自考会计制度设计真题及答案Word格式.docx

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A.通知凭证

B.执行凭证

C.计算凭证

D.计划凭证

7.企业向银行送存现金、支票、银行本票、银行汇票时，应当填写并送存银行的凭证是（）

A.进账单

B.送款单

C.存款单

D.收款单

8.企业的退货管理制度所归属的会计制度设计范畴是（）

A.职责分工控制制度设计

B.授权制度和审核批准制度设计

C.采购与验收控制设计

D.付款控制设计

9.企业对投资预算提出审核意见的部门是（）

A.财务部门

B.法务部门

C.投资部门

D.出纳部门

A

10.严格来讲，不属于固定资产内部控制范围的是（）

A.维护保养制度

B.保险制度和程序

C.定期盘点制度

D.账簿记录制度

11.我国企业在发行股票时，应委托的承销机构是（）

A.商业银行

B.证券公司

C.信托投资公司

D.证券交易所

12.成本核算业务的基础工作控制制度设计中，不应包括（）

A.定额管理和原始记录制度

B.奖惩制度

C.材料物资的收发、领退、清查制度

D.企业内部计划价格制度

13.企业采用分期收款销售的方式，在不符合收入确认条件但商品已经发出的情况下，对分期

收款销售的商品，应设置的科目是（）

A.发出商品

B.库存商品

C.在途商品

D.主营业务成本

14.下列关于设计会计报表时应遵循的原则，表述正确的是（）

A.对外会计报表须强调灵活性

B.对内会计报表须强调统一性

C.报表项目须与账户名称保持一致性

D.报表指标内容、名称须保持相对稳定性

15.利润表项目一般按照相关科目的发生额填列，但例外的是（）

A.管理费用

B.每股收益

C.营业收入

D.营业成本

16.期间费用报表反映的内容，不应包括（）

A.制造费用

B.管理费用

C.销售费用

D.财务费用

17.关于固定资产盘盈和盘亏的会计处理，正确的做法是（）

A.均通过“以前年度损益调整”核算

B.均通过“待处理财产损益”核算

C.盘盈通过“以前年度损益调整”核算，盘亏通过“待处理财产损溢”核算

D.均通过“固定资产清理”核算

18.下列选项中,属于企业内部核算机构设计方式的是（）

A.在企业财会部门内部附设结算中心

B.在企业财务管理科内部附设结算中心

C.在企业责任会计科内部附设结算中心

D.在企业会计核算科内部附设结算中心

19.在会计科目表设计中,不需要解决的问题是（）

A.会计科目分类排列的设计

B.会计报表项目名称的设计

C.会计科目使用说明的设计

D.会计科目编号的设计

20.零星费用报销支付现金的业务流程中,不涉及的控制要点是（）

A.费用报销必须要有原始凭证

B.费用报销前,必须由业务部门主管和会计部门主管审核批准

C.费用报销后,必须由会计主管进行事后审核

D.定期进行账账核对

二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。

错选、多选、少选或未选均无分。

1.进行货币资金业务会计制度设计时,应符合的要求有（）

A.合法性B.独立性C.规范性D.效率性E.及时性

A^C^D^E^

2.采购与付款业务中,企业在设计各种凭证传递程序时,必须考虑的事项有（）

A.指定专人填制有关凭证

B.指定专人传递有关凭证

C.不能由一个部门（或人员）完成凭证的所有必要手续

D.不相容职务分离

E.凭证传递要及时

3.退货单各联次应送交的单位（或部门）有（）

A.销货单位B.运输部门C.仓库D.供应部门E.财会部门

4.对投资资产的处置,具有审批权的主体有（）

A.总经理B.董事会C.财务经理D.投资部门E.内部审计部门

B^C^

5.关于无形资产的摊销方法,正确的做法有（）

A.自取得当月起,在预计使用期限内分期摊销

B.自取得次月起,在预计使用期限内分期摊销

C.统一采用直线法进行摊销

D.无法可靠确定预期实现方式的,应采用直线法摊销

E.按月摊销时,一般计入管理费用

A^D^E^

6.股票发行业务流程的控制要点包括（）

A.股票发行、收款、记录职务分离

B.股票交款单与银行收款通知金额核对一致

C.股东名册持有数与财务报表列示发行股数核对一致

