增值税会计分录.docx

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增值税会计分录

增值税---会计分录

按照现行会计制度规定，生产企业免抵退税会计核算主要涉及到"应交税金--应交增值税"和"应收补贴款--出口退税"等科目。

其会计处理如下：

（1）货物出口并确认收入实现时，根据出口销售额（FOB价）做如下会计处理：

借：

应收账款（或银行存款等）

贷：

主营业务收入（或其他业务收入等）

（2）月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出"免抵退税不予免征和抵扣税额"做如下会计处理：

借：

主营业务成本60

贷：

应交税金--应交增值税（进项税额转出）60

（3）月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出"应退税额"做如下会计处理：

借：

应收补贴款--出口退税40

贷：

应交税金--应交增值税（出口退税）40

（4）月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出"免抵税额"做如下会计处理：

借：

应交税金--应交增值税（出口抵减内销应纳税额）60

贷：

应交税金--应交增值税（出口退税）60

（5）收到出口退税款时，做如下会计处理：

借：

银行存款40

贷：

应收补贴款--出口退税40

因为多交..表明.在:

应交税金-应交增值税明细科目为借方余额..现在把这个余额转到应交增值税（转出多交增值税）..这个应交增值税（转出多交增值税）..是贷方余额..这样..应交税金-应交增值税二级科目不就结平了?

然后转入应交税金-未交增值税二级明细.借方..就是本月多交了嘛..

同时注意..只有多预交才需转出.作您哪个分录..如果只是销项小于进项..直接留抵..不用做分录..

1\\如:

上月多交500元,那本月正好也抵扣后还要交500元

您意思是说..本月本来应交1000元..抵了上月多交500元..还有500元没交?

本月本来应交1000元借.应交税费-转出未交增值税1000

贷:

应交税费-未交增值税1000

现在..应交税费-未交增值税贷方1000借方..即上月多交500..差额在贷方..表明还欠500

2\\只有本月预交本月才会用到应交税金-应交增值税（已交增值税..本月交以前上月或以前月份..通过应交税费-未交增值税

本月销项税额119000进项税76500进项税额转出15780，已交增值税50000，月末结转未交增值税。

求会计分录

本月应交增值税：

119000-76500+15780-50000＝8280元

结转未交增值税：

借：

应交税费－应交增值税（转出未交增值税）8280

贷：

应交税费－未交增值税8280

交纳增值税时：

借：

应交税费－未交增值税8280

贷：

银行存款8280

一般应交税金--应交增值税余额在贷方

6月份提取税金时

借：

应交税金--应交增值税4000是不是要三级明细？

贷：

应交税金--未交增值税4000

7月份交增值税时

借：

应交税金--未交增值税4000

贷：

银行存款4000

应该这样做：

1、转出多交8元增值税：

借：

应交税费－未交增值税8

贷：

应交税费－应交增值税（转出多交增值税）8

（注意一下借方明细科目）

这个时候，不考虑其他情况，“应交税费－未交增值税”科目有借方余额8元。

2、下月转应交增值税16元：

借：

应交税费－应交增值税（转出未交增值税）16

贷：

应交税费－未交增值税16

这时，与上月借方余额相抵，“应交税费－未交增值税”科目出现贷方余额8元。

3、补交8元增值税：

借：

应交税费－未交增值税8

贷：

银行存款8

至此，应交税费各科目就平了。

07年厂家返利收入，07年时我司按地税开具劳务费发票交营业税，08年时国税说返利应交增值税，08年补交了这项增值税，如何优做帐，谢谢

1.调整增值税

借：

以前年度损益调整

贷：

应交税金-应交增值税

2.补交了这项增值税

借：

应交税金-应交增值税

贷：

银行存款或现金

3.结转以前年度损益调整

借：

利润分配-未分配利润

贷：

以前年度损益调整

如何处理上年度漏报增值税?

这个月买发票时查出去年11月份少报了47元收入,补交了税款2.82元,滞纳金0.14元,该如何做会计分录?

