医院内部控制制度Word文档格式.docx

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作废支票必须加盖“作废”戳记，与存根一并保存。

对于空白收据的管理，专设登记薄登记，认真办理领用注销手续。

四、记银行日记账与对账必须由两人交叉负责，由对账人制“银行余额调节表”。

五、门诊、住院收款室货币资金的管理

1、收费员将当日收入必须足额上缴出纳员，由收款室负责人打出收入日报汇总表上报财务科，财务科由专人对上报的汇总报表进行审核，制单会计对审核无误的汇总报表进行账务处理。

2、收款室负责人、财务科应分别定期或不定期对门诊收费处进行现金盘点，杜绝挪用现金现象的发生。

3、收费员不得借故不打印病人、科室等，打印项目要准确无误，现金、印鉴、票据要妥善保管。

4、每个收费员必须设计算码，并且不定期更换密码，不得随意进入他人程序收费，电脑票据号与发票号必须保持一致。

5、收费员应备规定数额的找零备用金（应根据本医院的实际业务量确定），不得将公、私款混用，不得随意外供或挪用收费款，每日下班前必须将全部现金放入保险柜妥善保管。

六、住院结算处货币资金的管理

1、收费员将当日收入必须足额上缴出纳员，由收款室负责人（兼会计）打出收入日报汇总表与现金进行核对，对审核无误的汇总报表进行账务处理。

2、财务科应定期或不定期对住院结算处进行现金盘点，杜绝缴款不及时，挪用现金等现象发生。

3、收款室负责人（兼会计）对每日预收款收据、出院结算凭证票号进行核对检查。

4、月末由收款室负责人（兼会计）与计算机预收款、应收在院病人医疗款进行核对，并与银行对账同时编制“银行余额调节表”。

5、办理出院结算人员应备规定数额的找零备用金，不得将公、私款混用，不得随意外供或挪用公款。

应将现金、印鉴、票据妥善保管，每日下班前必须将全部现金放入保险柜。

6、每个办理出、入院结算人员，必须设计算码，并且不定期更换密码，不得随意进入他人程序，电脑票据号与发票号必须保持一致。

7、住院病人以转账支票交付预交款的，在办理出院结算时，若有余额必须以转账支票形式（银行规定的转账起点）退回原出票单位，不得退付现金。

七、收款处、住院处退费管理

1、门诊检查，治疗费的退费，必须经相关科室的主任、当事人签字后，方可退费。

2、门诊收费员项目打错需要退费时，必须经收费处负责人核实并签字后，方可退费。

3、住院处预交款的退费，必须经住院处负责人或财务科长签字后，方可退费。

4、住院病人费用的退费，必须经科主任、住院部负责人签字后，方可退费。

财务预算控制

预算控制是指通过对预算的编制、审批、执行、调整、分析、考核等环节实施事前、事中、事后全过程的控制。

一、预算的编制方法

1、分析本年度财务收支计划执行情况，本年度财务计划数是编制下年财务预算的基础，并且预算一经批复下达，一般不予调整。

2、核实有关数字，核实在职实有人数，工资开支数，离退休人数，人员经费平均定额以及各种综合性或单项的公用经费平均定额。

3、制订合理的财务收支定额，凡是能够用定额计算的，均应按照规定的定额标准进行计算，对暂时没有定额的项目，应当通过对过去实际执行情况分析逐步确定定额。

4、作好重点收支项目的调整研究和编审工作，财务预算安排中要抓对单位具有重大影响，资金规模较大的重点项目认真研究，进行可行性论证。

二、医院预算管理对部控制的作用

1、有利于明晰责权利，提高管理水平

编制预算是医院管理的起点，也是控制日常经济活动的依据。

预算的编制过程就是将医院的总目标分解、落实到各部门和科室的过程，并按“谁负责谁承担”的责任归属原则设立责任中心，在医院部各个部门、各个单位、各个环节全面落实目标和责任，起到预算对经营活动的事前预测作用，提高医院管理水平，提高工作效率。

2、有利于协调医院部各部门、科室的工作关系

预算的编制是从全局出发，围绕医院总体目标，协调各部门和科室工作的结果。

它可以促使各部门和科室管理人员检查自身的活动和其他各部门活动之间的关系，充分估计可能发生的障碍和阻力，以及可能出现的薄弱环节，从自身做起，加强同各部门和科室的联系，使各部门和科室的工作得到协调。

