小规模纳税人申报表填写说明文档.docx
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小规模纳税人申报表填写说明文档
新增营改增试点小规模纳税人”申报表填写及关键点说明
（一）小规模纳税申报资料
1.《增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）》
2.《增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）附列资料》
（二）小规模纳税人增值纳税申报表填写指引
小规模纳税人申报表由主表、附表和减免税申报明细表组成。
全面推开营改增后，小规模纳税人不需要填写《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税额抵减情况表）。
仅享受小微企业免征增值税政策或未达起征点的小规模纳税人不需填写减免税申报明细表，即小规模纳税人申报表主表第12栏“其他免税销售额”“本期数”无数据时，不需填写该表。
有其他免税销售额需要填写减免税申报明细表。
（三）适用“起征点”政策的判断小规模纳税人申报表填写之前需要先进行是否达到“起征点”政策的判断，如未达到“起征点”，不能在主表中第1至8栏填写相关内容。
1.“起征点”标准
按月申报的小规模纳税人，享受小微企业免征增值税优惠政策的销售额为3万元；按季纳税申报的小规模纳税人，享受小微企业免征增值税优惠政策的销售额为9万元。
增值税小规模纳税人，实际经营期不足一个季度的，以实际经营月份计算当期可享受小微企业免征增值税政策的销售额度。
2.“起征点”口径
增值税小规模纳税人销售货物劳务的销售额和销售服务、无形资产的销售额分别适用“起征点”政策。
有差额扣除项目的小规模纳税人，“起征点”销售额口径为扣除前的不含税销售额。
货物劳务“起征点”销售额为“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”、“销售使用过的固定资产不含税销售额”、“货物劳务免税销售额”、“货物劳务出口免税销售额”之和。
服务、无形资产“起征点”的销售额为“服务、无形资产扣除前应征增值税不含税销售额（3%征收率）”、
“服务、无形资产扣除前应征增值税不含税销售额（5%征收率）”、“服务、无形资产免税销售额”、“服务、无形资产出口免税销售额”之和。
增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）》填写关键点
栏次
（一）应征增值税不含段镇各前（萨俺收萃）
税务机关代开的缰値税专用拓不含枝馳航
「计税依据
fti?
sa开貝的音通发累不含税涓售颔
（二）恩征塔伯©下工绘iSSS（尸血收率）移券收代弃的冒匕&专用发票不含枝钳倉药粒控曽具弃具的誉通甥'、不含税镇琶85
£）俏售便印过的固宅跖1不含税第g/
翼中.磁憲真开真的昔運发累不含税镇售断
「免税谄善倾
厂
代开壇值税专用发票的销售额穴入.预缴的税款在第21栏扣除，
本期数
本年累计
服务.不动产
嚮
服务有扣除项目的纳税人•
本栏填写'
扣除后的不含税销塔额.与当明r壇
■值税纳税申报衰（小规模纳税人适用）
_
附列资料》第8栏或第16性数摇一致.
X.
—
一
T（7>8）
8
填写涓售免征增垃税的货物及劳务.服务、不动产和无形资产的销修额，不包括出口免税销售额.
服务.不动产有扣除攻目的
纳税人.填写扣除之前的销
售额.
未达起征虎泊色精
（五）出□免税曲甬
具中，左左憲且开且的晋通左累
10
11
14
服务、不动产有扣除项目的'
纳税人，填写扣除之前的销.
侈额•■霍填写丫增值税减免I
bio牡謂豹m切/Jj显心订9鸥
一计税依齬
（-）应SB加悅不含税倍書额（克征收率）税务机关疋开他増值机亍用多翼不含税伯售额_税拉笛具开具前普連友票不含悦铜乞额
（二）应征増值稅不含税
钥書額（肚征收率）税务机关代开的増值税戸用莫票不含稅愣生额稜担篦具开具丽晋通发車不含憑悄额
（三）销害使用过的逼定资产不含税销生额
其中，代捋器具开具的背曲艾学不含税信書額
（四）免税俐售额
其中，小做企业免税销色额
来达起征虑梢色额
（五）岀口免税销答额
其中，稅揑器具开具術昔通发聖林掘
工期免税额
其中■小轉企业免税緞
未达起征点的免税额
应納税碗计
*期預缢税质
龙期应补（遇）悅的
栏次
衣期数
本年當计
服务.不动产和无形资产
服务.不动产和无形资产
/
填写按不同征收率归集的不含税销售额.涓窖额二含税销售额（"征收率）.应税行为有扣除项目的纳稅人，本栏填写
扣除后的不含税销侈额，
走资产和旧货按3燈收率减按2%
7（T>8）
9
11
第10、11栏分别由享受小徴企业.个体工应户和苴他个人填写’不包括符舍蔑他増值税免税政策的销售额・货物及劳务和应税行为
兮包享受按乖9万元免税销售额.
