成本分析与费用控制技巧3Word文档格式.docx
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本钱设定的假设包罗适当的资源需求及作业条件。
例如生产一个产物，需要投入直接人工。
假设设定的尺度人工、工时或人为率不公道，人为偏高或工时太少，就会做无谓的阐发。
别的，一些用度的基准，如单价、费率，不管是出差的用度或是一般的交通用度，其设定也要非常贴切，例如销售部分，如果把代价定得很高，那么每个月做业绩差别阐发时，是比力倒霉的，未来也会做许多没有意义的阐发。
3.差别责任的归属
差别责任的归属一定要明确，也就是最后由谁来包袱落差的责任。
如果阐发了半天，只是一堆文件摆在那里，仅供参考，那这个差别阐发也就没有实际的效果。
俗话说，“冤有头，债有主”，为什么本钱超支，以后怎样增强控制，如何防备以后再产生类似的事情，一定要落实最后卖力的单元，不然浪费人力、物力。
差别化阐发步调
1.提供差别阐发的表格
在进行差别阐发时，必须做差别阐发表。
目前，许多的企业都有差别阐发表，对每个月/年的实际支出与年初编定的预算做比力，以便作为控制的依据。
2.设定差别阐发的尺度
在进行差别阐发时，需要设定差别阐发的尺度。
如果差别的金额非常有限，需不需要做差别阐发呢？
例如一小我私家每个月只花500元人民币，假设差别是10%，即50元。
这时如果投入差别阐发的本钱，比节省50元钱还要多，那就没有须要做差别阐发。
所以有时某些企业会设定差别阐发的门槛，也就是单项的本钱或用度。
差别的数字一定要凌驾几多钱以上或是百分比几多以上，才值得去做差别阐发，不然投入的本钱和用度凌驾要控制的本钱和用度，那差别阐发就失去实用性。
3.定期报表或报告
差别阐发报表必须定期填报，另外，除了填表，每个月都应针对本钱或用度的差别阐发进行报告，明确由谁来卖力，提出加以改进的步伐等，这样才气够发挥治理的实际功效和作用。
用度控制
1.事前控制
事前控制，即事先创建各项支出的公道尺度，预防本钱超支。
例如开发一个新产物，应该投入几多，研究生长的用度是几多，需要事先设定一个尺度。
许多企业总是事后控制，虽然说亡羊补牢，为时未晚，但是在控制上最好能够做功德前的控制，未雨绸缪。
2.事后控制
事后控制是对已经产生的本钱差别接纳修正的行为，调解或修正未来的本钱支出。
当实际的支出凌驾原来所编的预算或尺度时，不管是量差照旧价差，都应该了解原因，然后针对这些差别，接纳相应的对策。
3.控制原则
在进行用度控制时，应接纳适度原则，制止太过控制。
在现实生活中，许多企业往往矫枉过正，接纳太过的控制，把钱管得太死。
【案例1】
开发一个新产物，理当投入500万人民币，而老板只投入200万，这就是太过控制。
最后也许产物勉强开发出来了，可是上市以后却无人问津，因为200万的预算开发出来的产物，可能功效不敷，性能度不敷，这就叫欲速则不达。
所以在本钱方面当用则用，当省则省，可以省的钱，一毛不拔，应该用的钱，绝不吝惜。
【案例2】
有三家著名企业，一个是日本A企业，一个是美国B企业，另外一个是欧洲C企业。
它们对本钱用度的控制有差别的对策。
A企业有一套专门的控制机制，如果凌驾预算，电脑会自动删减。
如前一个月的用度凌驾预算10%，那么下个月的用度预算就自动删减10%。
B企业如果前一个月的收入实际低于预算，或用度实际凌驾预算，则冻结未来月份的支出预算，一直到找到原因及有了解决的要领为止。
C企业是凭据前一季实际营业收入的目标告竣率（低于100%）或是以后一季，修正后的营业目标告竣率（低于100%），修正后一季变动用度。
上述案例的三家企业分别代表企业本钱与用度控制的三种差别的典范做法。
这三家企业的情况不一样，所以接纳差别的步伐：
→A企业因为公司状况不是太好，未来的业绩在短时间内不会改进，所以一旦超支就要立即淘汰；
→而B企业可能很善于查找问题的原因并找到解决步伐；
→C企业经营状况良好。
所以，每个公司都要凭据自己的实际情况选择适合自己的本钱与用度控制步伐。
第二讲从财政报表探讨成天职析与用度控制
（一）
资产欠债表
资产欠债表代表一个企业在某一个特定日期的财政状况。
这个特定的日期通常不是月底，就是年底那一天，例如3月份的资产欠债表截止日是3月31日，而管帐年度通常指公历的1月1号至12月31号。
资产欠债表可以反应出在那个特定的日期里，企业有几多资产（包罗流动资产、牢固资产及其他资产）、有几多欠债（包罗短期欠债和恒久欠债），有几多资本，有几多盈余等，直接反应公司的整个财政状况。
表1青岛海尔资产欠债表（资产方）
单元：
