基建会计核算制度PPT课件下载推荐.ppt

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由建设单位自行筹措，从地方财政、主管部门和行政事业单位拨入的建设资金。

主要来源：

地方财政预算外资金；

主管部门统筹资金；

行政事业单位预算外资金。

管理原则：

审存批用,时间比例等,方向配套等,年度计划,CompanyLogo,包括:

地方财政自筹基建资金来源于地方机动财力和地方财政预算外专用资金。

地方机动财力包括：

上年财政预算结余、当年地方财政预算超收分成和地方财政预算中的预备费结余。

企业及主管部门的自筹基建资金这部分资金主要来源于企业及主管部门的各项预算外专项资金。

主要有：

留成收入、税后留利等。

CompanyLogo,事业单位和行政单位自筹基建资金主要来源于事业和行政单位预算外专用资金。

工商部门的事业费、商品检查费留成收入、科学试验收入、计量管理和鉴定费收入、勘察设计收入、养路费、监理费、港口管理费、内河航道养护费、育林基金、园林收入、房产管理收入、中小学学杂费、市场管理收入和其他收入等。

CompanyLogo,其他拨款的核算主要内容：

其他单位移交的未完工程、其他单位拨入的资金、接受捐赠的资金、物资等。

CompanyLogo,基建投资借款核算基建投资借款的管理指标管理转存支付“基建投资借款”“应收生产单位投资借款”“待冲基建支出”,CompanyLogo,基建投资借款,1、用借款支付各项支出2、结转利息,待摊投资借款利息,计划规定建设期内的,留成收入,超计划期的,应收生产单位投资借款,3、归还借款时,银行存款,应收生产单位投资借款,建成投产后的,余：

尚未归还的,CompanyLogo,“应收生产单位投资借款”占用用途：

核算建设单位应向生产单位收回的用基建投资借款购建并交付使用的资产价值。

它是借单位的专用科目。

CompanyLogo,应收生产单位投资借款,1、某项工程完工交付使用单位时,待冲基建支出,2、收到生产单位归还借款的通知,余：

尚未归还的基建投资借款,CompanyLogo,“待冲基建支出”备抵账户用途：

是用来核算待冲销的并已转知生产单位的交付使用资产价值。

待冲基建支出,2、下年建立新账时结转,1、已交付使用单位的各项资产,余：

尚未转销的交付使用资产价值,CompanyLogo,其他借款的核算-指标管理，逐笔核贷一、国内储备借款概述国内储备借款是指因设备、材料集中到货，当年投资借款无法满足为下一年度工程储备国内生产的需要安装设备（包括材料）而向银行借入的款项。

二、周转借款概述临时周转借款是指建设项目因超额完成年度计划按规定向银行借入的“基建投资借款”。

CompanyLogo,违约责任：

建设项目投资各方的出资方式、数额、期限等应在投资合同、协议和章程中约定。

未按约定出资即为违约：

1.投资一方违约。

建设单位和其他投资者可依法要求违约方赔偿经济损失，并支付延迟出资利息。

2.投资各方均违约。

对资本金未按规定进度和数额到位的投资项目，投资管理不发放投资许可证，金融机构不予贷款。

CompanyLogo,设备材料的核算基本建设中的设备一般是指各种设备、工具、器具、仪器等。

CompanyLogo,器材的种类,设备（广义）材料,器材,设备工器具主要材料结构件其他材料机械配件周转材料低值易耗品,需要安装设备不需要安装设备视同不需安设备,购入即可交用,构成工程实体,有助工程完成,CompanyLogo,设备材料收发的核算设置的账户器材采购占用用途：

核算建设单位购入各种设备和材料的采购成本。

明细账：

设备采购、材料采购、进口设备采购采购保管费占用库存设备占用,CompanyLogo,器材采购,1、支付货款和运杂费2、大型设备入库（预付款的）3、月终分配采购保管费,银行存款等,应付器材款,采购保管费,4、结转验收入库器材采购成本,库存设备设备投资,余：

