最新审计学习题2文档格式.docx

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D.应收账款明细账余额

资料2

A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。

在考虑设计和实施审计程序以发现管理层舞弊行为时，A注册会计师遇到下列情形，请代为做出正确的专业判断。

4.在下列情形中，A注册会计师认为可能表明管理层存在与编制虚假财务报告相关的舞弊动机或压力的是（）。

A.高级管理人员缺乏士气

B.需要大量举债才能满足研究开发支出的需求，以保持竞争力

C.从事重大、异常或高度复杂的交易

D.对A注册会计师施加限制，使其难以接触某些人员

5.A注册会计师在针对舞弊导致的重大错报风险制定总体应对措施时，以下做法中不正确的是（）。

A.在分派和督导项目组成员时，考虑承担重要业务职责的项目组成员所具备的知识、技能和能力，并考虑由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果

B.考虑被审计单位所采用的会计政策，是否存在通过操纵利润，对财务信息作出虚假报告的情况

C.在选择审计程序的性质、时间安排和范围时，使某些程序具有不可预见性

D.实施更细致的细节测试，以获取更相关和可靠的审计证据

6.甲公司在进行会计处理时，存在下列情形，其中A注册会计师认为不属于管理层通过凌驾于控制之上实施舞弊行为的是（）。

A.不恰当地调整会计估计所依据的假设及改变原先做出的判断

B.由于疏忽和误解有关事实而做出不恰当的会计估计

C.故意推迟确认报告期内发生的交易或事项

D.滥用或随意变更会计政策

7.A注册会计师在审计过程中发现，被审计单位负责采购的副总经理在某次交易中收取了200元的回扣，针对该种情况，注册会计师错误的处理方式是（）。

A.因为金额较小，不会引起财务报表的重大错报，所以注册会计师无须专门实施程序

B.虽然金额较小，但因涉及较高级别的管理层，可能表明存在更具广泛影响的问题

C.注册会计师需要专门针对这种情况实施审计程序

D.注册会计师应当就此事与治理层进行沟通

资料3

A注册会计师是X公司2010年度财务报表审计业务的项目合伙人。

在评估重大错报风险时，A注册会计师遇到以下问题。

8.在评估X公司的重大错报风险时，A注册会计师需要了解X公司的财务状况是否符合其所属行业的普遍情形。

为此，最可能实施以下（）风险评估程序。

A.询问X公司管理层和内部其他相关人员

B.分析

C.观察

D.检查

9.在了解X公司及其环境时，A注册会计师可能不需要了解下列（）情况。

A.行业状况、法律环境与监管环境

B.X公司的目标及相关经营风险

C.X公司制定的所有内部控制

D.X公司财务业绩的衡量和评价

10.在X公司内部控制的下列要素中，（）本身并不能防止或发现并纠正各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报。

应当将其连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑。

A.控制环境

B.信息系统与沟通

C.控制程序

D.对控制的监督

11.在X公司的下列内部控制中，（）属于针对存在认定的预防性控制。

A.销货发票上的价格根据价格清单上的信息确定

B.开具的销售发票必须经独立人员的复核

C.定期编制银行存款余额调节表并追查未达账项

D.在更新采购档案之前必须先有收货报告

12.在A注册会计师形成的以下有关特别风险的结论中，你不认可的是（）。

A.非常规交易和判断事项更容易导致特别风险

B.实质性分析程序单独不足以应对特别风险

C.被审计单位应强化日常控制以降低特别风险

D.因舞弊导致的重大错报风险属于特别风险

资料4

A注册会计师负责审计甲公司2×

11年度财务报表。

在了解内部控制时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

13.内部控制无论如何设计和执行只能对财务报告的可靠性提供合理保证，其原因是（）。

A.建立和维护内部控制是甲公司管理层的职责

B.内部控制的成本不应超过预期带来的收益

C.在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效

D.对资产和记录采取适当的安全保护措施是甲公司管理层应当履行的经管责任

14.在了解控制环境时，注册会计师通常考虑的因素是（）。

A.内部控制的人工成分

B.内部控制的自动化成分

C.公司董事会、监事会、经理层等对内部控制重要性的态度和认识

D.会计信息系统

15.了解甲公司整体层面和业务流程层面内部控制后，最有可能导致注册会计师不能执行财务报表审计的是（）。

A.甲公司管理层没有清晰区分整体层面和业务流程层面的内部控制要素

B.甲公司管理层没有依据变化的业务环境及时优化内部控制流程

C.甲公司管理层恰当地凌驾于内部控制之上

D.甲公司管理层的诚信存在严重疑虑

16.在了解甲公司内部控制后需要对其控制风险进行初步评价，A注册会计师通常需要在审计工作底稿中记录的初步评价内部控制的结论不包括（）。

A.某一认定有关的控制活动设计有效

B.某一认定有关的控制活动运行无效

C.更多信赖某一认定控制活动并拟对其实施控制测试

D.控制是否得到执行

资料5

A注册会计师接受委托，对甲公司2×

11年财务报表进行审计。

A注册会计师在设计进一步审计程序时遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

17.注册会计师了解甲公司及其环境后，设计的以下审计程序中，不恰当的是（）。

A.在评估认定层次重大错报风险时，注册会计师预期控制的运行是有效的，则应当实施控制测试获取审计证据以支持控制运行有效的评估结果

B.如果注册会计师认为仅实施实质性程序不能获取充分、适当的审计证据，注册会计师则应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据