人民币千元
资产
2000.12.31
2001.12.31
流动资产
母公司
百分比
钱币资金
179,612
5.81%
126,595
2.22%
应收票据
81,966
2.65%
83,029
1.45%
应收股利
53,471
1.73%
79,545
1.39%
应收账款
（坏账准备5%）
202,655
6.55%
347,590
6.09%
其他应收款
273,923
8.85%
184,514
3.23%
预付账款
312,203
10.09%
500,339
8.76%
存货
（存货跌价准备）
166,711
5.39%
136,823
2.40%
流动资产合计
1,220,542
39.45%
1,458,345
25.53%
恒久投资
恒久股权投资
1,427,151
46.13%
3,845,631
67.33%
牢固资产
牢固资产原价
542,509
17.54%
596,276
10.44%
减：
累计折旧
243,131
7.86%
277,964
4.87%
牢固资产净值
299,377
9.8%
318,312
5.57%
在建工程
59,071
1.91%
6,672
0.12%
牢固资产清理
-32
0.00%
牢固资产合计
358,417
11.59%
324,983
5.69%
无形资产及
其他资产
无形资产
87,637
2.83%
82,482
1.44%
资产总计
3,093,747
100.00%
5,711,441
企业卖力人：
财政卖力人：
制表人：
表2青岛海尔资产欠债表（权益方）
欠债及股东权益
流动欠债
应付账款
58,050
1.88%
277,210
4.85%
应付人为
6,635
0.21%
应付福利费
331
0.01%
971
0.02%
应付股利
132,941
4.30%
239,294
4.19%
应付税金
75,677
2.45%
45,557
0.80%
其他应交款
1,216
0.04%
1,581
0.03%
其他应付款
8,734
0.28%
5,560
0.10%
流动欠债合计
283,584
9.17%
779,261
13.64%
恒久欠债合计
欠债合计
股东及股东权益
股本
564,707
18.25%
797,648
13.97%
资本公积
1,592,541
51.48%
3,173,013
55.56%
盈余公积
351,013
11.35%
486,937
8.53%
其中：
公益金
152,373
4.93%
214,157
3.75%
未分派利润
364,903
11.79%
474,582
8.31%
股东权益合计
2,810,164
90.83%
4,932,180
86.36%
欠债及股东权益合计
100.001%
（一）流动资产
在资产欠债表中，流动资产是一个比力大的项目。
它是指一年内，可以随时酿成现金的资产。
虽然，有些企业可能营业周期更长一些，但一般是以一年为尺度。
流动资产一般包罗钱币资金、应收票据、应收账款、应收股利、存货等。
1.呆账
从海尔的资产欠债表中，可以看到，应收账里另有一个坏账准备。
在营业中，企业有时会有吃倒账的风险，货品卖出去了，但是钱却收不返来，酿成一种呆账。
呆账也是用度，外貌上，资产欠债表中，收支似乎没有直接关联，可是最后会体现在损益表中。
一个企业，呆账应该提百分之几多？
税法例定，呆账没有产生，可以提1%。
有些企业凭据自己的经验，知道自己一般的平均呆账比例是几多，如5%，这是凭据历史的经验，做好呆账准备，以便未来能有所缓冲。
2.存货
任何商品生产出来，最终的目的都是要卖出去，但在现实生活中，肯定会有一定的产物积存，即存货。
管帐中有一个计价的要领，叫做本钱与市价孰低法。
例如进了一件商品100元钱，可是放了几个月以后，它的代价跌到60元，产生40元的损失，这就是所谓的存货跌价损失。
甚至有时候存货的品质欠好，放了几年都无人问津，商品最后的实际代价为0，特别在IT的财产中这种特性更明显。
这种损失是非常大的，这些不良资产，最后也会转化为用度，出现在损益表中。
3.恒久股权投资
有些企业因为收入状况良好，所以进行转投资，以获取股利，但是投资以后，发明被投资的公司亏损累累，这时企业的投资就酿成投资损失，体现在损益表中，就酿成了营业外损益。
这个数字是相当惊人的，例如，2000年12月31号，海尔的恒久股权投资是14.27多亿，到2001年，是38.46亿，增长得非常快，所以在未来的损益表中，就可能会出现许多的股利，虽然另有一种可能，就是亏许多。
（二）牢固资产
