纳税实务第四版张敏书后习题参考答案40575文档格式.docx

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纳税人未按照规定的期限申报办理注销登记的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；

3.亏损企业也需要进行纳税申报。

税收征管法规定，法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人；

法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人均需要进行纳税申报。

纳税申报是纳税人应履行的义务，不受企业亏损与否影响。

纳税人没有按规定的期限进行纳税申报，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；

逾期不改的，处二千元以上一万元以下的罚款。

第二章增值税

1.A

2.A

3.A

5.B

6.D

7.B

9.C

10.C

11.D

12.D

13.B

14.D

15.D

16.A

2.BD

3.BC

4.BCD

5.AC

6.ACD

7.BC

8.ABD

9.ACD

10.ABC

2.×

3.×

6.×

7.√

8.√

9.√

10.×

11.×

12.×

13.×

14.×

15.√

四、业务计算题（只做涉税的处理）

1.

（1）借：

材料采购700

应交税费——应交增值税（进项税）119

贷：

银行存款819

（2）借：

材料采购2

应交税费——应交增值税（进项税）0.22

银行存款2.22

（3）借:

应收账款936

主营业务收入800

应交税费——应交增值税（销项税）136

（4）借：

固定资产30

应交税费——应交增值税（进项税）5.1

主营业务收入30

应交税费——应交增值税（销项税）5.1

借：

主营业务成本20

库存商品20

（5）借：

材料采购10

应交税费——应交增值税（进项税）1.7

银行存款11.7

（6）

营业外支出17.55

主营业务收入15

应交税费——应交增值税（销项税）2.55

主营业务成本10

库存商品10

应交税费——应交增值税

119

0.22

136

5.15.1

1.7

2.55

126.02143.65

17.63

2.该企业属于兼营行为企业分别核算，分别按适用税率计算缴纳增值税

若其属于一般纳税人，应纳增值税=80000/1.17*17%=11623.93元

若其属于小规模纳税人，应纳增值税=80000/1.06*6%=4528.3元

3．

该计算机服务公司应属于增值税纳税人，对外开具专用发票，应是一般纳税人。

销售计算机应确认销项税80*17%=13.6万元

提供信息技术服务应确认销项税10*6%=0.6万元

计算机修理应确认销项税5*17%=0.85万元

企业当期应缴纳增值税13.6+0.6+0.85=15.05万元

若该企业未能分别核算各项收入，应从高计征。

应纳增值税额=（80+10+5）*17%=16.15万元

增值税一般纳税人企业未分别各项收入，要合并计算缴纳增值税，企业税收负担可能加重。

4.

银行存款96000

主营业务收入93203.88

应交税费——应交增值税2796.12

银行存款13000

其他业务收入12621.36

应交税费——应交增值税378.64

5.

当期不予抵扣或退税的税额=180×

（17%-13%）=7.2万元

当期应纳税额=50×

17%-（100×

17%+2×

11%-7.2）=-1.52万元

当期免抵退税额=180×

13%=23.4万元

当期应退税额=1.52万元

当期免抵税额=23.4-1.52=21.88万元

第三章消费税

4.D

6.A

1.BCD

2.BC

3.BD

5.ACD

6.ABC

7.BD

9.BD

10.√从2009年起，卷烟批发环节加征一道消费税，税率是5%

四、业务计算题

⑴借：

应收账款98865

主营业务收入84500

应交税费——应交增值税（销项税）14365

粮食白酒应纳消费税（84000+500）*20%+7000*2*0.5=23900元

营业税金及附加23900

应交税费—应交消费税23900

⑵借：

委托加工物资18000

应交税费——应交增值税（进项税）1360

贷：

库存商品10000

银行存款9360

（对方开具增值税专用发票，企业实际付款为加工费+税）

黄酒应纳消费税30*240=7200元

委托加工物资7200

银行存款7200（受托方代收代缴。

）

库存商品25200

委托加工物资25200

⑶进口小轿车应纳消费税200000*（1+30%）/（1-9%）*9%=25714.29元

固定资产25714.29

银行存款25714.29（海关代征。

购进小汽车不允许抵扣进项税）

14365

1360

13005

应交消费税23900+7200+25714.29=56814.29

其中委托加工应税商品受托企业代收7200元，进口环节海关代征25714.29元，企业需要自行申报纳税23900元。

2.卷烟的销售价格为80*28*250=560000元

销售卷烟应纳消费税560000*56%+28*150=355600元

允许扣除外购烟丝已负担消费税（75000+100000-36000）*30%=41700元

本期应纳消费税355600-41700=313900元

营业税金及附加313900

应交税费——应交消费税313900

3.