D.股票发行、收款、记录的账证、账单、账表核对一致

E.核对付息记录与应付计息的一致性

A^B^C^D^

7.单件小批生产的企业，其成本计算期的设计为（）

A.定期计算成本

B.不定期计算成本

C.成本计算期与会计报告期一致

D.成本计算期与生产周期一致

E.可定期也可不定期计算成本

B^D^

8.销售与收款业务会计制度设计的目标主要有（）

A.保证销售收入的真实性和合理性

B.保证产品的安全和完整

C.保证销售折扣措施恰当

D.保证销售折让和退回的合理与正确

E.保证货款及时足额地收回

A^B^C^D^E^

9.中期财务报表是指以中期为基础编制的财务报表，包括（）

A.月度财务报表B.季度财务报表C.半年度财务报表D.年初至本中期末的财务报表E.年度财务报表

10.下列各项中，需要列示在营业外收支明细表中的项目有（）

A.非常损失B.资产减值损失C.投资收益D.债务重组利得E.公允价值变动收益答案：

A^D^

三、名词解释（本大题共5小题，每小题3分，共15分）

1.预算会计制度

预算会计制度:

规范各级政府、使用预算资金的各级行政单位和各类事业单位收入、分配、使用和报告情况的会计制度。

（2分）它包括财政总预算（政府）会计制度、行政单位预算会计制度、事业单位预算会计制度。

（1分）

2.会计制度的局部设计

会计制度的局部设计:

指对个别部门的组织机构和会计核算资料，或部分经济业务的会计处理所进行的设计，（2分）可分为补充性设计和修订性设计。

（1分）3.限额领料单答案：

限额领料单:

一种多次使用的领料凭证，（1分）适用于有消耗定额的材料，主要有原材料及主要材料。

（2分）

4.对外投资职责分离制度

对外投资职责分离制度:

指企业为了达到内部控制制度的目标，建立对外投资业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，（1分）确保办理对外投资业务的不相容岗位相互分离，相互制约和相互监督。

5.财务状况分析表

财务状况分析表:

根据资产负债表的有关资料，（1分）对各项资产、负债和所有者权益在各自总额中所占比重及报告期和上期比较的变化情况进行分析的报表。

四、简答题（本大题共3小题，每小题5分，共15分）

1.简述会计制度设计与内部控制制度的关系。

会计制度与内部控制制度有着密切的关系，会计制度设计的各个环节都必须贯彻内部控制的精神，因为内部控制制度既是企业各种规章制度控制手段的总称，又是有效地执行会计制度的保护性措施。

内部控制范围极广，内容极其丰富，其中包括内部会计控制、内部管理控制。

（1分）内部会计控制包括八个主要方法：

不相容职务相互分离控制、授权批准控制、会计系统控制、预算控制、财产保全控制、风险控制、内部报告控制和电子信息技术控制。

这些方法与会计制度设计紧密相关，也是企业进行会计制度设计必须把握的核心内容。

2.简述企业在设计库存现金会计控制制度时应采取的做法。

（1）加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应当及时存入开户银行。

（2）根据《现金管理暂行条例》的规定，结合本企业的实际情况，确定本企业的库存现金开支范围和现金支付限额。

（3）库存现金收入及时存入银行，不得坐支库存现金。

（4）借出款项必须执行严格的审核批准程序，严禁擅自挪用、借出货币资金。

（1分）（5）取得的货币资金收入必须及时入账，不得账外设账，严禁收款不入账。

3.简述筹资业务会计制度设计除实行职责分工外的其他目标。

筹资业务会计制度设计除实行职责分工外的其他目标如下：

（1）实行筹资业务预算和审批控制。

（2）正确对筹资业务进行会计核算。

（3）建立和健全筹资业务凭证流转与管理等制度。

（4）定期清理筹资款项，保持账户记录的正确性。

（5）保证筹资信息的真实性和完整性以及在财务报表上的正确披露。

五、综合设计题（本大题共3小题，每小题10分，共30分）

1.某公司职员陈某，自2001年至2007年间，身兼单位招待应酬费的经办人和现金出纳员两职。

陈某在其长达6年的工作时间中，采用不规模填写报销单据形式、私自在经领导审核批准的《报销审批单》后加贴发票、篡改合计金额等方式疯狂作案，非法获取报销费用，合计人民币36.9万元。

