原始凭证填制与审核知识交流.docx
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原始凭证填制与审核知识交流
原始凭证填制与审核要点
原始凭证又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用于记录或证明经济业务的发生或完成情况的书面证明，是记账的原始依据，也是会计核算的重要资料，具有法律效力。
因此，正确填制和严格审核原始凭证是会计核算的一项基本技能。
（一）原始凭证的填制要求
原始凭证既是具有法律效力的书面证明，又是进行会计处理的基础。
为此，填制原始凭证时必须严格遵守以下要求：
1、真实可靠。
即如实填列经济业务的内容和数字，不得弄虚作假，不涂改和挖补。
随意涂改原始凭证即为无效凭证，不能作为填制记账凭证和登记账簿的依据。
2、内容完整。
即应该填写的各项内容，都要填写齐全，不得遗漏。
需注意的是年、月、日要按照填制原始凭证的实际日期填写；名称要写全，不能简化；品名或用途要填写明确，不能含糊不清；有关经办业务人员的签章必须齐全。
3、填制及时。
即每当一项经济业务发生或完成，都要立即填制原始凭证，做到不积压、不误时、不事后补制。
4、书写清楚。
原始凭证的上的数字、文字填写必须清晰、正确、易于辨认，不得使用未经国务院公布的简化汉字。
大小写金额要符合规定，金额前要写明货币符号，如人民币用“￥”表示，港币用“HK$”表示，美元用“US$”表示等。
金额数写到角、分为止，无角、分的用“0”表示。
大写金额后无角、分的在“元”字后用“整”字结尾。
原始凭证如填错，不得随意涂改、括擦、挖补，应按规定方法更正。
但对涉及货币资金收付的原始凭证，如有填错，则必须将其作废重填，并将错误的凭证加盖“作废”戳记。
（二）原始凭证的填制方法
以下通过几种常用的原始凭证说明其填制方法。
1、领料单。
领料单要“一料一单”地填制，即一种原材料填写一张单据，一般一式四联。
第一联为存根联，留领料部门备查；第二联为记账联，留会计部门作为出库材料核算依据；第三联为保管联，留仓库作为记材料明细账依据；第四联为业务联，留供应部门作为物质供应统计依据。
领料单由车间经办人员填制，车间负责人、领料人、仓库管理员和发料人均需在领料单上签字，无签章或签章不全的均无效，不能作为记账的依据。
领料部门：
一车间领料单
用途：
生产甲产品用200X年5月10日凭证编号：
023
材料
编号
材料名称
及规格
计量
单位
数量
价格
第二联
记账联
请领
实发
单价
金额
65214
A材料
千克
36
36
20.60
741.60
备注：
合计
记账：
（印）审批人：
（印）领料人：
（印）发料人：
（印）
2、增值税专用发票。
增值税专用发票一般是一式四联，销货单位两联，一联存有关业务部门，一联作为会计记账凭证；购货单位两联，一联作为结算凭证，一联作为税款的抵扣凭证。
填制实例见（图表2—4）。
增值税专用发票
开票日期：
200X年6月4日No.056987512
购货
单位
名称
东方股份有限公司
纳税人登记号
56849725894125689
第二联
发票联
购货方记账
地址、电话
铜陵皖中四路1号
开户银行及账号
铜陵市工商银行中四支行564219
商品或劳务名
计量单位
数量
单价
金额
税率%
税额
拾
万
千
百
拾
元
角
分
拾
万
千
百
拾
元
角
分
甲材料
吨
90
50
4
5
0
0
0
0
17
7
6
5
0
0
合计
￥
4
5
0
0
0
0
￥
7
6
5
0
0
价税合计（大写）
伍千贰百陆拾伍元整￥:
5265.00
销货
单位
名称
城南物资公司
纳税人登记号
2589632125468951
地址、电话
南岸区××路52号
开户银行及账号
铜陵市工商银行×路支行256130
备注
销货单位（章）：
（印）收款人：
王芳复核：
陈强开票人：
许海峰
3、限额领料单。
此单由生产、计划部门根据下达的生产任务和材料消耗定额，按每种材料用途分别开出，一单一料。
填制实例见（图表2—6）。
领料部门：
一车间限额领料单发料仓库：
2号库
用途：
生产用200X年6月编号：
021
材料编号
材料名称
规格
计量单位
领用限额
单价
全月实用
数量
金额
1201
钢材
20mm圆钢
千克
1000
5元
950
4750
领料日期
请领数量
实发数量
领料人签章
发料人签章