⑴发出商品时

委托加工物资1100000

库存商品1100000

⑵收取加工费时，需要代收代缴消费税（110+100）/（1-30%）*30%=900000

委托加工物资1000000

应交税费——应交增值税（进项税）170000

应交税费——应交消费税900000

银行存款2070000

⑶收回委托加工物资

库存商品2100000

委托加工物资2100000

⑷60%对外销售

应收账款27378000

主营业务收入23400000

应交税费——应交增值税（销项税）3978000

营业税金及附加7020000

应交税费——应交消费税7020000

⑸40%直接销售。

该部分委托加工收回环节的消费税应转入商品成本中，不再允许抵扣。

库存商品360000

应交税费——应交消费税360000（900000*40%）

该部分商品成本2100000*40%+360000=1200000

应收账款1614600

主营业务收入1380000

应交税费——应交增值税（销项税）234600

进口环节应纳关税200000*6.62*40%=529600

进口环节应纳消费税（200000*6.62+529600）/（1-30%）*30%=794400

进口环节应纳增值税（200000*6.62+529600）/（1-30%）*17%=450160

材料采购1853600

应付账款1324000

应交税费——应交关税529600

应交税费——应交消费税450160

进口报关时

应交税费——应交增值税（进项税）450160

应交税费——应交消费税450160

银行存款1429920

材料采购100479

应交税费——应交增值税（进项税）17021

应付账款117500

材料采购40000

应交税费——应交增值税（进项税）6800

银行存款46800

外购烟丝允许扣除已负担消费税（100000+40000）*30%=42000

⑶借：

固定资产300000

应交税费——应交增值税（进项税）51000

银行存款351000

⑷借：

待处理财产损益351000

库存商品30000

应交税费——应交增值税（进项税转出）51000

外购烟丝允许扣除已负担消费税需调减30000*30%=9000

⑸借：

应收账款409500

主营业务收入350000

应交税费——应交增值税（销项税）59500

⑹借：

营业外支出257400

主营业务收入220000

应交税费——应交增值税（销项税）37400

主营业务成本200000

库存商品200000

⑺收购烟叶需要按规定缴纳烟叶税。

此内容教材未过多涉及，教师视情况掌握教学深度。

应交烟叶税=（200000+20000*10%）*20%=44000

允许确认进项税=（200000+44000）*13%=31720

材料采购212280

应交税费——应交增值税（进项税）31720

银行存款200000

应交税费——应交烟叶税44000

⑻借：

委托加工物资100000

库存商品100000

委托加工物资9900

应交税费——应交增值税（进项税）1683

银行存款11583

⑼委托加工烟丝应负担消费税=（100000+9900）/（1-30%）*30%=47100，受托方代收代缴

委托加工物资47100

银行存款47100

库存商品157000

委托加工物资157000

应收账款210600

主营业务收入180000

应交税费——应交增值税（销项税）30600

本月应交消费税=350000*36%+200000（1+10%）*56%+150*（30+10）=255200

允许扣除外购烟丝已负担消费税（42000-9000）=33000

应纳消费税222200

营业税金及附加22200

应交税费——应交消费税22200

17021

6800

51000

59500

37400

31720

1683

30600

108224178500

70276

6.

销售非金银首饰不交消费税；

向金店销售属于批发，不交消费税

应交消费税9117000+93600）/1.17*5%=9000元

营业税金及附加9000

应交税费—应交消费税9000

第四章营业税

1.C

2.C

3.D

4.A

6.C

7.A自2009年1月1日起，转贷业务不再执行差额计算营业税的政策。

8.D

10.A

1.AD

2.CD

3.ABC

4.AD

5.AD

6.AC

1.×

7.×

1.服务业收入应纳营业税（600+140）*5%=23万元

歌舞厅应纳营业税50*20%=10万元

旅游业应纳营业税（70-40）*5%=1.5万元

出售不动产应纳营业税450*5%=22.5万元

转让土地使用权应纳营业税60*5%=3万元

营业税金及附加345000

应交税费—应交营业税345000

固定资产清理225000

应交税费—应交营业税225000

银行存款600000

无形资产200000

应交税费—应交营业税30000

营业外收入370000

2.应纳建筑业营业税150*（1+10%）/（1-3%）=5.1031万元

应纳销售不动产营业税200*5%=10万元

营业税金及附加151031

应交税费—应交营业税151031

3.分别核算

建筑业营业税15*3%=0.45万元

商场销售收入应交增值税9/1.04*4%=0.3462万元

娱乐业应交营业税（20+0.6）*20%=4.12万元

服务业应交营业税4*5%=0.2万元

未分别核算，合并缴纳营业税，适用最高税率20%

应交营业税（15+9+20+0.6+4）*20%=9.72万元

第五章城市维护与建设税及教育费附加

1.D

2.BD此题两个应选答案

3.D

2.ABCD

3.BCD

4.B

此题考虑企业偶尔发生的营业税应税行为

应交城建税（10+30+6）*5%=2.3万元

应交教育费附加（10+30+6）*3%=1.38万元

营业税金及附加36800

应交税费—应交城建税23000

应交税费—应交教育费附加13800

2.