C.注册会计师实施风险评估程序获取的审计证据不能作为发表审计意见的基础

D.无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师均应当针对所有重大的某类交易、账户余额或披露实施实质性分析程序，以获取充分、适当的审计证据

18.注册会计师设计进一步审计程序的范围时应考虑的以下因素中，恰当的是（）。

A.如果计划从控制测试中获取更高的保证程度，则控制测试的范围就更广

B.计划通过进一步审计程序获取审计证据的保证程度越高，拟实施进一步审计程序的范围越小

C.确定的重要性水平越高，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广

D.评估的重大错报风险越高，则拟实施进一步审计程序的范围可以适当的缩小

19.下列关于注册会计师对控制测试的说法中，不恰当的是（）。

A.针对旨在减轻特别风险的控制，不论该项控制在本期是否发生变化，注册会计师应当在每次审计中都测试这些控制

B.注册会计师对内部控制的了解不能代替对控制运行有效性的测试

C.如果认为仅实施实质性程序获取的审计证据无法将认定层次重大错报风险降至可接受的低水平，注册会计师应当实施相关的控制测试，以获取认定的审计证据

D.当拟实施的进一步审计程序主要以控制测试为主，注册会计师没有必要获取有关控制运行有效性的更高的保证水平

资料6

在考虑甲公司运用持续经营假设的适当性时，A注册会计师遇到下列事项。

20.在下列事项中，最可能引起A注册会计师对持续经营能力产生疑虑的是（）。

A．因自然灾害遭受经济损失

B．投资活动产生的现金流量为负数

C．关键管理人员离职

D．营运资金以及经营活动产生的现金流量净额出现负数

21.在甲公司管理层针对持续经营能力的疑虑提出的下列应对计划中，最有可能缓解A注册会计师对持续经营能力的重大疑虑的是（）。

A．建设新产品生产线，提高生产能力

B．以低于市场的价格购买已租入的设备

C．管理层变卖资产

D．将经营租赁固定资产转换为融资租赁固定资产

二、多项选择题

A注册会计师负责对甲公司2010年度财务报表进行审计。

在实施风险评估程序时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

1.A注册会计师拟利用内部审计的工作，下列关于内部控制特点固有局限性的说法中，正确的有（）。

A.相对于人工控制，自动化的可靠性较高。

如果采用自动化控制，内部控制系统就不会失效

B.在决策时人为判断出错可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效

C.当实施某项内部控制成本大于控制效果而发生损失时，就没有必要设置控制环节或控制措施

D.被审计单位内部行使控制职能的人员的素质不适应岗位要求，也会影响内部控制功能的正常发挥

2.A注册会计师通常实施下列（）风险评估程序，以获取有关内部控制设计和执行的审计证据。

A.询问被审计单位人员

B.观察特定控制的运用

C.检查文件和报告

D.穿行测试

3.A注册会计师在了解被审计单位及其环境的过程中，下列做法不正确的有（）。

A.如果拟不实施控制测试，可以不了解被审计单位及其环境进行风险评估

B.在财务报表审计中，注册会计师需要了解被审计单位内部控制，并对内部控制发表审计意见

C.对被审计单位内部控制的了解可以代替控制测试

D.如果打算不信赖控制，注册会计师可以不需要执行穿行测试

在对其会计估计进行审计时，A注册会计师遇到下列事项。

请代为做出正确的专业判断

4.在了解被审计单位及其环境时，注册会计师应当了解下列（）内容，作为识别和评估会计估计重大错报风险的基础。

A.适用的财务报告编制基础的要求

B.管理层如何识别是否需要作出会计估计

C.管理层如何作出会计估计

D.会计估计的结果与财务报表中原来已确认或披露的金额是否存在差异

5.A注册会计师评价与会计估计相关的估计不确定性的程度时，考虑的影响因素有（）。

A.会计估计对判断的依赖程度

B.会计估计对假设变化的敏感性

C.是否存在可以降低估计不确定性的经认可的计量技术

D.预测期的长度和从过去事项得出的数据对预测未来事项的相关性

6.在了解管理层作出会计估计的方法是否发生变化以及变化的原因时，注册会计师可能考虑的事项包括（）。

A.在评价管理层如何作出会计估计时，注册会计师需要了解用以作出会计估计的方法与前期相比是否已经发生变化或应当发生变化

B.当影响被审计单位的环境或情况或者适用的财务报告编制基础的要求发生变化时，需要改变估计方法加以应对

C.如果管理层改变了用于作出会计估计的方法，则注册会计师需要确定管理层能够证明新方法更加恰当，或者新方法本身就是对变化的应对

D.作出会计估计的人员的经验与胜任能力

7.注册会计师在应对评估的会计估计导致的重大错报风险时，应当考虑实施的审计程序有（）。

A.确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据

B.测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据

