳所得税额

当月应纳所得税额＝全年应纳所得税额×

当月累计经营月份数/12

（4）计算本月应纳所得税额：

本月应纳所得税额＝当月累计应纳所得税额－累计已缴所得税额

3、稿酬所得：

20%×

〔1-30%〕＝应纳税所得额×

70%

4、劳务报酬所得

〔1〕一次收入在20000元以下时：

20%

〔2〕一次收入20000～50000时：

20%＋应纳税所得额×

50%=应纳税所得额×

〔20%＋10%〕

〔3〕一次收入超过50000时：

应纳所得税税额＝应纳税所得额×

100%＝应纳税所得额×

〔20%＋20%〕

5、财产转让

财产转让应纳所得税额＝应纳税所得额×

应纳税所得额＝转让财产收入额－财产原值－合理费用

6、利息、股息红利所得：

7、境外个人所得税款扣除限额：

境外个人所得税税款扣除限额＝境内、境外所得按税法计算的应纳税总额×

来源于*外国的所得额/境内、外所得总额

8、支付给扣缴义务人手续费的计算：

手续费金额＝扣缴的个人所得税额×

2%

六、土地增值税额

1、一般计算方法

应纳税总额＝∑各级距土地增值额×

*级距土地增值额×

土地增值率＝土地增值额×

100%/扣除工程金额

土地增值额＝转让房地产收入－扣除工程金额

2、简便计税方法

〔1〕土地增值额未超过扣除工程金额金额50%的：

应纳税额＝土地增值额×

30%

〔2〕土地增值额超过扣除工程金额50%，未超过100%的：

40%－扣除工程金额×

0.05

〔3〕土地增值额超过扣除工程金额100%、未超过200%的：

50%－扣除工程金额×

0.15

〔4〕土地增值额超过工程金额200%：

60%－扣除工程金额×

0.35

七、城市建立维护税

应纳城市维护建立税额＝〔产品销售收入额＋营业收入额＋其他经营收入额〕×

地区适用税率

应补交税额=实际营业收入额×

地区适用税率－已纳税额

应退税额＝已交税额－核实后的应纳税额

八、资源税额应纳税额＝课税数量×

九、车船税

１、乘人车、二轮摩托车、三轮摩托车、畜力车、人力车、自行车等车辆的年应纳税额的计算公式为：

年应纳税额＝车辆拥有量×

适用的年税额

２、载货车年应纳税额的计算公式为：

年应纳税额=载货汽车净吨位×

３、客货两用的车应纳税额的计算公式为：

年应纳税额=载人局部年应纳税额+载货局部年应纳税额

载人局部年应纳税额=载人车适用年税额×

50%

载货局部年应纳税额=载货局部的净吨位数×

４、机动船应纳税额的计算公式：

机动船年应纳税额=机动船的净吨位×

５、非机动船应纳税额=非机动船的载重吨位×

６、新购置的车辆按购期年内的余月数比例征收车船税，其计算公式为：

新购置车船应纳车船税额=各种车船的吨位〔或辆数〕×

购进起始月至征期终了的余月数/征期月数

补交本期漏报漏缴税额=漏报漏缴车船税的数量（或净吨位、载重吨位）×

适用税额/按规定缴库的次数

补交本期少交的税款=[应缴车船税的数量〔或净吨位、载重吨位〕×

适用税额/按规定缴库的次数]－已缴税款

退还误交的税款＝已缴的误交税款

退还应计算错误而多交的税款＝已入库的税款－重新核实后的应纳税额

房产税额年应纳房产税税额＝房产评估值×

月应纳房产税税额=年应纳房产税额/12

季应纳房产税税额=年应纳房产税额/4

十、土地使用税额

年应纳土地使用税税额=使用土地的平方米总数×

每平方米土地年税额

月或季应纳土地使用税税额=年应纳土地使用税额/12〔或〕4

十一、印花税额

1、购销合同应纳印花税的计算：

应纳税额=购销金额×

3/10000

2、建立工程勘察设计合同应纳印花税的计算：

应纳税额=收取的费用×

5/10000

3、加工承揽合同应纳印花税的计算：

应纳税额=加工及承揽收入×

4、建筑安装工程承包合同应纳印花税的计算：

应纳税额=承包金额×

５、财产租赁合同应纳印花税的计算：

应纳税额=租赁金额×

1/1000

６、仓储保管合同应纳印花税的计算：

应纳税额=仓储保管费用×

７、借款合同应纳印花税的计算：

应纳税额=借款金额×

0.5／10000

８、财产保险合同应纳印花税的计算：

应纳税额=保险费收入×

9、产权转移书据应纳印花税的计算：

应纳税额=书据所载金额×

10、技术合同应纳印花税的计算：

应纳税额=合同所载金额×

11、货物运输合同应纳印花税的计算：

应纳税额=运输费用×

１２、营业账簿应纳印花税的计算

〔1〕记载资金账簿应纳印花税的计算公式为：

应纳税额=[〔固定资产原值年初数－上年已计算缴纳印花税固定资产原值〕＋〔自有流动资金年初数－上年已计算缴纳印花税自有流动资金总额〕]×

〔2〕其他账簿应纳税额的计算。

其公式为：

应纳税额=证照件数×

5

十二、关税

１、进口关税应纳税额的计算。

应纳关税税额=完税价格×

进口税率

完税价格=离岸价格+运输费、保险费等

=国内批发价/〔1+进口税率+费用和利润率〔20%〕〕

２、出口关税应纳税额的计算。

出口关税应纳税额=完税价格×

出口税率

完税价格=离岸价格/〔1+出口税率〕