会计学原理基本知识Word文档下载推荐.docx
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过去的经纪业务所引起；
是一种承诺的义务；
代表未来经济利益的流出，负债是可以用货币计量的。
负债的分类：
1）流动负债：
指在一年或一个营业周期内应偿还的债务。
例如：
短期借款，应付票据，应付账款，应付职工薪酬，应交税费
2）非流动负债：
流动负债以外的负债
长期借款，应付债券，长期应付款等
3.所有者权益：
是指所有者在企业资产中享有的经济利益，这种经济利益是企业资产扣除负债后所有者享有的剩余权益。
特征：
1）表明产权关系，反映了企业投资人对其净资产的要求权、所有权。
2）数量上所有者权益是企业资产中减去负债总额的净额，全部归投资人所有
3）权益与负债共同构成企业资产的来源
4）所有者权益的内容，有投资人投入的资本和企业实现的利润（或亏损）构成
5）权益数额大小取决于企业获利能力
分类：
分为投入资本、资本公积金、盈余公积金和未分配利润等以及直接计入所有者权益的利得和损失
4.收入：
（狭义）企业在经营互动中所取得的营业收入，而不发哦扩偶人性的非经营活动中取得的收入
1）代表着一个会计期间的经济利益的增加，表现为企业资产的流入或政治以及负债的减少，从而最终导致企业净资产的增加。
2）收入与费用，利润要素向联系，与负债所有者权益相区别
3）收入影响利润的要素的增量，最终必然导致所有者权益的增加
分为主营业务收入（占比重大），其他业务收入
5.费用：
是指企业在日常活动中发生的，会导致所有者权益减少的，与向所有者分配利润无关的经历利益的总流出。
1）费用和损失代表着企业资产的减少或负债的增加，最终导致所有者权益减少
2）费用与收入具有直接的联系
分为生产成本（直接材料直接人工，制造费用）和期间费用（销售费用，管理费用，财务费用）
6.利润：
指企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额，直接计入当期利润的利得和损失等
利润是输入与费用两个会计要素向配比的结果
营业利润，利得，损失等
13、两个等式资产=所有者权益+负债；
收入-费用=利润
14、会计的基本假设：
1.会计主体2.持续经营3.会计分期4.货币计量
15、会计基础：
1.权责发生制（应记制）：
以收入和费用是否已经发生为标准来确认本期收入和支出的一种方法（考虑应收，应付，不考虑预收、预付）
企业应该用权责发生制
2.收付实现制（现金制）：
是以货币资金收付的实际实现时间为标准来确认收入费用归属期的记账制度
16、会计信息质量要求：
1.可靠性（会计当而已矣）
2.相关性（有用性）信息应与使用者的的决策需要相关
3.可理解性（明晰性）
4.可比性（可比性要求企业的会计核算方法前后一致）
5.实质重于形式：
当经济实施与法律形式不一致时，按事实来记录和反映
6.重要性：
可以适当合并，简化处理（对于次要的会计事项，在不影响信息真实性的和不至于误导决策者时）
7.谨慎性：
不高不资产收益，不低估负债费用；
8.及时性：
1）会计事项应的账务处理应在当期进行，
2）会计报表应在期间结束后按规定报送有关部门
9.可靠性，相关性，可理解性，可比性是会计信息的首要质量要求，其他是次级质量要求
会计计量属性及应用原则
计要素的计量属性：
1.历史成本（表现为付出的现金，或被交易的现金等价物）
2.重置成本（重新取得所要付出的现金或现金等价物）
3.可变现现值（预计售价减去进一步加工成本和预计销售费用及相关税费后的净值）
4现值（对未来现金流量以恰当的折现率进行折现后的价值）
5.公允价值（在公平交易中，双方自愿进行交换或者负债清偿的金额）
要素计量属性应用的原则：
应当采用历史成本，采取其他计量属性时应该保证所确定的要素金额能够取得并可靠的计量
会计核算的基本程序和方法
会计核算的基本程序与方法是指：
企业单位为了为实现会计目标而对经济业务进行处理加工的程序与方法
会计核算的基本程序：
1.会计确认：
确认计入的会计要素（科目、账户）和确认计入的会计期间
2.会计计量：
记多少金额（货币计量，历史成本的计量属性）
3.会计记录：