在途器材,CompanyLogo,抵作备料款的材料的核算1）例钢材的单价与价差：

实际成本：

3675元/吨结算成本：

3700元/吨溢价收益每吨25元按规定抵减相关工程的建设成本。

2）处理依据：

按实际成本反映工程耗费；

按结算成本抵付工程款。

价差25元/吨,CompanyLogo,基建投资支出的核算,CompanyLogo,有关概念及其关系,建筑安装工程投资设备投资其他投资待摊投资转出投资,基建支出,基建投资支出待核销基建支出,交付使用资产,项目建设成本,CompanyLogo,建筑安装工程的主要内容

（一）建筑工程的主要内容建筑工程投资，是指构成基本建设投资完成额的各种建筑工程的实际支出。

建筑工程主要包括下列各项内容：

1各种房屋和建筑物2、设备的基础、支柱、工作台、梯子等建筑工程，各种窑炉的砌筑工程，金属结构工程。

CompanyLogo,3为施工而进行的建筑场地布置，原有建筑物和障碍物的拆除，土地平整，设计中规定为施工而进行的工程地质勘探，及工程完工后建筑场地的清理和绿化工作等。

4矿井开凿工程，露天矿剥离工程，石油、天然气钻井工程以及铁路、公路、桥梁等工程。

CompanyLogo,5水利工程，如水库、堤坝、灌渠等工程。

6防空、地下建筑等特殊工程。

（二）安装工程投资安装工程主要包括下列各项内容：

1各种需要安装设备的装配、装置工程，与设备相连的装设工程，被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程。

2为测定安装工程质量，对单体设备、系统设备进行单机试运行和系统联动无负荷试运行工作。

CompanyLogo,工程价款结算方式,1定期结算：

按会计期进行结算。

一般根据本月施工企业实际完成的分部工程或分项工程结算。

2分段结算：

按工程形象进度进行结算。

工程形象进度一般以单位工程或分部工程划分。

完成一段，结算一段。

3竣工结算：

于建设项目或单项工程全部竣工后进行结算。

目前难以实施。

CompanyLogo,工程价款结算程序与要求,1（定期结算）程序：

施工企业填制“已完工程月报”和“工程价款结算帐单”交建设单位，建设单位审核签证后，交银行据以转帐付款。

2要求：

建设期内，拨付给施工企业的工程价款总额，应控制在合同价款的90%到95%以内，剩余的工程尾款于工程竣工验收合格后再行清算。

CompanyLogo,规定关于工程价款结算的规定,第三十四条：

建设单位应当严格执行工程价款结算的制度规定，坚持按照规范的工程价款结算程序支付资金。

建设单位与施工单位签订的施工合同中确定的工程价款结算方式要符合财政支出预算管理的有关规定。

工程建设期间，建设单位与施工单位进行工程价款结算，建设单位必须按工程价款结算总额的5预留工程质量保证金，待工程竣工验收一年后再清算。

CompanyLogo,结算凭证和手续工程价款预支账单已完工程月报表工程价款结算账单,CompanyLogo,预付备料款及其扣回预付备料款：

建设单位垫支给施工企业用做储备主要材料和结构件的资金。

预付备料款=未完工程价值材料费比重未完工程价值=预付备料款/材料费比重起扣点已完工程价值=年度出包工程-预付备料款/材料费比重预付：

时间：

工程开工前或年初。

金额：

出包合同或年工程造价中材料预算的一定比例。

形式：

货币资金或自购材料。

CompanyLogo,出包建筑安装工程投资的核算设置的账户“建筑安装工程投资”占用用途：

核算建设单位发生的构成投资完成额的出包或自营建筑工程和安装工程的实际支出。

建筑工程投资工程安装工程投资工程“应付工程款”来源“预付备料款”占用“预付工程款”占用,CompanyLogo,建筑安装工程投资,1、承付的工程价款,2、工程竣工交付使用,应付工程款,交付使用资产,余：

在建工程,如果资金来源是借款，在交付时应同时：

借：

应收生产单位投资借款贷：

待冲基建支出,CompanyLogo,设备投资的核算设备投资的概念和内容需要安装设备计算投资完成额的条件设备投资的核算,CompanyLogo,设备投资是指构成基本建设投资完成额的各种设备（本身价值）的实际支出。