1、补计增值税时

借:

应收帐款49.82

贷:

以前年度损益调整47

应交税费-应交增值税（销）2.82

2、交纳增值税时

借:

应交税费-应交增值税2.82

贷:

银行存款2.82

3、交纳滞纳金处理

借:

营业外支出0.14

贷:

银行存款0.14

4、调整未分配利润

借:

以前年度损益调整47

贷:

利润分配-未分配利润47

终极答案

非正常损失,在建工程领用等：

借：

营业外支出/在建工程等

贷：

应交税金—应交增值税（进项税转出）

转出本月未交增值税：

借：

应交税金——应交增值税（转出未交增值税）

贷：

应交税金——未交增值税

转出本月多交增值税：

借：

应交税金——未交增值税

贷：

应交税金——应交增值税（转出多交增值税）

交税时：

当月交纳当月增值税时：

借：

应交税金——应交增值税（已交税金）

贷：

银行存款

当月交纳以前各期未交增值税时：

借：

应交税金——未交增值税

贷：

银行存款

补交增值税会计处理

根据企业会计制度、税法有关规定，题中情况可如下进行会计处理：

1、调整多计增值税进项税额

借：

以前年度损益调整5600元

贷：

应交税金——增值税检查调整5600元

2、结转增值税检查调整

借：

应交税金——增值税检查调整5600元

贷：

应交税金——未交增值税5600元

3、补计少交所得税

借：

以前年度损益调整20088元

贷：

应交税金——应交所得税20088元

4、结转以前年度损益调整

借：

利润分配——未分配利润25688元

贷：

以前年度损益调整25688元

5、涉及上年提取法定公积金及法定公益金（假设全额调整、且提取比例分别为10%和5%）

借：

盈余公积——法定盈余公积金2568.80元

借：

盈余公积——任意盈余公积金1284.40元

贷：

利润分配——未分配利润3853.20元

需要说明是，根据财政部文件要求，2006年1月1日起，法定公益金不再提取，2005年12月31日公益金贷方余额应当转为任意盈余公积金。

故这里对法定公益金调整计入“盈余公积——任意盈余公积金”科目中。

6、交纳补税及税收罚款

借：

应交税金——未交增值税5600元

借：

应交税金——应交所得税20088元

借：

营业外支出——税收滞纳金及罚款7400元

贷：

银行存款33088元

需要说明是，题中涉案发票已抵扣增值税进项税额为5600元，按题中信息加罚一倍罚金应当为5600元，两者合计为11200元，与题中提供数据“13000元”不符。

因此，上述回答假设补交增值税税金5600元，罚款7400元（13000-5600）。

如实际数据与上述回答有出入，请自行修正相关数据即可。

关于补充问题。

确实，根据税法规定，对于税务稽查补交增值税，也应当补交相应城市维护建设税、教育费附加。

需要注意是，增值税罚款不作为城建税、教育费附加计税依据。

因此，题中：

应补交城市维护建设税=5600*7%（假设适用该税率）=392元

应补交教育费附加=5600*3%=168元

编制会计分录：

借：

以前年度损益调整560元

贷：

应交税金——应交城市维护建设税392元

贷：

其他应交款——应交教育费附加168元

同时，该些补交税费可以在计算补交所得税时作出调整。

应补交企业所得税=（74400-392-168）*27%=19936.80元

但是题中补交所得税未考虑城建税、教育费附加因素影响。

你可向主管税务机关进行交涉。

在补提城建税、教育费附加后，正文后续会计处理相关数据，请自行计算修正。

关于“增值税检查调整”科目。

根据国家税务总局《关于印发〈增值税日常稽查办法〉通知》（国税发[1998]44号）规定：

增值税检查后账务调整，应设立“应交税金——增值税检查调整”专门账户。

1、凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出数额，借记有关科目，贷记本科目；

2、凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出数额，借记本科目，贷记有关科目；