登记账簿
4.会计报告：
编制会计报表
会计核算的方法：
会计方法：
指会计在核算和监督经济活动的过程中所使用的各种技术方法。
1.是指会计科目和账户2.复式记账
3.填制和审核凭证4.登记账簿5.成本计算
6.财产清查7.编制会计报表
程序与方法的关系：
会计核算的四个基本程序和会计核算的七中方法是相互联系，一环扣一环地构成了会计信息加工处理的方法体系，其中会计核算的方法是通过会计基本程序来实现的
会计循环：
是七个程序和四个方法的综合运用，其中有三个重要环节：
填制会计凭证，登记会计账簿，编制会计报表
在我国现在最基本的会计等式：
资产=负债+所有者权益
权益：
是对资产所拥有的要求权和求偿权，权益分为两种，所有者权益和债权人权益
所有者权益和债权人权益的区别：
1.时间上：
债权人权益是一种暂时性的投入
2.求偿所得看，债权人所得到的利息是一个固定数，投资者所得的利润不是固定数
3.债权人不承担企业的经营风险，不参与企业的经营管理
4.从偿还顺序上看，债权人要求偿还本金和利息的权益是在股东求偿权之前
会计恒等式：
资产=权益
负债和所有者权益中：
所有者权益站主导地位
资产=负债+所有者权益是整个会计核算的基础该公式是一种‘静态平衡’
经济业务与会计等式
经济业务涉及的会计要素：
资产、负债、所有者权益、收入、费用；
影响：
1.涉及等式两边同增或同减（影响资产总量，不影响平衡）
2.涉及等式一边，等量增减（不影响资产总量，不影响平衡）
会计科目
会计科目是对会计对象进行的第二层次的划分
会计科目设置的原则：
1.要有利于企业经营管理和经济核算
2.贯彻统一性和灵活性相结合的原则
3.会计科目的名称含义要确切，内涵外延要明确
会计科目的分类：
1.资产类科目2.所有者权益类科目3.负债类科目4.损益类科目
会计科目按提供核算指标详细程度不同，分为总分类账户，明细分类账户
子目：
是介于总分类科目与明细分类科目之间的科目
账户及其基本结构
概念：
账户是用来记录会计科目所反映的经济业务内容的工具，是根据会计科目来开设的，账户具有一定的格式（即结构），以会计科目作为它的名称
会计科目只有分类名称而没有一定的格式
账户是根据科目来分类的，也分为四类账户或总分、明细类账户
账户的作用：
1.记载业务2.提供数据3.为编制会计报表提供依据
账户的内同：
1.账户的名称2.日期和摘要3.增加方和减少方的金额及余额4.凭证号数
账户提供的核算指标：
1.动态指标：
发生额：
增加、减少
2.静态指标：
余额：
期初、期末
3.四个指标的关系：
本期期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额=本期期末余额
复式记账
复式记账：
是指对发生的每一项经济业务都要以相等的金额在相互关联的两个或两个以上的商户中进行登记的记账方法
复式记账的优点：
1.可以通过几张清晰地反映每一项经济业务的来龙去脉，而且通过全部经济业务的记录还能够全面、系统的了解经济活动的全过程和结果，为经济管理提供所需的信息
2.可以根据复式记账进行试算平衡
复式记账的理论基础：
借贷记账法
帕乔利-《算数、几何级比例概要》全面揭示了借贷记账法
丁字账：
左借右贷
资产类账户的结构：
借方登记资产的增加额，贷方记录资产的减少额，期末余额一般为借方余额
负债类账户的结构：
贷方登记负债的增加额，借方登记负债的减少额，期末余额一般为贷方余额
所有者权益类账户的一般结构：
贷方记录所有者权益的增价额，借方记录所有者权益的减少额，期末一般为贷方余额
成本和费用类账户的结构：
增加记机房，减少记贷方，期末余额应在借方
收入、利润类账户的结构：
增加及贷方，减少或转出及借方，转出后，期末账户一般无余额，若有余额表示所有者权益变动额，可能在借方也可能在贷方
借贷记账法的基本结构：
账户借方登记：
资产、成本和非用增加，负债及所有者权益的减少；
账户贷方登记：
负债、收入、利润及所有者权益的增加，资产成本和费用的减少；
期末如有借方余额，表示期末资产余额，如有贷方余额表示期末负债及所有者权益的余额
借贷记账法的记账规则：
有借必有贷，借贷必相等
会计分录：