3、有利于强化成本管理，降低医院成本

预算管理在医院的经营管理中起着控制费用、降低成本开支，增加收入、目标激励、过程控制及有效奖惩的重要作用，是实现降低成本这一目标最好的管理手段。

医院通过预算管理，可加强项目投入的可行性研究，提高资金使用效率；

可通过招标采购，降低药品和各种材料的成本；

可运用技术创新，提高医疗服务质量和水平，缩短病人住院天数，降低住院病人费用，从而提高医院的竞争力。

4、有利于提升财务实力，降低医院经营风险

在激烈竞争的医疗市场环境中，财务实力是影响医院生存和发展的综合竞争能力之一。

医院有效资产的规模、结构以及使用效益、盈利能力如何，要通过预算管理；

通过财务风险预警体系；

通过对资产负债率、流动比率、速动比率等有效数据的分析，及时调整医院经营策略，达到降低医院经营风险的目的。

5、有利于评价医院部各部门、科室的工作业绩

从部控制来说，预算管理可以促进医院计划工作的开展与完善，减小医院的经营风险与财务风险。

具体来说，预算管理提供的绩效考核理念与方法，使医院许多方面的计划有了数量化和货币化的指标，可以定期地按照预算的要求，通过对各部门、科室完成预算情况的分析，考核他们工作的好坏，找出原因，分清责任，实现对医院部控制各单元实施量化的业绩考核和奖惩制度，以便制定改进措施，提高工作质量。