据审计人员调查后发现，该公司报销凭证仅有单位主要领导和经办人员签字，没有业务部门领导人员和财会人员的审核签字。

要求：

（1）根据上述资料，请指出该公司的内部控制制度存在哪些主要问题？

（2）一个规范的零星费用报销付现流程应如何设计？

（1）①职责分工不合理：

经办人员属业务部门，经办人不能同时兼任出纳。

②报销凭证中的相关责任人不全，还应具备业务部门领导人员和财会人员的审核签字。

（2分）③陈某在这一岗位上的任职时间过长。

（1分）原则上，对于办理货币资金业务的人员应定期进行岗位轮换。

对企业关键的财会岗位，可以实现强制休假制度，并在最长不超过5年的时间内进行岗位轮换。

（2）①先由支出费用的业务部门有关人员根据原始凭证编制报销凭证，（1分）经本部门主管审核后送交会计部门。

②经会计主管审核同意后交出纳员付款。

③将报销单送交会计部门据此登账。

2.某公司固定资产占资产总额的比重大，固定资产业务比较多。

为了保证固定资产业务会计制度的有效实施，需要设计规范的固定资产业务处理的原始凭证。

围绕固定资产常见的业务，代为设计固定资产业务处理的原始凭证（指明名称即可，不必图示表格），并简要说明其用途。

固定资产原始凭证的设计，应涉及各项固定资产的购建、调拨、报废清理及折旧和后续支出等业务。

（1）取得固定资产时，填制“固定资产交接证”，用以办理验收交接手续。

（1分）

（2）为反映、监督每项固定资产，开设“固定资产卡片”，为专用式明细账。

（1分）（3）为了正确反映企业固定资产的原价，按每类固定资产开设“固定资产登记簿”，用以登记各类固定资产的增减变化和结余情况。

（4）固定资产报废时，由固定资产的使用或保管部门填制“固定资产报废单”，经批准后对该固定资产进行报废清理。

（5）为了反映企业固定资产原价的增减变动情况，加强固定资产的明细核算，保证固定资产的安全完整，可按月编制“固定资产原价增减变动表”，为有关部门提供分析控制固定资产的增减变动情况。