包括：

1、正在安装中的设备价值；

2、库存不需要安装设备价值；

3、达到固定资产标准的库存工具、器具的价值；

4、为生产准备的不达固定资产标准的工具器具、备品、备件等价值。

CompanyLogo,“设备投资”不包括：

1、设备的基础工程投资；

2、设备安装工程投资。

CompanyLogo,需要安装设备计算投资完成额的条件1、设备的基础和支架已经完成；

2、安装设备所必需的图纸资料已经具备；

3、设备已经运到安装现场，开箱检验完毕，吊装就位，并继续进行安装。

CompanyLogo,设备投资的核算设置的账户“设备投资”明细账户：

在安装设备不需要安装设备工具及器具,CompanyLogo,设备投资,1、领取需安装设备安装2、年终对不符三条件的办理假退库3、不需安装设备工器具入库,4、安装完毕交付使用5、领取不需安装设备、工器具时,余：

构成投资完成额的各种支出,CompanyLogo,其他基建投资支出的核算待摊投资的核算其他投资的核算转出投资的核算待核销基建支出的核算,CompanyLogo,待摊投资的核算,待摊投资：

建设单位按项目概算内容发生的构成基本建设实际支出，按规定应当分摊计入交付使用资产成本的各项费用开支。

特点：

不能形成独立的资产项目。

内容：

详见规定，共33项。

建设单位应按规定内容和标准严格控制，不得将非法收费、摊派等计入待摊投资。

CompanyLogo,规定第十九条：

共33项,建设单位管理费、土地征用及迁移补偿费、土地复垦及补偿费、勘察设计费、研究试验费、可行性研究费、临时设施费、设备检验费、负荷联合试车费、合同公证及工程质量监理费、（贷款）项目评估费、国外借款手续费及承诺费、社会中介机构审计（查）费、招投标费、经济合同仲裁费、诉讼费、律师代理费、土地使用税、耕地占用税、车船使用税、汇兑损益、报废工程损失、坏账损失、借款利息、固定资产损失、器材处理亏损、设备盘亏及毁损、调整器材调拨价格折价、企业债券发行费用、航道维护费、航标设施费、航测费、其他待摊投资等。

CompanyLogo,待摊投资的归集与分配：

1归集：

费用发生时计入“待摊投资”总账及相应明细帐户。

2分配：

组织验收待移交资产时。

原则：

确指费用直接计入受益资产成本；

共同性费用按一定标准分配。

摊入对象和依据：

建筑工程费，安装工程费和需要安装设备购置费。

CompanyLogo,建设单位管理费的有关规定,规定第二十一条：

建设单位管理费包括：

不在原单位发工资的工作人员工资、业务招待费、施工现场津贴、竣工验收费和其他管理性质开支。

业务招待费不得超过建设单位管理费总额的10；

施工现场津贴标准比照当地差旅费标准执行。

规定第二十二条：

建设单位管理费实行总额控制，分年度据实列支。

建设单位管理费的总额控制数以项目审批部门批准的项目投资总概算为基数，并按投资总概算的不同规模分档计算。

特殊情况确需超过上述开支标准的，须事前报同级财政部门审核批准。

CompanyLogo,CompanyLogo,关于解释基本建设财务管理规定执行中有关问题的通知财建2003724号2003-12-10,十一、建设单位管理费开支的起止时间和计算基数。