甲应做账务处理

委托加工物资50000

应交税费——应交增值税（进项税）8500

应付账款58500

乙应做账务处理

应收账款58500

主营业务收入50000

应交税费——应交增值税（销项税）8500

乙应交增值税8500，应交城建税8500*7%=595，应交教育费附加8500*3%=255

营业税金及附加850

应交税费——应交城建税595

应交税费——教育费附加255

第六章关税

5.D

4.ABCD特定减免又成政策减免

5.ABD

7.ABC关境地征收，又称口岸纳税

8.ABC

4.√

5.×

A商品完税价格（5000*6.4*20+300*20）（/1-3‰）=647943.83元

进口A应缴纳关税647943.83*20%=129588.77元

进口A应缴纳增值税（5000*6.4*20+129588.77）*17%=130830.09

材料采购638758.68

应交税费——应交增值税（进项税）130830.09

应交税费—应交关税129588.77

应付账款640000

B商品完税价格860000*6.4/（1+10%）=5003636.36元

进口B应缴纳关税5003636.36*10%=500363.64元

营业税金及附加500363.64

应交税费—应交关税500363.64

关税完税价格（20000+1500+1200）*6.4=145280元

应纳关税145280*30%=43584元

应纳消费税（145280+43584）/（1-10%）*10%=20984.89元

应纳增值税（145280+43584）/（1-10%）*17%=35674.31元

库存商品145280

银行存款（应付账款）145280

库存商品166264.89

应交税费—应交增值税（进项税）35674.31

银行存款201939.2

第七章企业所得税

1.A

2.B

5.A

8.B

9.B

10.D

11.B

12.B

13.A

14.C

1.ABD

2.ABC

4.AB

7.ACD

8.ACD

9.ABCD

10.AB

8.×

10.√

11.√

12.√

应税收入=1000+200=1200万元

允许扣除项目金额=600+300+（100-50）=950万元

此处应强调，全年共缴纳税金100万元（不包含已在“管理费用”账户中列支的税金）。

应纳税所得额=1200-950=250万元

应纳企业所得税额=250*25%=62.5万元

（1）固定资产会计当年计提折旧1500*2/10=300万元

税法规定应计提折旧1500/10=150万元，调增应纳税所得额（300-150）万元

（2）向关联企业捐赠不允许扣除，调增应纳税所得额300万元

（3）调增公允价值变动损益200万元

（4）违反环保法支付罚金不需调整

（5）存货跌价准备金不允许税前扣除，调增应纳税所得额75万元

应纳税所得额=2800+150+300+200+75=3525万元

应纳所得税额=3525*25%=881.25万元

2011年12月购入设备，从2012年开始计提折旧。

按会计标准，2012年计提折旧50000*2/5=20000元

2013年计提折旧（50000-20000）*2/5=12000元

2014年计提折旧（50000-20000-12000）*2/5=7200元

2015年计提折旧（50000-20000-12000-7200）*2/5=4320元

2016年计提折旧50000-20000-12000-7200-4320=6480元

按税法标准，2012——2015年每年计提折旧50000/5=10000元

2012年会计利润110000-20000=90000元

当年确认所得税费用90000*25%=22500元

应纳税所得额110000-10000=100000元

应纳所得税额100000*25%=25000元

所得税费用22500

递延所得税资产2500

应交税费——应交企业所得税25000

2013年会计利润110000-12000=98000元

当年确认所得税费用98000*25%=24500元

所得税费用24500

递延所得税资产500

2014年会计利润110000-7200=102800元

应确认所得税费用102800*25%=25700元

所得税费用25700

递延所得税资产2700

2015年会计利润110000-4320=105680元

当年确认所得税费用105680*25%=26420元

所得税费用26420

递延所得税资产1420

2016年会计利润110000-6480=103520元

当年确认所得税费用103520*25%=25880元

所得税费用25880

递延所得税资产880

4.国债利息免征企业所得税，可以调减应纳税所得额

购入设备不允许一次性扣除，当年允许扣除（90-90*5%）/10*8/12=5.7万元

本项目需调增应纳税所得额90-5.7=84.3万元

通过非营利组织捐赠，在年度会计利润总额12%以内部分允许扣除

调整固定资产折旧后企业会计利润应为170+84.5=254.5万元

允许税前扣除捐赠支出限额254.5*12%=30.54万元

捐赠支出应调增应纳税所得额80-30.54=49.46万元

应纳税所得额=170-15+84.3+49.46=288.76万元

应纳企业所得税金额=72.19万元

已交企业所得税170*25%=42.5万元

需补缴企业所得税72.19-42.5=29.69万元

工资应调增应纳税所得额400-380=20万元

租赁设备租金应按期计入企业费用，当期允许税前扣除40/2*9/12=15万元

本项目应调增应纳税所得额40-15=25万元

固定资产资产减值准备和存货跌价准备不允许税前扣除，调增应纳税所得额20+10=30万元

A企业分回利润税前金额为76/（1-15%）=89.4118万元

A企业已缴纳企业所得税89.4118*15%=13.4118万元

B企业分