票据管理控制度

为加强收费票据的管理，根据国家财政部、市财政局票据管理的有关规定，结合我院的实际情况，制定本制度。

一、本制度所称票据是指医院进行各种经济活动时，对外出据的收款凭证。

收费票据是医院财务收支的法定凭证和会计核算的原始凭证。

二、收费票据由医院财务部门统一管理，医院其他部门不得自行领购、使用未经财务部门批准的票据。

三、医院应使用财政部门监制的各种票据。

并按财政部门规定的使用办法、围使用。

严格区分各种票据，不得混用。

四、财务科要明确专人负责收费票据的领购、保管、稽核、核销。

出纳、收费人员不得兼管票据的管理、稽核等不相容工作。

五、医院应建立收费票据专用帐簿，分种类登记票据的领购、结存数量，并登记起止。

六、票据领用时，经管人和领用人要核对数量、后签字。

医院要根据票据的实际使用量，制定领用票据的数量，交旧领新。

七、分支机构领用票据，要经财务部门同意。

票据使用完，经财务部门核销后，才可领用新票据。

八、收费票据不得转让、代开。

开出的收费票据要加盖医院专用章，容要完整真实。

九、票据使用完后，要有专人稽核。

存根应按会计档案要求妥善保管，保管期满后，要按市财政局订的《财政票据存根核销工作程序》核销。

十、经管人员变更后要按会计移交制度，对票据进行盘点、移交，写出移交清册，经交接双方及监交人签字。

往来帐款的部控制制度

一、根据审核后的原始凭证，正确地编制记账凭证。

首先要重视填制记账凭证工作，杜绝不附原始凭证的记账凭证。

往来账的许多问题都是从记账凭证开始的。

无论是冲账、更正，还是转账调整，都应有外来或自制的原始凭证，哪怕是公函、协议、说明等，要求能正确、全面反映该项账务处理的原因和根据。

二、及时、准确地登记往来明细帐簿，往来科目的设置要灵活掌握，避免相同的业务和单位记到不同往来账中，而造成对账的不便和统计数据的遗漏。

三、往来金额不要随意捏合，应按会计制度要求，每笔经济业务做一笔会计分录，为单位之间核对往来账打下良好的基础。

应杜绝数笔经济业务合做一笔会计分录的现象，以保证按记账凭证登记的是名符其实的明细账。

四、定期核对往来账，做好对账记录。

对账是往来账管理的重要方面。

会计要定期对账，认真填制《余额调节表》，通过核对账目，如有不符，应查明原因，及时处理。

而且通过交流，达到往来账核算方法的相互照应，使双方核算更准确、对账更方便。

五、加强往来账的分析。

按会计制度规定，应收和预付款项是医院资产的一个重要组成部分，它包括发生的各项债权。

而应付和预收款项又是负债的重要方面，是发生的各种债务。

从往来账的核算来看，可以反映企业的债权、债务情况。

通过往来账的分析，可深刻揭示企业债权、债务所存在的问题，评价其是否合理、是否存在不良资产、遵照一贯性原则、合理确定坏账准备的计提方法和比例。

建立坏账审批制度，严格地避免和控制“呆账”。

对于逾期的应收款及时督促催收。

对长期无人追索的应付款项进行调查，确属不需付的帐款，应报有关领导部门批准，及时进行帐务调整。

为改善经营管理，提出合理化建议。

往来账的管理对加速资金回笼、提高资金使用效率有着极其重要的作用。

部牵制和稽核制度

为了落实单位部会计管理制度，做到事前控制，减少差错，提高会计核算的准确性，依据《会计基础规》特制定本制度。

一、严格按照会计核算规定的操作流程进行核算。

二、出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管、收入、费用、债权债务帐目的登记工作。

三、银行支票预留印鉴由现金出纳和银行出纳各管一枚（或支票、预留印鉴分人保管），不得由一人经管。

四、出纳员、收费员至少每月要进行一次库存现金盘点，并要有盘点表。

盘点表要有财务科长或组长等第二人的签字。

盘点表要作为档案进行保管。

五、稽核人员应不定期抽查银行日记账、现金日记账及库存现金（含收费员的现金）及由现金出纳保管的各种有价证券。

六、每月银行出纳做的“银行余额调节表”应由第二人审核签字。

银行余额调节表应作为会计档案进行保管。

七、其他岗位的财务人员，XX不得办理现金、银行收付业务。

如出纳人员不在，授权财务人员代为办理，须经出纳员检查认可并签章后方可作为合法凭证。

八、材料、药品采购人员不得兼任仓库保管员。

九、仓库保管人员不得兼任材料、药品二级帐或总帐工作，不得填制或代填制入库单、领料单。

十、采购材料、药品由采购人员填制入库单，经仓库保管员检查、验收合格后双方签字盖章，连同发票方可办理入库报销手续。

十一、材料、药品每月末进行盘点并如实填写盘点表。

稽核人员应每季对库房的材料、药品进行监盘，并在盘点表上签名。

盘点表应妥善保管。

十二、门诊、住院收费员按规定开据收费发票，一般应于当日下班前将核对无误的现金、汇总表（或票据）交给出纳员。

票据保管员不得填写各类收款收据及收费发票。

十三、收费人员使用的计算机在操作时应设置密码，密码不得重复使用并要时常更新，月底在汇总、统计医疗收入、药品收入等时应由专人负责，检查财务记录有无异常。

十四、所有原始凭证，必须经会计审查，方可据此填制记账凭证。

记账凭证必须经稽核人员核准确认后方可记账。

十五、记账凭证输入微机后，必须由稽核人员核准盖章。

输入与稽核不能由一人兼任。

十六、财务报告报出前，须由稽核人员审核、财务科长（或会计主管）盖章后方可报单位领导和上级部门。

十七、单位要加强对基建项目的管理。

基建工程完成要经有关部门审核决算，并根据审核后的决算清理工程款项。

单位增加的固定基金应与工程决算金额一致。

收入控制度

医院收入是补偿医疗活动中各项支出和耗费的来源，是医疗事业维持和发展的重要基础。

一、按照“不相容职务分离控制”的要求，明确职权分工与授权审批

报表与现金岗位相分离；

票据的保管与使用相分离，办理退费与退费审批相分离；

价格管理与价格执行相分离。

二、保证各项收入的完整和真实

主要是要求各科室必须严格执行医院制定的收费标准，按时向财务部门报表，并保证其真实、有效。

三、票据的部控制

1、购买票据控制。

各类收款票据的购买、保管、领用、核销、遗失处理及归档必须符合收款票据和会计档案管理的规定。

2、领用票据控制。

只有授权的财会人员才能领用该类别的收款票据。

实行领用记录控制，及时记录使用人员所领用收款票据种类、数量、和领用日期，并由领用人员签名。

3、票据使用控制。

收款票据使用控制：

门诊、住院各收款员每日将所收票据核对无误后，连同日报表上交出纳。

往来款、行政事业收款票据使用控制：

负责该票据人员每日对所收款项、及时入账、票据使用情况进行控。

四、加强退费的控管理

1、门诊退费控：

应由患者持原始处方及票据，并由收款处负责人审核、签字后方可退款，原始票据及处方一并上交出纳。

2、住院退费控：

应由患者持原始票据，由财务人员返回所在科室，护士长审核后给予退费，由财务人员从新办理出院，并对其费用加以审核将原始票据附在新记账联上，在医院系统中应长期保存退费、减免的操作日志，以备审核。