无花填报减免税倩况明维表’
未期數
本年*计
货物及劳务
服务.不动产和无影资产
货物及劳务
服务.不动产和无形资产
19
20=15-16
填写纳税人本期按照税法规定减征的增值税应纳税额,包含可在席值税应纳税额中全额抵减的增值税税控系统专用设备费用以及技术维护费.可在増值税应纳税额中抵免的购置税越收款机的增值税税额二旧3货诚征的R稅硕填本栏，
\
填写纳稅人本期预缴的增值税额（如代开专葉的预缙税款）.包括跨县市的国税.地税预缴税额.
不包括査补憑纳旳塔缰悅额.
22=20-21
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《增值税纳税申报表（小规模纳税人使用）附列资料》填写关键点
应税行为（眺征收率丿扣涂额廿算
3（3W1+?
之列，23笆亍
应税行为（品征収率）扣除额计H
朝刃余额
•一兔厅先恂弔征收率）计税销Ml计算
全部含税牧入（适用涟
泄枚率〉
不含杖销售额
填写纳税人摄供眼务
皖导肋全眾仰就礼询
■外费甲.
15=13-14
16=13-rl.05
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“原增值税小规模纳税人”申报表主要变化填写要点
（一）小规模纳税人申报表的主要变化
《增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）》
1•增加了填报内容；
2.把“营改增”试点的销售服务、不动产和无形资产纳入主表填报范围
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《增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）》附列资料
本附列资料由销售服务有扣除项目的纳税人填写，各栏次均不包含免征增值税项目的金额。
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三、五个案例教你填表
三张报表哪张要填，哪张不用填？
如何填报？
下面五个案例一定能教会你！
【例题一】某建筑企业当月取得建筑收入130万元，全额申请代开了增值税
专用发票。
当月如何申报缴纳增值税？
主表计税依据部分:
项目
本期数
|本年累计
货物及劳务
废务、不动产和无形资产
货物及劳务
服务、不动产和无形资产
（-）应征增值税不含税销會额（跚征收率）
1
1,262415.92
稅务机关代幵的増值税专用发票不舎税销售額
!
*■
126213592
税控器具开具的普通发票不含税销售刼
3
主表税款计算部分:
本期应纳税额1
15
37.86408
|本期应纳稅諏戒汪环
16
17
11
耳申：
M端企业免税额
1$
未达起征点免税颔
]9
一.
应*内税额合计
20=15-16
37.S640B
本期预缴稅筋
21
37,56408
1本期应补（退）税额一
22-20-21
0.00
-_・—-
【例题二】某建筑企业当月取得建筑收入130万元，对外全额开具增值税普通发票。
如果130万元收入中，包含分包建筑服务收入27万元，已取得分包方开具的增值税普通发票，自己的建筑收入为103万元。
当月如何申报缴纳增值
税？
首先，附列资料填写如下:
曲税抒为心鼻抵收事）fnf
當型发生飯
51-<*雹
1
J13-1*】之和.亘J足二
4=1+2-3
0
270000
270000
0
应變柠为心％耗枚車）计甩弗色浊计JT
址乱自垸吒\F用亍-F吹畫■
3
6^3
7s=5—
&«7-r-1,03
I300000
370000
1030000
1000000
通过表中第8栏计算得出，扣除分包款后的不含税销售额为100万元，继续填写主表:
主表计税依据部分:
坝目
栏次
本期数
本年第计
赏物及劳务
服务、不动产和无形贺产
贷物及劳务
展务、不动产和无形资产
（-）应征壇值税不含税销售瓢（跚征收率）
1
1,000,00000
税务机关代开的増值税专用发累不舍税销售頼
■
税控器具开具的昔通发票不含税销售顽
3
1.262,135.92
主表税款计算部分:
本期应纳税8（
15
30.000.00
疔期应纳稅颈减证预
16
本期免稅額
17
其4小徽企业免税額
18
未达免锐魏"1
IQ
应報兑額台计
20-15-16
P30,00000
本期预壕税魏
21
—―
.