是指运用复式记账的原理，表明某项经济业务应借应贷账户及其金额的记录
会计分录的内容：
账户的名称，记账方向的符号（借方贷方），记录的金额
会计分录的一般格式为：
1.先借后贷2.贷方的文字和数字要比借方退后数个字节
3.再多借多贷的情况下，借方或贷方的文字应左对齐，金额应右对齐
简单会计分录:
一个账户借方直通一个账户贷方发生对应关系（即一借一贷）的会计分录
复合会计分录：
一借多贷、多借一贷或多借多贷的会计分录
试算平衡：
根据“资产=负债+所有者权益”之一会计等式和借贷记账法的记账规则来检查账户记录是否正确的一种检验方法
1.发生额试算平衡法：
全部账户借方本期发生额合计=全部账户贷方本期发生额合计
2.余额试算平衡法：
全部账户借方月合计=全部账户贷方期末余额合计
不影响试算平衡的错误：
漏记，重记，串户，记账方向相反，多级火烧迹且金额相等
总分类账户和明晰类账户的平行登记
总分类账户：
简称总账，是根据总分类科目开设的用来对会计要素的具体内同进行总括分析核算的账户
特点：
只是用货币计量单位反映经济业务
明细类账户：
简称明细账，是根据明细科目设置的，用来对会计要素的具体内容进行分类核算的账户。
他是根据某一总分类账户的核算内容，按照实际需要所作的更详细的分类
关系：
总分类账户与所属明细分类账户核算的内容相同，但反映和提供的指标的详细程度不同，总分类账户反映总括情况，提供总括指标；
明细分类账户对总账起补充说明作用，总费雷账户的金额与其所属的明细分类账户金额合计应相符
总账与明细账的平行登记：
是指经济业务发生后，根据统一会计凭证，一方面登记有关总分类账户，另一方面登记明细分类账户。
平行登记要点:
1.登记期间、依据相同2.登记方向相同3.记账金额相等
账户与复式章法的运用
基本会计分录集锦：
1、借：
银行存款贷：
实收资本（收到投资人的投入资本）
2、借：
短期借款（将借到短期借款存入银行）
3、借：
原材料贷：
银行存款（用存款买材料）
4、借：
应付账款贷：
银行存款（用存款支付应付账款）
5、借：
短期借款（借入短期借款直接用来偿付应付账款）
6、借：
银行存款固定资产贷：
实收资本（收到投资人投入的资金，设备）
7、借：
应付账款（购买材料没付钱）
8、借：
银行存款（用银行存款偿付应付账款）
9、借：
生产成本贷：
原材料（原材料被拿去生产了，计入成本）
10、借：
固定资产贷：
实收资本资本公积—资本溢价（收到设备的投资）
11、借：
长期借款（借来长期借款存入银行）
12、借：
在建工程贷：
应付利息（公司在建工程达到可使用状态之前，符合资本化条件的长期款利息等费用应计入工程成本）
13、借：
在途物资贷：
库存现金/银行存款（买物资，还没收到）
14、借：
在途物资（验收了在途物资）
15、借：
应付职工薪酬（直接人工）
16、借：
制造费用贷：
原材料（车间一般耗用）
17、借：
银行存款（车间发生的办公费等）
18、借：
应付职工薪酬（车间的技术人员，管理人员费用等）
19、借：
应付职工薪酬贷：
库存现金/银行存款（用钱付工资）
20、借：
累计折旧（车间固定资产的折旧）
21、借：
主营业务收入（卖东西赚了钱存银行）
22、借：
应收账款贷：
主营业务收入（卖了东西还没收到钱）
23、借：
主营业务成本贷：
库存商品（成本的结转）
24、借：
营业税金及附加贷：
应交税费（税金发生，还没交）
25、借：
销售费用贷：
银行存款（用存款付销售费用（广告费））
26、借：
应付职工薪酬（销售人员工资形成销售费用，还没付）
27、借：
其他业务成本贷：
累计折旧（计提固定资产的折旧）
28、借：
管理费用贷：
原材料（公司总部耗用材料）
29、借：
库存现金（公司管理人员的工资）
30、借：
库存现金（基层工程人员工资和失业保险等）
31、借：
库存现金贷：
银行存款（从引号取钱）
32、借：
营业外收入（获得营业外收入）
33、借：
营业外支出贷：
银行存款（形成营业外支出，并用存款搞定）
34、借：
所得税费用贷：
应交税费—应交所得税（形成所得税，还没付）
35、借：
主营业务收入借：
本年利润
其他业务收入贷：
主营业务成本
营业外收入营业税金及附加
贷：
本年利润其他业务成本
