会计学习资料应收应付.docx
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会计学习资料应收应付
教学
内容_第二部分实训操作
第三节应收、应付岗位手工操作_授课
日期_2007.9.21____课时_8课时__教学
目的_1.了解应收岗位、应付岗位的岗位职责。
2.掌握应收岗位的业务流程、账务处理、相关凭证的填制。
3．掌握应付岗位的业务流程、账务处理、相关凭证的填制。
__教学
重点_1.应收岗位的相关账务的处理和凭证的填制。
2.应收岗位的相关账务的处理和凭证的填制。
__教学
难点_1．应收岗位、应付岗位中相关票据的填写和审核。
2.固定资产岗位中累计折旧计提。
__教学
方法_讲授，练习相结合__教学手段_板书；讲授；__作业_练习应收账款、应付账款有关经济业务的分录的编制__课后小结_应收、应付岗位是企业经营中重要的岗位，通过本实训项目的练习要求掌握这些岗位的业务流程及账务处理。
__备注__
第二部分实训操作
第三节应收、应付岗位手工操作
[课时分配]：
理论课时：
2课时
[导入新课]：
应收款岗位、应付款岗位是企业进行采购及销售等业务的往来结算岗位，在企业中发挥重要的作用，在这些岗位中，工作人员应该遵循哪些业务操作流程，涉及到的相关账务处理有哪些？
一、应付款岗位
（一）应付款岗位职责
1．制定应付、预付款项核算和管理制度
2．办理应付、预付款项结算
3．负责应付、预付款项核算
4．对账、分析账龄、资金运用
（二）应付款岗位核算业务流程
1．建立明细账
按债权单位的供应商名称设置（三栏账）
2．填制审核原始凭证
商业汇票（银行承兑汇票、商业承兑汇票）
3．编制记账凭证
4．登记应付账款明细账
5．总账、明细账核对
6．定期与采购部门核对应付账款余额，并督促采购部门与供应商对账
（三）典型业务处理
1．应付账款业务
例：
以业务题第6为例
12月2日，生产供应科吴政向北京三鼎中天科技有限公司购入海鲜机风机40套，每套单价为280元；激光机风机40套，每套单价为380元，工业机风机40套，每套单价为480元，共计货款45600元，增值税为7752元，款项暂未支付。
1.取得对方开具的增值税专用发票，如图1
北京市增值税专用发票
No20071202
发票联
开票日期：
2007年12月02日
名称：
天津东正精密冷却设备制造有限公司
纳税人识别号：
598701638375556
地址、电话：
天津市津塘公路88号666688888
开户行及账号：
工行天津分行津东分理处02-998905674821
密
码
区
66/-3947/-＞59*<818<33
6>/0/433>2*3-0+672<7*
第二联：
发票联购货方记账凭证
5+-<<51+41+>*>58*8460
128990<42+*31/58>>33
应税劳务名称：
海鲜机风机
激光机风机
工业机风机
合计
规格型号
hxjfj
jgjfj
gyjfj
单位
套
套
套
数量
40
40
40
120
单价
280.00
380.00
480.00
金额
11200.00
15200.00
19200.00
45600.00
税率
17%
17%
17%
税额
1904.00
2584.00
3264.00
7752.00
价税合计（大写）
伍万叁仟叁佰伍拾．贰元整（小写）￥53352.00
名称：
北京三鼎中天科技有限公司
纳税人识别号：
333444555666777
地址、电话：
北京市解放路1999号69696969
开户行及账号：
工行北京分行01-123456789012
备
注
纳税人：
复核：
开票人：
李正销货单位：
（章）
2.根据原始凭证填制记账凭证。
转账凭证
2007年12月02日转字第3号
摘要
总账科目
明细科目
√
借方金额
√
贷方金额
附单据1张
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
购买乙材料
材料采购
海鲜机风机
1
1
2
0
0
0
0
激光机风机
1
5
2
0
0
0
0
工业机风机
1
9
2
0
0
0
0
应交税金
应交增值税（进）
7
7
5
2
0
0
应付账款
三鼎中天
5
3
3
5
2
0
0
合计
￥
5
3
3
5
2
0
0
￥
5
3
3
5
2
0
0
财务主管
XX记账XX
审核XX
制单XX
3.登记应付账款的总分类账以及应付账款下北京三鼎中天的明细账。
总分类账
科目名称_应付账款_
07年
记账凭证
摘要
借方
贷方
借或贷
余额
月
日
字
号
亿
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
亿
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
亿
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
12
1
期初余额
贷
4
8
5
5
5
0
0
2
转
3
采购原材料
5
3
3
5
2
0
0
贷
1
0
1
9
0
7
0
0
明细分类账
______________应付账款____________
户名_______三鼎中天________备注____________________
07年
记账凭证
摘要
页数
借方
√
贷方
√
借或贷
余额
√
月
日
字
号
亿
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
亿
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
亿
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
12
1
期初余额
平
0
2
转
3
买材料
5
3
3
5
2
0
0
贷
5
3
3
5
2
0
0
除此之外，还要登记材料采购的总分类账和明细账，应交税费的总分类账和明细账。
2．应付票据业务
例：
以业务题第4为例
12月1日，生产供应科李红向天津市付龙欣制钢有限公司购入海鲜压缩机40台，单价为每台600元；激光压缩机40台，单价为每台800元；工业压缩机40台，单价为每台900元，共计货款92000元，增值税15640元，开出一张无息商业承兑汇票，面值为107640元，期限为3个月。
1.签发商业承兑汇票，取得汇票第一联留存企业。
2.取得对方开具的增值税专用发票
天津增值税专用发票
N020071213
发票联
开票日期：
2007年12月01日
名称：
天津东正精密冷却设备制造有限公司
纳税人识别号：
598701638375556
地址、电话：
天津市津塘公路88号666688888
开户行账号：
工行天津分行津东分理处02-998905674821
密
码
区
66/-3947/-＞59*<818<41
第二联：
发票联购货方记账凭证
7>/0/433>2*3-0+672<7*