五、加强患者欠款管理

为防止恶意欠费，在不影响病人治疗的前提下，医院应在微机系统中设置最高限额，如果超限额病区护士及财务人员应及时催交。

对于已经产生的呆帐也应定期派人员去催交。

六、加强财务人员职业道德教育培训

职业道德教育工作是做好收入控管理工作的一项重要的工作。

平时加强对收入各个岗位人员的定期或不定期的职业道德教育有利于提高职业道德。

以上部控制措施既互相衔接，又相互制约，形成全程、全方位立体防护网络，可以有效地防止舞弊现象发生，保障收入的安全完整。

支出管理的控制度

支出是医院从事正常业务活动和其他活动过程中发生的各种资金耗费和损失。

医院支出主要包括工资福利支出、商品服务支出、对个人和家庭补助支出以及其他资本性支出。

一、严格执行医疗机构财务会计制度所规定支出的围标准，不得擅自扩大开支的围，提高开支的标准，应认真执行医疗机构2007年支出经济分类科目，按权责发生制原则，正确核算医院的各项支出，确认支出，其核算方法应当在各期保持一致，变更时要进行说明，确保为管理者提供真实可靠，有参考价值的会计信息。

二、医院的各项财务支出，申报单位必须填制“费用结算单”，有关批准人在“费用结算单”签字审批，原始发票作为附件粘贴在“费用结算单”后，各责任人不再在发票上签批。

职工出差回来报销应填制“差旅费报销单”，填写出差事由，职别等情况，有会议通知及其他文件等相关资料的，将通知资料附在后面，做为核算依据，会计人员根据相关规定计算差旅费后各责任人签批。

三、医院资产购置、房屋修缮工程支出，要严格执行医院的年度预算，在付款前必须填写“医院资产购置申请单”或“医院资产购置报销审批单”，并提供资产购置或修缮工程合同书。

未经主管部门和院领导批准的购置、修缮支出财务不予付款。

严格控制超出预算的支出。

当年没有安排的支出项目，不得实施。

特殊情况可以调整项目支出预算，但必须经过院长办公会议研究通过，并上报主管部门、财政部门方可进行。

医院基本建设、大型修缮工程、一次采购超过50万元的设备购置支出，采购部门应提前一个月向财务科书面提出用款计划申请，财务科审查后根据医院资金状况筹备安排资金。

药剂科、器械科、总务科、信息科每月二十五日编制下月采购计划，于每月三十日前报主管院长、院长审批，并将审批后的采购计划报财务科后，方能进行采购业务。

四、严格控制开支围、报销手续、各种支出所取得原始凭证必须具有合法性，在“费用结算单”注明报销是由．以及经办人、验收人、有关部门领导、院领导签字同意后，方可报销，否则，财务科不予办理。

五、职工出差借款，先由本人填写借款单，严格按照财务支出的审批程序审核后才能借支，出差回来及时到财务报帐，结清借款，非因公的个人借款，不能借支。

职工住院、自然灾害等情况需暂时借款的，经过院长办公会议研究通过后才予办理。

六、医院各项财务支出审批的程序是：

经办人在报销结算前应将发票和有关单据整理粘贴好，按规定填写好“费用结算单”并签字；

主管部门负责人签批；

主管院长签批；

主管财务院领导签批；

财务负责人签批。

制单会计审核后编制记账凭证，出纳根据记账凭证付款结算。

七、会计人员在办理支出业务时，应当根据已批准的费用支出申请，对发票、结算凭证等相关凭据的真实性、完整性及合规性进行严格审核，审核无误后及时进行账务处理，应列当期的支出不能列在下期。

八、严格控制成本费用支出，实行科室全成本核算，降低运行成本，提高经济效益。

按不同科室分门诊和住院两部分核算科室收入；

实行科室全成本核算；

对非临床、医技科室也要制定科学的经济核算指标，核算其运行成本。

合理制定科室材料、物资消耗定额，凡能分清应由哪个科室负担的费用，应直接计入该科室成本，凡由各科室共同耗用不能分清由那个科室负担的费用，应采取既合理又较简便的分配方法，分配计入各科室的成本。