限额结余
4
200
200
姚远
张生
800
9
300
300
姚远
张生
500
15
200
200
姚远
张生
300
23
100
100
姚远
张生
200
28
150
150
姚远
张生
50
合计
950
950
供应部门负责人：
生产部门负责人：
仓库管理员：
（4）发料凭证汇总表。
此表是根据领料单按部门，材料类别编制而成的。
填制实例见（图表2—7）。
发料汇总表
附领料单25份200X年6月30日单位：
元
会计科目
领料部门
原材料
燃料
合计
基本生产成本
一车间
5000
10000
15000
二车间
8000
14000
22000
小计
13000
24000
37000
辅助生产成本
供电车间
7000
2000
9000
锅炉车间
4000
4000
小计
7000
6000
13000
制造费用
一车间
400
400
二车间
600
600
小计
1000
1000
管理费用
200
300
500
合计
21200
30300
51500
会计主管：
审核：
制单：
4、工资费用分配表。
此表根据工资单等人工费用记录编制。
填制实例见（图表2—8）。
工资费用分配表
200X年5月31日单位：
元
车间、部门
应分配金额
车间生产人员工资
甲产品
85624.00
乙产品
90256.00
车间管理人员
20000.00
厂部管理人员
32000.00
专设销售机构人员
9600.00
在建工程人员
5200.00
合计
242680.00
（三）原始凭证的审核
《会计法》规定，会计机构、会计人员必须审核原始凭证，这是法定职责。
审核原始凭证时，应当按照原始凭证的要求进行，即审核原始凭证的填制是否及时，内容是否真实完整，书写是否清楚规范，项目是否填写齐全，经济内容填制是否正确、完整、清晰，数字填写是否规范，计算是否准确，大小写金额是否一致等，有无涂改、刮擦、挖补等伪造凭证的情况，还要审核有关部门人员是否签章等。
会计机构、会计人员对不真实、不合法的原始凭证有权不予受理；对记载不准确、不完整的原始凭证应予退回；对违反制度和法令的一切收支，有权拒绝付款、拒绝报销或拒绝执行；对伪造凭证、涂改凭证和虚报冒领等不法行为，应扣留原始凭证，并向领导报告请求严肃处理。
原始凭证的填制
（1）目的与要求
通过本实训使学生掌握原始凭证的基本内容、填制方法及审核方法。
根据下列经济业务，填制以下有关的原始凭证资料。
（二）资料
新华工厂（开户银行：
大营盘办事处，简称大办，账号：
147258379地址：
永宏市大营盘29号，税务登记号：
140102630101234，增值税税率17％）200X年12月发生如下经济业务：
1．1日财务科出纳员开出现金支票一张1000元，从银行提取现金，以备零用。
要求：
填写现金支票（现金支票存根留存作编制记账凭证的依据）。
2．3日财务科出纳员开出转帐支票一张3000元，以支付货款。
要求：
填写转帐支票（转帐支票存根留存作编制记账凭证的依据）。
3．10日，公司财务科出纳员开出增值税发票一张，收到加工费17133.33元。
要求：
开具增值税发票（上海勋亚制衣有限公司开户行：
农行扬浦支行拓林营业所，账号：
0376450040001831）。
4．15日公司财务科出纳员开出电汇委托书，支付货款4195元。
要求：
开具电汇委托书一张。
5．18日，公司财务科开出贷记凭证一张，支付货款3000。
要求：
开具贷记凭证。
6、11日，收到本市勋亚制衣公司前欠的货款19000元，收到转账支票一张并转存银行。
要求：
填写“进账单”一份。
7、20日，成衣车间宋海因参加会议去安徽，经车间主管周红批准，填写“借款单”向财务科借现金2000元。
要求：
填写借款单一张。
8、23日，成衣车间加工完成编号为R253的大衣500件。
要求：
填写入库单一张。
9、21日，公司销售长裤给昆山盛富制衣有限公司，货物已发出，货号R005，数量200条，单价25元。
要求：
填写送货单一张。
10、25日，销售部门黄胜报销市内车费30元。
要求：
填写出差费报销单一张。
11、11日，接到银行的收款通知，世华进出口贸易有限公司预付的货款已收到，共计7000元。
12、17日，购入电风扇电容10只，金额共计40元。
得到发票一张，作为原始凭证。
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