5+-<<51+41+>*>58*8460
190012<42+*31/58>>81
应税劳务名称：
海鲜压缩机
激光压缩机
工业压缩机
合计
规格型号
hxysj
jgysj
gyysj
单位
台
台
台
数量
40
40
40
单价
600.00
800.00
900.00
金额
24000.00
32000.00
36000.00
92000.00
税率
17%
17%
17%
税额
4080.00
5440.00
6120.00
15640.00
价税合计（大写）
壹拾万零柒仟陆佰肆拾元整（小写）￥107640.00
名称：
天津市付龙欣制钢有限公司
纳税人识别号：
333444555666777
地址、电话：
天津市腾达路88号25662566
开户行及账号：
工行腾达支行02-121234345656
备
注
纳税人：
复核：
开票人：
王明销货单位：
（章）
3.根据原始凭证填制记账凭证。
转账凭证
2007年12月02日转字第1号
摘要
总账科目
明细科目
√
借方金额
√
贷方金额
附单据2张
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
购买乙材料
材料采购
海鲜机风机
2
4
0
0
0
0
0
激光机风机
3
2
0
0
0
0
0
工业机风机
3
6
0
0
0
0
0
应交税金
应交增值税（进）
1
5
6
4
0
0
0
应付票据
付龙欣
1
0
7
6
4
0
0
0
合计
￥
1
0
7
6
4
0
0
0
￥
1
0
7
6
4
0
0
0
财务主管
XX记账XX
审核XX
制单XX
3.登记应付票据的总分类账以及应付票据下付龙欣的明细账。
总分类账
科目名称_应付票据_
07年
记账凭证
摘要
借方
贷方
借或贷
余额
月
日
字
号
亿
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
亿
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
亿
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
12
1
期初余额
平
0
1
转
1
采购原材料
1
0
7
6
4
0
0
0
贷
1
0
7
6
4
0
0
0
明细分类账
______________应付票据____________
户名_______付龙欣_______备注____________________
07年
记账凭证
摘要
页数
借方
√
贷方
√
借或贷
余额
√
月
日
字
号
亿
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
亿
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
亿
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
12
1
期初余额
平
0
1
转
1
买材料
1
0
7
6
4
0
0
0
贷
1
0
7
6
4
0
0
0
除此之外，还要登记材料采购的总分类账和明细账，应交税费的总分类账和明细账。
3．预付账款业务
例：
以教材33页为例
2007年1月25日，向天津派瑞特包装制品有限公司预先支付100000元购买包装箱，用工商银行的转账支票支付，票号为345678。
当日收到对方开出的预收款收据，约定包装物在5日内发出，对方工行银行的账号02-345678901234，负责人为生产供应科章扬。
1．签发工行的转账支票，正本留存银行，存根留在企业记账。
中国工商银行
转账支票存根
03663911
科目：
_________
对方科目：
__________
出票日期2007年01月20日
收款人：
天津派瑞特包装制品有限公司
金额：
100000.00元
用途：
购买包装箱
单位主管：
会计：
周算
2．收到对方开具的收据，如图1-24所示。
收据
2007年01月25日No10990876
科目
银行存款
摘要
预收天津东正精密冷却设备制造有限公司货款
金
额
人民币壹拾万元整
（大写）
单位财务章￥100000.00
收款人：
南方
3．根据原始凭证填制记账凭证。
转账凭证
2007年1月25日转字第5号
摘要
总账科目
明细科目
√
借方金额
√
贷方金额
附单据2张
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
预付款项
预付账款
派瑞特
1
0
0
0
0
0
0
0
银行存款
1
0
0
0
0
0
0
0
合计
￥
1
0
0
0
0
0
0
0
￥
1
0
0
0
0
0
0
0
财务主管
郝敏记账方倩
审核郝敏
制单吕燕
4．登记预付账款下天津派瑞特公司的明细账。
总分类账
科目名称_预付账款_
07年
记账凭证
摘要
借方
贷方
借或贷
余额
月
日
字
号
亿
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
亿
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
亿
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
1
1
期初余额
平
0
25
转
5
采购原材料
1
0
0
0
0
0
0
0
借
1
0
0
0
0
0
0
0
明细分类账
______________预付账款____________
户名_______派瑞特______备注____________________
07年
记账凭证
摘要
页数
借方
√
贷方
√
借或贷
余额
√
月
日
字
号
亿
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
亿
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
亿
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
1
1
期初余额
平
0
25
转
5
买材料
1
0
0
0
0
0
0
0
借
1
0
0
0
0
0
0
0
除此之外，还要登记银行存款日记账和总分类账
二、应收款岗位的手工操作
（一）应收款岗位职责
1．制定应收、预收款项核算和管理制度。
2．办理应收、预收款项结算。
3．负责应收、预收款项核算。
4．对账、分析账龄、清理。
（二）应收款岗位核算业务流程
1．建立明细账
按债务单位的客户名称设置（三栏账）
2．填制审核原始凭证
（1）开具销售增值税发票
（2）填写委托收款凭证
3．编制记账凭证
4．登记应收账款明细账
5．计提坏账准备
6．总账、明细账核对
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