（6）为了保证固定资产核算资料的真实性，考核固定资产的账面数和实存数是否一致，企业应对固定资产进行盘点，并填制“固定资产盘点明细表”。

（7）对盘盈、盘亏的固定资产，应如实填制“固定资产盘盈盘亏表”，并按规定的程序报上级主管部门审核。

（8）在计算出每月的固定资产折旧额后，按月编制“固定资产折旧计算分配表”，作为编制固定资产折旧记账凭证的原始凭证。

3.某公司的产品销售方式是合同发货制，请你为该公司设计销售业务流程控制点，并指出销售业务处理程序的设计要点。

销售业务流程控制点：

（1）销售开票、发货、收款和记账分管。

（2）严格按合同发运商品，结算货款。

（3）定期进行账账、账实核对。

销售业务处理程序设计要点：

（1）销售部门根据销售合同编制发货通知单，分别通知仓库备货和企业内部运输部门办理发货。

（2）货物发出后，销售部门根据仓库签收的发货通知单开具销售发票，登记产成品明细账。

（3）运输部门在办理托运手续后，将提货单和运单送交销售部门，销售部门将其与销售发票一并送交会计部门。

（4）会计部门审核无误后，

开具代垫运费清单，并通知出纳员办理货款结算，同时进行销售账务处理。

全国2010年1月高等教育自学考试

会计制度设计考试参考答案

一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）

在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。

错选、多选或未选均无分。

1.按会计制度本身的内容，《企业会计准则》利《会计档案管理办法》等制度属于（）

A.业务性会计制度B.综合性会计制度C.技术性会计制度D.操作性会计制度

2.《金融企业会计制度》、《小企业会计制度》和《民间非盈利组织会计制度》属于典型的（）

A.综合性会计制度B.企业内部会计制度C.业务性会计制度D.会计人员制度

3.会计制度设计的科学性意味着（）

A.完整性和真实性B.针对性和适应性C.效益性和合规性D.系统性和合理性

4.做好会计制度没计的关键是（）

A.调查研究收集资料B.确定设计类型和设计方案C.选择会计政策和设计手段

D.编写会计制度总体设计利具体的设计安排

5.企业长期股权投资会计核算由原来的权益法改为成本法，属于会计制度局部设计中的（）

A.补充性设计B.修正性设计C.会计政策设计D.会计估计设计

6.企业会计制度总体设计内容中的会计报表设计属于（）

A.会计核算形式设计B.财产核算及其管理制度设计

C.成本费用核算及其管理制度设计D.提高企业经营管理水平设计

7.下列企业类型中，必须设置总会计师岗位的是（）

A.大型民营企业B.大型中外合资企业C.大型国有企业D.大型外商独资企业

8.对于集团公司来说，其会计机构的运作关键是（）

A.独立B.统一C.控制D.灵活

9.财会主管领导下的集中核算模式中，通常设置的岗位主管是（）

A.财会主管和其他业务主管B.会计部经理和审计部经理C.财务部经理、会计部经理和审计部经理D.资金主管、成本主管、报表主管和财产物资主管

10.根据《企业会计准则》对总分类会计科目的规定，“衍生工具”和“套期工具”等会计科目应归属于（）

A.资产类会计科目B.负债类会计科目C.所有者权益类会计科目D.共同类会计科目

11.汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证的设计，主要适用的会计核算形式是（）

A.记账凭证核算形式B.科目汇总表核算形式

C.汇总记账凭证核算形式D.多栏式日记账核算形式

12.为总分类科目“固定资产”设置明细分类会计科目时，一般采用的设计依据是（）

A.按总分类科目的核算对象设计B.按总分类科目核算的内容类别设计C.按总分类科目涉及的部门设计D.按总分类科目来源或支出的用途设计

13.企业借出款项必须执行严格的审核批准程序，严禁擅自挪用、借出货币资金，这种安排属于（）

A.职责分工控制制度设计B.授权审批控制制度设计C.货币资金核算控制制度设计

D.货币资金监督检查制度设计

14.加强应付账款和应付票据的管理，由专人按照约定的付款日期、折扣条件等管理应付账款，这种安排属于（）

A.职责分工与授权批准设计B.授权制度与审核批准制度设计

C.采购与验收控制设计D.付款控制设计

15.对企业生产经营影响不是很大的投资项目，可由企业财务经理审批；

对企业生产经营影响很大的投资项目，必须通过董事会批准。

其体现的会计原则是（）

A.重要性原则B.谨慎性原则C.职责分离原则D.实质重于形式原则16.企业专设销售机构发生的固定资产后续支出，不符合固定资产确认条件的，应计入（）

A.在建工程B.销售费用C.制造费用D.管理费用

17.内部筹资是企业所筹资金的来源之一，其形成于（）

A.商业信用B.银行借款C.留存利润D.职工内部股

18.在大量大批多步骤生产的企业中，如果企业在成本管理中不要求提供各步骤的半成品成本资料，一般适用的成本计算方法是（）

A.品种法B.分步法C.分批法D.定额比例法

19.企业在设计销售与收款业务的内部会计控制制度时，销售与收款业务的不相容岗位是指（）

A.销售货款的确认、回收与办理发货岗位

B.销售货款的确认、回收与合同审批岗位

C.销售货款的确认、回收与相关会计记录岗位

D.销售货款的确认、回收与销售合同签订岗位

20.在我国上市公司的利润表中，单独作为一个项目列示的是（）

A.主营业务收入B.主营业务成本C.其他业务利润D.公允价值变动收益来源:

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二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）