牢固资产也会和损益表密切相关。
在牢固资产中，经常被提到累计折旧，指企业的有形资产，如呆板、设备、衡宇等的账面值慢慢减低。
折旧分为平均折旧和加快折旧。
1.平均折旧
即年年折旧金额都是牢固的，也就是说不管实际的使用状况如何，每年折旧金额都是牢固的。
2.加快折旧
即前面折得少，背面折得多或前面折得多，背面折得少。
有一些企业，因为亏损得太厉害，就会要求延长折旧年限，让每一年摊的折旧淘汰，外貌上是赚钱的，实际上并没有赚钱。
虽然，作为牢固资产，土地是不消提折旧的。
因为土地没有终止的使用年限，所以不消提折旧。
总之，折旧用度也会体现在损益表中，资产欠债表中这些重要的管帐科目，最后都市影响整个收入支出的数字。
（三）流动欠债
流动欠债和流动资产正好相反，是指一年内，必须用现金去清偿的债务。
许多公司会有银行短期借款，而有的公司似乎没有举债营业，至少从资产欠债表上看不到有恒久或短期的银行借款，可能其盈利情况非常好，完全可以用自有资金，不需要和银行往来。
例如，从海尔的资产欠债表里，可以发明从2000～2001年，它的应付账款增长的金额非常可观，从5800万增长到2.77多亿，增长了险些快要4倍。
通过比拟，可以很清楚地看出企业的营运状况。
（四）股东权益
股东权益也称所有者权益。
企业经营的形态有以下三种：
→独资；
→合资；
→股份有限公司。
股东权益里有一些比力重要的科目，如股本、资本公积、盈余等。
通过这些科目在账面上的反应，可以很清晰地看出公司是在赚钱照旧亏损。
一般来讲，资产欠债表的左边，一定便是资产欠债表的右边。
资产欠债表的左边，代表总资产的金额，右边则代表欠债加股东权益。
例如海尔2000年，左边的总数，是30.9375亿；
2001年，是57.1144亿，便是右边的欠债加股东权益。
假设这两边数字不平衡的话，那么管帐人员就应该阐发一下，找到不平衡的原因。
损益表
损益表是指一个企业在某一期间的营业结果，或亏或盈。
它的日期应该是这样的，如3月份的损益表是指从3月1日～3月31日。
另外，如果要盘算累计损益表的话，还需要有另外一个损益表，如年度损益表。
青岛海尔损益表
项目
主营业务收入
2,204,371
2,739,886
主营业务本钱
1,878,733
85.23%
2,373,418
86.62%
主营业务税金及附加
3,984
0.18%
4,885
主营业务利润
321,654
14.59%
361,582
13.20%
加：
其他业务利润
5,340
0.24%
11,106
0.41%
营业用度
1,823
0.08%
36,860
1.34%
治理用度
169,033
7.67%
201,241
7.34%
财政用度
-1,640
-0.07%
777
营业利润
157,778
7.16%
133,810
4.88%
投资收益
255,953
11.61%
499,516
18.23%
营业外支出
97
169
利润总额
414,209
18.79%
640,743
23.39%
所得税
23,985
1.09%
22,904
0.84%
净利润
390,224
17.70%
617,839
22.55%
资产欠债表的科目许多，变革也是错综庞大的，而损益表相对简朴一点。
在损益表里，有几个比力重要的管帐科目，即主营业务收入、主营业务利润、营业外收入等。
毛利率是企业最体贴的问题。
例如海尔，2000年的毛利率是14.59%，2001年是13.2%。
有时虽然毛利不错，可是用度超支，控制不妥，可能会使得它的净利润淘汰。
如2000年，海尔的营业净利率，只有7.16%，2001年下降为4.88%，可是毛利率自己并没有收支那么大，很显然在财政营运用度的治理上有可能出了问题。
另外，可以看到，海尔营业外的收入非常可观，2001年，它的整体净利润虽然比2000年增长快，可是仔细阐发，会发明其中很大的一个数字来自于投资收益，就是投资到其他公司赚的钱，而不是海尔自己产物的销售利润。
第三讲从财政报表探讨成天职析与用度控制
（二）
阐发财政报表的目的
1.了解公司赢利情况
从财政报表可以很直观地了解到公司的赢利情况及公司未来的生长态势。
但看一个企业的财政报表，至少要看三年，因为企业在三年里会起起落落，有一个颠簸，所以至少要看三年的财报才比力准确。
2.了解企业的短期偿债能力
企业要想恒久生长，必须注意短期风险，制止资金周转不灵。
这要靠阐发，找出一些眉目，以便做调停。
3.各项用度是否得到适当控制
了解各项用度是否得到适当控制。
有时企业的毛利还不错，可是治理、销售或是研发的用度控制不妥，最后营业的净利润剩下无几，甚至亏损。