销售费用
管理费用
财务费用
营业外支出
36、借：
本年利润贷：
所得税费用（在根据利润结转所得税）
37、借：
本年例润贷：
利润分配—未分配利润（结转净利润）
38、借：
利润分配贷：
盈余公积（按10%提取盈余公积）
39、借：
应付利润（付给投资者利润）
存货的盘存制度
公式：
期初借方存货成本+本期增加存货成本=本期减少存货成本+期末借方存货成本
1.永续盘存制：
它是指平时对各项粗诺的增加数和减少数都要根据会计凭证连续计入有关明细账簿，并随时结出账面借村数量和金额
手续严密，利于加强存货管理，比较繁琐；
广泛应用于主要存货的的核算与管理
2.实地盘存制：
平时只登记存货的增加数，不登记减少数，月末，根据存货实地盘点的是村属来倒挤出存货的减少数
不利于加强存货管理，影响成本计算的正确性，一般只针对价值低的、大堆材料
制造成本的计算与结转：
制造费用分配率=制造费用总额/生产工人公式总额
利润分配的顺序：
1.弥补以前年度亏损2.提取盈余公积3.向投资者分配利润
会计凭证
会计凭证的意义：
它对于如实反映经济业务内容，监督经济业务的合法性、合理性，保证会计核算资料的真实完整，提高会计核算的质量具有重要的意义
会计凭证的作用1.记录经济业务，为记账提供依据
2.明确经济责任，加强内部管理
3．监督、控制经济活动
会计凭证的概念：
是用来记录经纪业务的发生和完成情况，明确经济责任的书面证明，也是登记账簿的依据。
原式凭证的种类：
1.按照来源的不同分为外来原式凭证（大多为一次凭证）和资质原始凭证
2.按填制方法不同，分为一次平证、累计凭证汇总原式凭证和记账编制凭证
一次凭证：
指反映一项经济也或者同时反映若干项同类性质的经济业务
累计凭证：
是指在一定是期内连续记载若干同类项经济业务的会计凭证
汇总凭证：
又称原始凭证汇总表，他是将一定时期内托干仗反映同类经济业务内容的原始凭证加以汇总编制的
记账编制凭证：
是指会计人员根据账簿记录加以整理后重新编制的原始凭证
原式凭证的基本内容：
1.名称2.日期3.编号4.经纪业务的内容、数量、单价和金额
5.接收原式凭证单位名称6.填制原始凭证单位名称或填制人名7经办人签名或盖章
原式凭证填制的要求：
1.记录真实2.内容完整3.手续完备4.书写清楚5.数字书写符合要求
原始凭证的审核：
要审核1.真实性2.合法性3.合理性4.完整性5.正确性6.及时性
记账凭证
记帐凭证的概念：
是会计人员根据审核无误的原始凭证，对经济业务的内容加以归类并据以确定会计分录所填制的会计凭证们他是登记账簿的直接依据
编制记账凭证的目的：
为了便于登记账簿，防止和减少差错的发生，保证账簿记录的正确性
记帐凭证的分类：
1.按反映的经济业务不同，一般分为收款凭证，付款凭证和转账凭证（凡是涉及银行存款或库存现金的增加（减少）的业务都应编制收款（付款）凭证；
转账凭证是指专门用于记录库存现金和银行存款收付业务以外的装账业务的会计及凭证）
2.按用途不同，一般分为通用记账凭证和专用记账凭证（规模较大的公司应使用专用记账凭证，对经济业务进行分类管理，有利于经纪业务的检查，但工作量大。
对规模较小，经济业务较少的单位，最好采用通用记账凭证来）
3.按记帐凭证的填制方法的不同可分为：
复式记账凭证、单式记账凭证和汇总记账凭证、记账凭证（科目）汇总表（复式记账凭证便于了解经济业务的全貌，有利于检查会计分录的正确性，但不便于汇总每一会计科目的发生额和进行分工记账）
记账凭证填制的要求：
个人表示看一眼就好
记账凭证的审核：
1.内容是否真实2.会计科目及其金额是否正确3.项目是否齐全
会计凭证的传递与保管
会计凭证的传递：
是指从会计凭证的填制到归档保管的整个过程中，在单位内部各有关部门人员之间传递的程序与传递时间
会计凭证保管归档要点：
每月记账完毕，会计人员都要对记账凭证进行分类整理
每年装订成册的会计凭证年度终了时可由本单位会计机构保管一年
出纳人员不得兼管会计档案
一般会计凭证的保管期限为15年，未满保管期的会计凭证不得随意销毁
账簿
会计账簿的定义：
简称账簿，是由专门格式和相互联系在一起的若干账页所组成，以会计凭证为依据，序时和分类的连续、系统、全面地记录和反映个性经纪业务的簿籍。