在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。

21.会计规范体系中，会计规章制度的内容主要包括（）

A.《会计法》B.《总会计师条例》C.《企业会计准则》D.《企业会计制度》

E.《会计基础工作规范》

22.按组织方式的不同，企业会计制度总体设计方式可分为（）

A.单独设计B.共同设计C.集体设计D.会议设计E.招标设计

23.设计企业会计组织机构及其岗位责任制时，应遵守的原则有（）

A.适应性原则B.系统性原则C.责权对等原则D.控制性原则E.效率性原则

24.根据《企业会计准则》的规定，我国企业总分类会计科目分为六大类，除了资产类、负债类、所有者权益类和共同类外，还有（）

A.损益类B.成本类C.收入类D.费用类E.利润类

25.货币资金业务不相容岗位主要有（）

A..货币资金的收付与保管

B.货币资金支付的审批与执行

C.货币资金的保管与盘点清查

D.货币资金的会计记录与审计监督

E.货币资金支付的审批与审核

26.工业企业对重点控制的物质一般可采用的订货方式有（）

A.周期订货

B.定期订货

C.一次性订货

D.定量订货

E.协议性订货

27.投资业务会计制度设计的要求有（）

A.安全要求

B.成本效益要求

C.权责明确、奖惩结合要求

D.风险要求

E.信息反馈要求

28.固定资产内部会计控制制度设计的主要内容有（）

A.预算和审批程序设计

B.权责分配和职责分工制度设计

C.会计核算控制制度设计

D.固定资产保险控制制度设计

E.保密控制制度设计

29.公司筹资业务会计核算控制制度的设计内容应包括（）

A.筹资计划控制制度

B.筹资收入款项控制制度

C.实物保管控制制度

D.利息支付控制制度

E.股利发放控制制度

30.企业对内会计报表与对外会计报表相比较，其特点表现为（）

A.编报期限具有灵活性

B.报表指标具有多样性

C.报表内容具有普遍性

D.报表种类具有不固定性

E.报表内容有较强的针对性

31.会计分析制度：

是指如何利用现有会计信息对相关会计对象进行分析与考核，以比较不同时期或不同单位之间的财务状况和经营成果的会计规范。

32.会计制度总体设计：

总体设计是对设计的会计制度内容及设计工作做出全面安排及规划，即事先有一个提纲性规划和指南。

33.会计与财务分别设置：

是将会计对资金运动的反应、监督职能与财务管理对资金的筹集、调度与分配职能分别由会计部门和财务部门来履行的一种结构设置形式。

（大中型企业）

34.会计核算形式：

是指会计会计核算中，以账簿体系为核心凭证，将会计凭证、账簿组织、记账方法和记账程序有机结合的形式，即会计核算组织程序。

35.财务状况分析表：

是指根据资产负债表的有关资料，对各项资产、负债和所有者权益在各自总额中所占比重及报告期和上期比较的变化情况进行分析的报表，也称资产负债分析表。

四、简答题（本大题共3小题，每小题5分，共15分）

36．简述企业零星费用报销支付现金业务流程的控制要点。

要点：

（1）有原始凭证，以保证报销费用数额的真实和正确。

（2）报销前，由业务部门主管和会计部门主管审批，授权出纳办理费用支付。

如报销业务频繁或其他特殊原因会计主管不能每笔业务事前审核，也须事后审核，以保证费用报销合规。

（3）定期进行转账核对。

37．简述固定资产业务会计制度设计的要求。

答案要点：

（1）根据资产特点和管理要求，该业务会计处理程序设计要能保证固定资产实物的安全与完整；

（2）准确反映增减、处置、修理、更新和使用情况，准确计算折旧和修理费用；

（3）充分发挥固定资产的作用。

38．简述企业股票发行业务流程的控制要点。

（1）股票发行、收款、记录职务分离。

（2）股票交款单合计数与银行收款通知单金额合计数应核对一致。

（3）对股东名册持有数合计与财务报表列示发行股数合计核对一致。

（4）将股票发行、收款、记录的凭证、账单、帐表相互核对无误。

五、综合题（本大题共3小题，每小题10分，共30分）

39．甲公司正在设计材料采购、验货、付款处理的程序，包括确定材料采购、验货、付款流程的控制点。

你认为该如何完成此项工作？

（1）设计材料采购、验货、付款处理程序，具体包括：

①供货方将材料发票、运单和退货单通过银行寄至购货方；

②购货方财会部门收到寄来的单据，交供应部门审核并编制收货单，通知仓库准备收货，另将提货单给运输部门提货；

③仓库验收后登记保管卡，并将签收的收货单交供应部门；

④供应部门将收货单和合同再次审核无误后，将购货方单据交和收货单一并交财会；

⑤财会对照合同副本审核无误后，授权出纳办理付款后在发票上加盖”付讫”章，与订