4.存货是否过量
存货是否过量是很重要的一个方面，特别最近几年来，IT技能生长迅速，许多企业都想做到零库存。
存货太多，会造成存货跌价损失，造成虚盈实亏。
5.牢固资产利用水平是否公道
许多公司盲目扩充，看见同行生产能力扩大1倍，也追随潮水，甚至扩充2倍，可是并没有新的订单、新的客户，最后导致的结果是资金周转不灵，新建的厂房、办公用品等派不上用场，甚至使企业面临破产的危机。
因此，从财政报表可以看出公司的牢固资产利用是否公道。
某企业的老板认为，经济不景气的时候是扩充的最佳时机，因为扩充需要一定的时间，也许要搞个两三年，他认为现在不景气，扩充之后的两三年恰好经济苏醒。
可是他没有想到，现在是一个不连续的时代，许多历史不会重演，所以比及他好不容易扩充了牢固资产，结果经济仍没有规复景气，最后造成资金周转不灵，新厂房只能拱手让人。
6.欠债金额与业主权益比力是否相称
从财政阐发还可以了解欠债金额和业主权益比力是否相称。
许多企业欠债是因为向外面借钱造成的，债主一般指银行，不包罗供给商。
而业主权益即股东权益，是企业所有者的资金，股东是否赢利与企业是否欠债息息相关。
例如海尔没有银行的短期和恒久借款，便是整个公司的运营绝大多数是靠自己的资金，所以根本上是无债营业。
如果企业借债过活，经济不景气的话，债务的利息包袱会把企业压垮，所以要非常留意，不要太过举债。
财政比率阐发要领
1.百分率
百分率也叫纵向阐发，即将报表中的上下项目比拟求出百分比。
例如，损益表里面的毛利率，是把最上面的主营业务的收入和主营的业务利润比拟，得出百分比。
如海尔2000年毛利率是14.59%，2001年是13.2%。
2.比率
比率也叫横向阐发，是将报表中的一个项目与左右项目的金额或其差别日期的金额相互比力的倍数或增减的百分率。
它包罗以下两种情形：
→同一个管帐科目在差别期间的比力
损益表中最常用到横向阐发，例如海尔2001年和2000年比，它的主营业务增长快要30%左右，这是同样一个收入的横向比力。
→流动资产与流动欠债相比
这种横向阐发在资产欠债表中用得比力多。
它是将流动资产与流动欠债相比，最后得出流动资产是流动欠债的几倍。
它是一个倍数的看法，不是百分比的看法。
百分比只能用在同一个管帐科目差别年度的增长。
而流动资产和流动欠债是呈倍数显示。
财政比率阐发
（一）
（一）短期偿债能力：
流动性阐发
短期偿债能力也叫流动性阐发，是判断公司在短期内会不会出现资金周转不灵的问题。
判断一个企业是否有短期偿债能力有两个重要指标，一个是流动比率，一个是速动比率。
1.流动比率
流动比率的公式是：
流动比率＝流动资产÷
流动欠债。
2.速动比率
速动比率的公式是：
速动比率＝（流动资产－存货－预付用度）÷
速动比率是指速动资产酿成现金的速度比流动资产快，之所以减去存货，是因为存货酿成现金比力慢。
存货包罗原料、在制品、半制品，另有制品，要从原料酿成半制品、制品，最后卖掉，有时时间拖得很长。
所以在盘算速动资产时，就把存货先减掉。
另有一些预付用度或预付款项，这些东西酿成现金的速度也比力慢。
青岛海尔股份有限公司财政阐发表
时间
2000年12月31日
2001年12月31日
流动比率
1,220/284＝4.3
1,458/779＝1.9
速动比率
1,220-（116+312）/284
＝792/284
＝2.8
1,458-（500+136）/779
＝822/779
＝1.05
3.流动比率与速动比率的尺度值
流动比率和速动比率都市有一个理论值，大概叫尺度值。
如表3-1所示：
表3-1流动比率与速动比率的尺度值
理论值
实际值
同业值
＞或＝2
4.3
1.9
＞或＝1
2.8
1.05
【表析】
流动比率的理论值是2，就是说流动资产是流动欠债的2倍。
虽然这个数字是比力守旧的，除非该企业应收账款的品质很差，存货的品质也很糟，险些都要打对折，才气酿成现金。
例如台湾的上市公司，这个倍数平均是1.4倍左右，能够做到2倍的企业实际并不是许多。
速动比率的理论值是1倍，就是说速动资产是流动欠债的1倍。
这个数字也是比力守旧的，例如台湾的上市公司，能够到达1倍的，也不是太多。
企业的实际数字可能都比这个数字低许多。
4.财政比率
凭据上述阐发，企业一般都市产生资金周转不灵的情况。
可是为什么有的企业没有倒闭呢？
那是因为有些公司有很强的资金调理能力。
许多公司规定，一定把现金会合到母公司来治理，所以母公司的
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