登记会计账簿的意义：
1.提供全面、系统的会计信息
2.便于检查、监督和校正会计信息
3.为定期编制会计报表提供数据资料
4.为考核经营管理业绩提供依据
账簿的分类p212-214
三栏式（——>
借、贷、余三项）多栏式
登记会计账簿的原则：
1.登记账簿应以审核无误的会计凭证为依据
2.登记账簿的时间：
其他的按规定来，现金日记账，存款日记账应随时逐笔顺序登记
3.正确使用红、蓝墨水
4.书写留空：
（一般不写满，留有1/2修改的空间）
5.结出余额：
根据不同性质余额计算公式
6.次过承前（要在摘要栏写明“过次页”，“承前页”）
7.不得刮擦涂改
错账的更张方法：
1．划线更正法：
是指用红线划销账簿中错误记录，并在划线上方写处长却记录的一种方法
适用于：
期末结账前发现账簿记录有错误，而记账凭证没错
2.红字更正法：
是指用红字冲销原来的错误记录，以更正和调整账簿记录的一种方法。
1）适用于：
发现记账凭证中的应借应贷的会计科目有错误
更正方法：
用红字填制一张余元错误凭证完全相同的记账凭证，在摘要栏注明“冲销某月某日第×
好记帐凭证的错账，并据以用红字登记入账，一冲销员账簿登记错误然后用篮字填制一张正确的记账凭证并据以登记入账
2）适用于：
记账后发现记账金额大于应急金额，而应借应贷的会计科目并无错误。
会计科目、借贷方向不变，纸浆正确数字与错误数字之间的差额，即多级的金额用红字填制一张记账凭证，在摘要栏内写明“冲销某月某日第×
号记账屏障多记金额“并据以登记入账，以冲销多记的金额
3.补充登记法（蓝字登记法）：
是指用增加金额的方法来不成更正账簿错误记录的一种方法
法适用：
于记账后发现记账凭证中所记金额小于应记金额，而其他没错。
会计科目，借贷方向不变，纸浆正确数字与错误数字间的差额，用蓝字填制一张记账凭证，在摘要栏写明“补记某月某日第×
号记账凭证少记金额
财产清查
财产清查：
是指通过对货币资金、食物资产和债权债务的盘点及核对，来确定实际结存数，并查明账面结存数预期是否相符的一种方法
财产清查的目的：
能反映和监督财产物资的使用和保管情况，保护财产物资的安全完整，提高财产物资的使用效率，是做到账证相符，账账相符，账实相符
财产清查的意义：
1.有利于保证会计核算资料的真实可靠；
2.有利于挖掘财产物资的潜力和加速资金周转
3.有利于保护才站物资的安全完整4.有利于维护财经纪律和结算制度
财产清查的种类：
1.全面清查：
参加人员多，花费时间长
（年终决算前，改变隶属关系主要负责人离职前）
2.局部清查：
点差范围小，设计人员少专业性较强
（库存现金每日核对，银行存款、粗存商品原材料每月盘点一次）
财产物资的清查的方法：
1.实地盘点法2.技术推算法3.抽查盘点
财产物资实际结存金额的确定方法：
1.账面价值法（一般采用）2.评估确认法
3.协商议价法4.查询核实法
实物资产的清查：
盘存单，实存账存对比表
货币资金的清查：
1.库存现金的清查：
实地盘点（出纳必须在场）（国库券、金融债券、公司债券、股票等有价证券的清查方法与库存现金基本相同）
2.银行存款的清查：
未达账项的四种情况1）企业已收银行未收2）企业已付银行未付
3）银行已收企业未收4）银行已付企业未付
余额调节表的编制方法：
1）余额调节法：
企业银行存款日记账+银行已收企业未收-银行已付企业未付=银行对账单余额+企业已收银行未收-企业已付银行未付
2）差额调节法：
企业银行存款日记账月余额-银行对账单余额=银行未达账项影响的差额-企业未达账项影响的差额
财产清查结果的处理
流动资产：
盘盈应借记相关科目，贷记待处理财产损益；
盘亏反一反
固定资产：
盘亏按账面已计提折旧及累计折旧科目，按固定资产的账面原式价值记固定资产科目，两者的差额记待处理财产损益科目；
盘盈在“以前年度损益调整”科目核算
待处理财产损益作营业外支出（或收入）处理：
借：
待处理财产损益—待处理固定（流动）资产损益（盘盈的的未列出）
往来款项清查结果的账务处理：
1.应收帐款的账务处理：
若账款确实无法收回，应冲减坏账准备并核销应收
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