C.重新计算会计估计，并复核有关会计估计信息的内在一致性

D.作出注册会计师的点估计或区间估计，以评价管理层的点估计

11年度财务报表，在与甲公司管理层和治理层沟通时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

8.下列各项中，A注册会计师应当与治理层沟通的事项包括（）。

A.注册会计师与财务报表审计相关的责任

B.计划的审计范围和时间安排

C.审计中发现的重大问题

D.注册会计师的独立性

9.在与治理层沟通审计工作中遇到的重大事项时，下列各项中，A注册会计师通常应当沟通的有（）。

A.管理层在提供审计所需要信息时出现严重拖延

B.管理层对审计工作施加限制

C.审计项目组修改审计时间预算

D.注册会计师为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期

10.下列各项中，属于注册会计师需要与治理层沟通的发现的重大问题有（）。

A.注册会计师对甲公司会计实务重大方面的质量的看法

B.审计工作中遇到的重大困难

C.已与管理层讨论或需要书面沟通的审计中出现的重大事项

D.审计中出现的、根据职业判断认为对监督财务报告过程重大的其他事项

11.在确定与治理层沟通的事项时，下列各项中，A注册会计师通常认为适合沟通的有（）。

A.甲公司对财务报表产生重大影响的战略决策

B.甲公司管理层不愿延长对持续经营能力的评估期间

C.管理层的舞弊迹象

D.拟实施的具体审计程序的性质

三、简答题

1.A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。

在对应收账款进行审计时，A注册会计师决定运用传统变量抽样方法对应收账款实施函证程序，相关事项如下：

（1）为测试2010年度应收账款的真实性，将2010年所应收账款明细账中的所有项目定义为总体，将客户明细账余额定义为抽样单元；

（2）根据测试目标，A注册会计师界定的错报包括：

虚构应收账款、收到款项后不做账务处理和串户登记等；

（3）A注册会计师计算了各客户应收账款账户在2010年12月31日余额的标准差，作为确定样本规模的一个因素；

（4）A注册会计师发现样本项目的审定金额与账面金额之间基本上没有差异，于是决定采用比率估计抽样；

（5）A注册会计师根据有关数据计算出错报总额的点估计值为100万元低于可容忍错报120万元，于是决定接受应收账款总体。

要求：

针对上述

（1）～（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否正确。

如不正确，简要说明理由。

2.XYZ会计师事务所完成了甲股份有限公司（境内外同时上市的公司）20×

9年和2×

10年的年报审计业务，现在正在协商承接甲公司2×

11年度的年报审计委托事宜。

XYZ会计师事务所审计项目合伙人X注册会计师已经了解到下列情形：

（1）X注册会计师的妹妹在甲公司财务部负责成本核算工作；

（2）甲公司要求XYZ事务所同时为其审计财务报表和内部控制，XYZ事务所已经与甲公司签署了两份审计业务约定书；

（3）甲公司的年报审计收入占到XYZ事务所全年收入的31.5%；

（4）X注册会计师由于是计算机学业背景，无偿协助甲公司优化其财务数据系统；

（5）甲公司财务总监已经承诺将2×

11年的甲公司的内部控制评价工作由XYZ会计师事务所承担；

（6）X注册会计师初步接受2×

12年年初加盟甲公司财务经理一职。

根据职业道德基本原则，代X注册会计师依次分析下列各种情形是否对职业道德基本原则产生不利影响，并简要说明理由。

《审计学》习题2答案

AAABDBABCADCCCDBDADDC

BCD、ABCD、ABCD、ABC、ABCD、ABC、ABD、ABCD、ABD、ABCD、ABC

1.答案：

（1）不正确，抽样单元界定不正确，应将构成应收账款余额的每一笔交易定义为抽样单元。

（2）不正确，串户登记不影响应收账款的存在认定，不应界定为错报。

（3）正确。

（4）不正确，如果样本项目的审定金额与账面金额之间基本上没有差异，不应当使用比率估计抽样和差额估计抽样而应当使用均值估计抽样。

（5）不正确，应当将总体错报上限与可容忍错报相比。

2.答案：

（1）产生。

X注册会计师与其妹妹是近亲属，且妹妹工作岗位对年报具有重大影响，很可能产生密切关系的不利影响。

（2）不产生。

注册会计师可以同时对某一家公司提供内部控制审计和财务报表审计（整合审计）。

（3）产生。

因为XYZ所的年报审计收入在本所占有重大比例，XYZ所对甲公司的审计收入有过分依赖，产生自身利益不利影响。

（4）产生。

X注册会计师是审计项目组成员，无偿协助甲公司优化其财务数据系统的工作对所要审计的财务报表产生直接重大影响，产生自我评价不利影响。

（5）产生。

XYZ事务所在承接2×

11年年报审计业务的同时如果承接内部控制系统的设计则会产生自我评价不利影响。

（6）产生。

X注册会计师拟在2×

12年初作为高级管理人员加盟甲公司，将产生自身利益不利影响。