3、全部调账事项入账后，应结出本账户余额，并对该余额进行处理：

1）若余额在借方，全部视同留抵进项税额，按借方余额数，借记“应交税金——应交增值税（进项税额）”科目，贷记本科目。

2）若余额在贷方，且“应交税金——应交增值税”账户无余额，按贷方余额数，借记本科目，贷记“应交税金——未交增值税”科目。

3）若本账户余额在贷方，“应交税金——应交增值税”账户有借方余额且等于或大于这个贷方余额，按贷方余额数，借记本科目，贷记“应交税金——应交增值税”科目。

4）若本账户余额在贷方，“应交税金——应交增值税”账户有借方余额但小于这个贷方余额，应将这两个账户余额冲出，其差额贷记“应交税金——未交增值税”科目。

上述账务调整应按纳税期逐期进行。

十二、出口退税会计处理

　　有出口货物企业，其出口退税分为以下两种情况处理：

　　1、实行"免、抵、退"办法有进出口经营权生产企业，按规定计算当期出口货物不予免征、抵扣和退税税额，计入出口货物成本，借记"主营业务成本"等科目，贷记"应交税金一应交增值税（进项税额转出）"科目。

按规定计算当期应予抵扣税额，借记"应交税金一应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）"科目，贷记"应交税金一应交增值税（出口退税）"科目。

因应抵扣税额大于应纳税额而未全部抵扣，按规定应予以退回税款，借记"其他应收款-应收出口退税"等科目，贷记"应交税金一应交增值税（出口退税）"科目；收到退回税款，借记"银行存款"科目，贷记"其他应收款-应收出口退税"等科目。

　　2、未实行"免、抵、退"办法企业，货物出口销售时，按当期出口货物应收款项，借记"应收账款"等科目，按规定计算应收出口退税，借记"其他应收款-应收出口退税"科目，按规定计算不予退回税金，借记"主营业务成本"等科目，按当期出口货物实现销售收入，贷记"主营业务收入"等科目，按规定计算增值税，贷记"应交税金一应交增值税（销项税额）"科目。

收到退回税款，借记"银行存款"科目，贷记"其他应收款-应收出口退税"等科目。

十四、缴纳增值税会计处理

　　企业上缴增值税时，借记"应交税金一应交增值税（已交税金）"科目，贷记"银行存款"科目。

收到退回多缴增值税，作相反会计分录。

十五、转出多交增值税和未交增值税会计处理

　　为了分别反映增值税一般纳税企业欠交增值税款和待抵扣增值税情况，避免出现企业在以前月份有欠交增值税，以后月份有未抵扣增值税时，用以前月份欠交增值税抵扣以后月份未抵扣增值税现象，确保企业及时足额上交增值税，企业应在"应交税金"科目下设置"未交增值税"明细科目，核算企业月份终了从"应交税金一应交增值税"科目中转入当月未交或多交增值税；同时，在"应交税金一应交增值税"科目下设置"转出未交增值税"和"转出多交增值税"专栏。

　　月份终了，企业计算出当月应交未交增值税，借记"应交税金一应交增值税（转出未交增值税）"科目，贷记"应交税金-未交增值税"科目；当月多交增值税，借记"应交税金-未交增值税"科目，贷记"应交税金一应交增值税（转出多交增值税）"科目，经过结转后，月份终了，"应交税金一应交增值税"科目余额，反映企业尚未抵扣增值税。

"应交税金-未交增值税"科目期末借方余额，反映多交增值税，贷方余额，反映未交增值税。

　　值得注意是，企业当月交纳当月增值税，仍然通过"应交税金一应交增值税（已交税金）"科目核算；当月交纳以前各期未交增值税，则通过"应交税金-未交增值税"科目核算，不通过"应交税

十六、减免及返还增值税会计处理

　　实行增值税后，国家仍在一定范围内保留了减税、免税，并采取直接减免、即征即退、先征后退、先征税后返还等形式。

　　对企业减免及返还增值税，除按照国家规定有指定用途项目以外，都应并入企业利润，照章征收企业所得税。

　　对直接减免和即征即退，应并入企业当年利润征收企业所得税；对先征税后返还和先征后退，应并入企业实际收到退税或返还税款年度利润征收企业所得税。

　　在会计处理时，对于直接减免增值税，借记"应交税金一应交增值税（减免税款）"科目，贷记"补贴收入"科目。

对于企业实际收到即征即退、先征后退、先征税后返还增值税，借记"银行存款"科目，贷记"补贴收入"科目。

增值税出口退税会计分录具体应该如做？