本期应补（退）税额
30.00000
■
【例题三】某建筑企业当月取得建筑收入130万元，如果130万收入中包含跨县（区）提供的建筑服务收入27万元，并在建筑服务发生地预缴增值税，自己的建筑收入为103万元。
当月如何申报缴纳增值税？
首先，异地预缴需要填写《增值税预缴申报表》，缴纳增值税7864.08元:
絶帆人若科：
filE）
1
L
主群里说：
元（刊至
顼目墉号
项目呂肾
顼目地址
H征项目和栏次
IC除金翦
预征秫前
1
2
3
4
1
梢您不劲产
2
2TO0O0
0
3%
7864,08
出租不新注
3
其次，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报
顶g
栏次
本期数
本年景计
货物及劳务
擁务、不动产和无形资产
贷物及劳务
IK务、不动产和无形资产
（-）应征壇值税不含税销营
9（⑶征收率）
1
1OQQ:
OO000
税务机关代开的増值税专用发票不含税销售瓢
■fa
税控器眞开具的普通发票不含税销售額
3
1,000.000.00
主表税款计算部分:
本期应纳税額
1$j
30.000001
16
本期免税額
17'
茸中小爛企业免税颔
1S
未达起征点免税顽
19
应纳税额合计
30.00000
才期预墩税額
21'
7tB64.0B
本期应补「退）税额
22-20-21
22,13592
—匚・】
―—
【例题四】如果建筑企业当月仅发生建筑收入20600元，此时可以享受小微优惠，免征增值税。
此时不再填列在申报表第一和第二部分，应填列于第四部分“免税销售额”对应栏次。
（四）免税销售额
9-1011*12
20.00000
其中；小微企业免税讷售額
10
20,000.00
未达起征点销售额
11
其他免税销售额
12
—
主表税款计算部分:
本期应納税無
15
本期应纳*槨谶征额
16
本期免税额
17
60000
苴中”小微企业免税额
1£
60000
未达起征点免税额
19
应纳税额合计
2O-15-1C
本期预缴税额
21
—
—
本期应补（退）税额
22-20-21
如果纳税人登记注册类型为个体工商户，此时计税依据部分小微免税收入
20000元应填报于主表第9行和第11行。
【例题五】某个体工商户，当月提供咨询服务收入10.3万元，出租住房，
收取租金收入1.05万元。
当月如何申报缴纳增值税？
首先，个体工商户出租住房，可享受增值税减免税优惠，可按照5%勺征收
率减按1.5%计算应纳税额。
此类纳税人，需要先填报《增值税减免税申报明细
表》：
—・减税励目
期税性廣代码及君称
栏a：
期初余徘
牢期友生報
本期应抵减税鶴
上期卫际抵减説離
明末余锁
1
2
5=1+2
电W3
5=3-4
合计
1
0
350
350
350
0
选择适用的科免税砂策厳按
2
Q
350
350
350
0
然后，继续填报主表。
主表计税依据部分：
顶目
栏次
本期数
本年第计
贷辆及劳务
服务、不动产和无形资产
货物及劳务
服务、不动产和无形资产
（-）应征増値税不含税销售额（算征收率）
1
100,000.00
税等机关代开的増值税专用发単不含稅销售頼
2
税控器頁开具的音通发票不含税销售额
3
100,000.00
（-）应征增值税不含税wkffi（坯征收率）
4
i0,000.00
税务机关代开的増值税专用发察不含税销售龍
5
視拓器具幷E的昔iSM>T-含税销售報
6
10.000.00
主表税款计算部分:
丰期应纳伽
15
3,500.00
来朗应纳税熬减证麵
1«
17
1算中，小微企业免税as
18
未达起征点免税颓
19
应纳税額合计
20-15-ltf
3J5000
本期预壇税额
21
0.00
本期应补（逹）税额
22-20-21
3T150.00
—・—
说明：
1.案例中所有收入均为含税价；
2.《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》以上简称主表;
3.《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》以上简称附列资料
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