对科室不可控制费用的单位成本如临床、医技科室的水、电、气、洗涤、消毒等用品力求节约，并进行定期考核。

债权和债务控制

一、建立健全债权和债务管理制度和岗位责任制

确保：

业务经办与会计记录；

出纳与会计记录；

业务经办与审批；

总账与明细账核算；

审查与记录。

五个不相容职务分离，不得由一人办理债权或债务业务的全过程。

二、债权控制

（一）加强债权控制。

明确债权审批权限，健全审批手续，实行责任追究制度，对发生的大额债权必须要有保全措施。

建立清欠核对报告制度，定期清理，并进行债权账龄分析，采取函证、对账等形式加强催收管理和会计核算，定期将债权情况编制报表向院领导报告。

（二）建立健全应收款项、预付款和备用金的催收、清理制度，严格审批，及时清理。

1、医疗应收款管理要点。

医院医疗应收款主要包括门诊病人欠费、住院病人欠费、历年欠费和医保欠费四个部分。

我国社会主义性质决定了医院以提高社会效益为最高宗旨。

因此，在医疗活动过程中。

如果发生经济和治病的矛盾时，当以治疗为主，首先应抢救病人，救死扶伤，这就必然发生一些急诊病人的欠费。

当发生以上事项时，门诊或住院收费管理人员应主动与业务人员配合，把所发生的欠费项目、金额及欠费病人的、单位、住址、联系等均应详细记录，并报院有关部门审批。

门诊和住院收费处要有专人负责及时填制“门诊病人欠费情况表”和“住院病人欠费情况表”，报财务部门进行账务处理。

院财务部门要建立与门诊和住院收费部门对欠费业务的定期核对制度，以确保其病人欠费明细账户与门诊收费处和住院结算处

的病人欠费明细分类账户的一致。

如果发现不相符，应及时查明原因，以防止挪用、伪造、贪污门诊病人欠费等舞弊行为的发生。

2、备用金的管理。

备用金是为门诊收费处、挂号室、住院处的收费员备零钱，以及有关部门的采购员周转和零星开支用的。

备用金的领取应经财务科长、院长的审批，当备用金领取人员岗位变动时应及时收回备用金，每月末由对账会计与备用金持有人进行金额核对，年末对账相符后收回，待次年年初重新申领。

3、职工出差借支和预付款的管理。

职工借支款仅限于长期出差培训人员，及经院领导班子研究同意有特殊情况的职工，先由本人填写借款单一式两份，严格按照财务支出的审批程序审核后才能借支，出差回来及时到财务报账，结清借款。

对预付货款需提供购货合同复印件，填写借款单一式两份，经相关领导审批后，财会人员应认真审查有关违反规定和不合理的付款事项，严格控制预付款的发生，借款单第一联作为付款的凭证，第二联作为报账凭证，对账会计每月清理核对借款单，催促相关人员还款及报账。

三、债务控制

1、加强债务控制。

要充分考虑资产总额及构成、还款能力、对医疗机构可持续发展的影响等因素，严格控制借款规模。

大额债务发生必须经领导集体决策，审批人必须在职责权限围审批。

2、建立债务授权审批、合同、付款和清理结算的控制制度。

定期进行债务清理，编制债务账龄分析报告，及时清偿债务，防和控制财务风险。

四、建立健全病人预交住院金、应收在院病人医药费、医疗欠费管理控制制度。

（一）建立病人预交住院金制度，预交金额度根据病人病情和治疗的合理需要来确定，在病人住院时根据病人性质需交纳定额预交金后，方可办理入院手续。

特殊情况不能足额交纳预交金的，由科医生或护士、总值班人员签字才可办理入院手续。

病人住院期间，由主治医师、科微机管理员、及住院财会室等多方配合沟通协调，及时催款，防止欠款发生。

（二）每日进行住院结算凭证、住院结算日报表和在院病人医药费明细账卡的核对；

（三）每月核对预收医疗款的结算情况；

（四）加强应收医疗款的控制与管理，健全催收款机制，欠费核销按规定报批。

确认长期无法收回的坏账损失（一般三年以上），经过清查分清责任，经领导批准后冲减坏账准备金。

对核销的坏账应当进行备查登记，做到帐消案存。

库存物资部控制制度

第一节总则

一、为了加强对中心医院库存物资的部控制，保证库存物资采购、验收、进库、存储保管和出库业务的规有序，揭示和防止差错，根据《中华人民国会计法》等相关法律法规，结合医院实际情况，制定本制度。

二、本制度所指库存物资是指本医院持