基本建设财务制度明确建设单位管理费是指建设单位从项目开工之日起至办理竣工财务决算之日止发生的管理性质开支。

考虑到不少建设项目前期筹建期间管理性开支没有渠道，建设单位管理费修改为：

建设单位从筹建之日起至办理竣工财务决算之日止发生的管理性质开支，建设单位管理费以项目投资总概算为计算基数。

CompanyLogo,交付使用资产的核算交付使用资产核算的要求

（一）明确各项交付使用资产的构成

（二）确定交付使用资产成本计算对象一般是以单位工程作为成本计算对象（三）遵守成本开支原则，划清开支界限1、划分资本性支出和收益性支出。

建设单位从事生产经营活动，如自办“三产”等，发生的成本费用支出不得列入建设成本。

2、划分建设期内和建设期外的费用支出。

CompanyLogo,3、划分建设成本和自用固定资产购建成本的界限。

4、建设单位发生下列支出不得列入建设成本开支。

如对外投资支出，被没收的财物、支付的滞纳金、罚款、违约金、赔偿金、以及捐赠、赞助支出等。

CompanyLogo,各类资产的组成内容,1房屋建筑物及管线类固定资产成本=建筑工程成本+分摊的待摊投资2需要安装设备类固定资产成本=设备购置成本+基础建筑工程成本+安装工程成本+分摊的待摊投资3商品房及不需安设备类固定资产、流动资产、无形资产和递延资产的成本=单纯购置成本或实际支出,CompanyLogo,设置账户与财务处理程序1、“交付使用资产”占用用途：

核算建设单位已经完成购置、建造工程，并已交付生产（使用单位）的各项资产.明细账：

固定资产、流动资产、无形资产、递延资产，并分别按资产类别或名称进行明细核算。

待摊投资的分摊,CompanyLogo,交付使用资产,建筑安装工程投资,设备投资,待摊投资,其他投资,1、已办理交接手续的各项资产,基建拨款以前年度拨款,待冲基建支出,2、下年初建立新账时冲转余额,余：

建成资金,如果资金来源是借款的单位，交付资产时还应：

待冲基建支出,CompanyLogo,2、交付使用资产的核算例：

红光机械厂扩建机械加工车间与装配车间两个单项工程，有关资料如下：

建筑安装工程投资建筑工程投资其中：

机械加工车间厂房400000元装配车间厂房250000元机械加工车间设备基础1000元装配车间设备基础1000元,小计652000,CompanyLogo,建筑安装工程投资安装工程投资其中机械加工车间设备安装9000元装配车间设备安装4000元小计13000设备投资在安装设备其中机械加工车间甲设备300000元装配车间乙设备100000元小计400000待摊投资共计21300元假设机械加工车间已竣工交付生产单位使用，计算其交付使用资产成本并编制记账凭证。

CompanyLogo,第一、计算待摊投资的实际分摊率=21300/（665000+400000）=2%第二、计算分摊额机械加工车间厂房应分摊=4000002%=8000机械加工车间设备基础应分摊=10002%=20机械加工车间设备安装应分摊=90002%=180机械加工车间需安装设备应分摊=3000002%=6000,CompanyLogo,第三、计算各项交付使用资产成本机械加工车间厂房成本=400000+8000=408000机械加工车间设备成本=300000+（1000+9000）+（6000+20+180）=316200第四、编制记账凭证

（1）借：

交付使用资产机械加工车间厂房408000贷：

建筑安装工程投资机械加工车间厂房400000待摊投资8000,CompanyLogo,

（2）借：

交付使用资产机械加工车间设备316200贷：

建筑安装工程投资机械加工车间设备10000设备投资在安装设备甲设备300000待摊投资6200如果资金来源是借款的单位，交付资产时还应：

应收生产单位投资借款724200贷：

待冲基建支出724200,CompanyLogo,下年初建立新账时：

如果资金来源是借款的单位，则应冲销“待冲基建支出”：

待冲基建支出724200贷：

交付使用资产机加工车间厂房408000交付使用资产机加工车间设备316200,CompanyLogo,资金来源是拨款的单位，下年初：

基建拨款本年预算拨款*贷：

基建拨款以前年度拨款*借：

基建拨款以前年度拨款724200贷：

交付使用资产机加工车间厂房408000交付使用资产机加工车间设备316200,CompanyLogo,资金转销核算一.资金转销的核算资金转销的核算方法及步骤资金转销的核算就是资金退出建设单位的核算，就是用交付使用资产冲转资金来源。

CompanyLogo,要求：

1年度财务决算编制前自查核实。

对未纳入基建计划，以及不具备交付使用条件的项目，应退回原账户。

2根据有关部门的批文调整账项。

调增用蓝字，调减用红字。

3调账后冲转各项基建资金来源。

冲冲销权益类资金来源；

转结转负债类资金来源。

CompanyLogo,基建拨款单位资金转销核算具体步骤：

1、年初将本年度的各项拨款转到“基建拨款以前年度拨款”（要分预算内和预算外的）2、年初将交回结余资金冲减“基建拨款以前年度拨款”3、用建成资金“交付使用资产”冲减“基建拨款以前年度拨款”（要分预算内和预算外的）,CompanyLogo,投资借款单位资金来源转销的核算下年初时将“交付使用资产”账户与“待冲基建支出”冲销，即：

待冲基建支出贷：

交付使用资产,CompanyLogo,多种资金来源资金转销核算,1不同建设资金来源明确用于不同基建项目时，按其购建并完工交用资产的总成本冲转；

2拼盘式资金来源，可按年度筹资计划确定的资金比例，或按当年实际投入资金的比例计算后冲转；

3不同资金来源投入有先后顺序时，可按用款顺序分别冲转。

CompanyLogo,建设单位会计核算流程,CompanyLogo,建设单位会计核算流程,银行存款,器材采购,库存设备,设备投资,交付使用资产,待冲基建支出,基建投资借款,应付工程款,建安工程投资,待摊投资,应收生产单位投资借款,CompanyLogo,会计报表与竣工决算一.会计报表编制前的准备工作,CompanyLogo,资金平衡表基建投资表待摊投资明细表基建借款情况表,CompanyLogo,会计报表的审查与分析会计报表的审查1、审查上下年度之间的数字是否衔接2、审查资金平衡表中相互关联的各项数字是否相符3、审查会计报表各表之间相互关联的数字是否一致4、审查会计报表中各项数字指标所反映的经济内容是否合理5、审查会计报表内容是否完整,CompanyLogo,会计报表的分析1、资金来源分析

（1）分析基建拨款、借款计划的执行情况

（2）分析基建资金的供应进度与工程进度的适应情况建设进度占拨借款进度的百分比=自开始建设起基建支出累计占概算的比重自开始建设起基建拨借款累计占概算的比重2、基建投资计划完成情况

（1）分析自开始建设起到本年年末止，投资计划的累计完成情况,CompanyLogo,自开始建设起投资计划累计完成程度=基建投资支出累计概算数100%

（2）分析本年基建投资计划的执行情况本年基建投资计划完成率=基建投资计划本年实际完成数基建投资计划本年计划数3、基建结余资金的分析

（1）基建结余资金的占用情况分析基建结余资金=基建拨款合计（扣除待转自筹资金拨款）+基建投资借款+企业债券资金+项目资本+待冲基建支出-基建支出合计-应收生产单位投资借款,CompanyLogo,结余资金占用率=基建结余资金基建投资额100%

（2）结余资金具体占用情况分析（3）动员内部资源计划完成情况的分析4、基建投资效果分析

（1）资金使用率=基建投资支出累计基建投资拨款及借款累计100%

（2）交付使用资产率=交付使用资产累计基建投资支出累计100%（3）在建工程率=在建工程总额基建支出累计100%,CompanyLogo,二.竣工决算1、竣工决算的准备

（1）要及时组织竣工验收

（2）要做好各项财产物资、债权、债务的清理工作，落实结余资金（3）核实基建投资额，正确计算成本（4）注意搜集和积累资料,CompanyLogo,2、编制要求

（1）报表齐全，内容完整，报送及时（应在项目办理竣工验收后一个月内完成竣工决算）

（2）竣工情况说明书要简明扼要3、竣工决算的内容和编制方法基本建设项目竣工财务决算报告内容包括基本建设项目竣工财务决算报表、竣工财务决算说明书及中介机构审核报告三部分,CompanyLogo,竣工决算的内容由“基本建设竣工财务决算审批表”、“竣工决算表”和“竣工决算说明书”三部分组成。

由于大、中、小型建设项目的建设规模不同，其竣工决算的具体内容也各不相同。

CompanyLogo,大中型建设项目的竣工决算是由基本建设竣工财务决算审批表、竣工工程概况表、竣工财务决算表、交付使用资产总表和交付使用资产明细表所组成。

小型建设项目的竣工决算是由基本建设竣工财务决算审批表、竣工财务决算总表和交付使用资产明细表组成。

CompanyLogo,4、基本建设项目竣工财务决算的编制依据包括：

项目可行性研究报告、初