全国自考审计学压轴题00160含答案.docx

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全国自考审计学压轴题00160含答案

2015年7月全国自考审计学压轴题00160（含答案）

一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。

错选、多选或未选均无分。

第1题以下关于审计证据可靠性的表述不正确的是【】

A.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠

B.内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠

C.注册会计师推理得出的审计证据比直接获取的审计证据可靠

D.从原件获取的审计证据比从传真或复印件获取的审计证据更可靠

【正确答案】C

【你的答案】

本题分数1分

第2题适当的职责分离有助于防止各种有意的或无意的错误，以下的表述中进行了适当的职责分离的是【】

A.负责应收账款记账的职员负责编制银行存款余额调节表

B.由某一会计专门负责应收票据的取得、贴现和保管

C.在销售合同订立前，由专人就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判

D.编制销售发票通知单的人员同时开具销售发票

【正确答案】C

【你的答案】

本题分数1分

第3题以下关于注册会计师过失的说法中不正确的是【】

A.过失是指在一定条件下，缺少应具有的合理谨慎

B.普通过失是指注册会计师没有完全遵循专业准则的要求

C.重大过失是指注册会计师没有按专业准则的基本要求执行审计

D.注册会计师一旦出现过失就要赔偿损失

【正确答案】D

【你的答案】

本题分数1分

第4题有关存货审计的下列表述中，不恰当的是【】

A.在被审计单位盘点存货前，注册会计师应当观察盘点现场，确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列，并附有盘点标识，防止遗漏或重复盘点

B.注册会计师应当对已盘点的存货进行适当检查，将检查结果与被审计单位盘点记录相核对，并形成相应记录

C.被审计单位的期末存货盘点已经完成，注册会计师只能评估存货内部控制的有效性，对存货进行适当检查

D.存货截止测试的主要方法是抽查存货盘点日前后的购货发票、验收报告（或入库单）与会计记录，检查三者的截止是否正确

【正确答案】C

【你的答案】

本题分数1分

第5题授权批准是实现筹资与投资循环内部控制目标中的关键内部控制程序的认定是【】

A.存在

B.权利和义务

C.完整性

D.计价和分摊

【正确答案】A

【你的答案】

本题分数1分

第6题注册会计师通过实施审计程序，获取的审计证据表明被审计单位连续三年出现巨额营业亏损。

在下列于此相关的各种观点中，注册会计师不能认同的是【】

A.提请被审计单位在财务报表附注中予以披露

B.若被审计单位拒绝披露，发表保留意见或否定意见

C.若被审计单位充分披露，在意见段后增加强调事项段

D.无论被审计单位是否披露，都不应在审计报告中反映

【正确答案】D

【你的答案】

本题分数1分

第7题注册会计师评估的重大错报风险与所需审计证据的数量【】

A.呈同向变动关系

B.呈反向变动关系

C.呈比例变动关系

D.不存在关系

【正确答案】A

【你的答案】

本题分数1分

第8题下列有关被审计单位收入的确认中，注册会计师不认可的是【】

A.在代销商品方式下，如果委托方与受托方之间的协议明确表明，将来受托方没有将商品售出时可以将商品退回给委托方，或受托方因代销商品出现亏损时可以要求委托方补偿，那么委托方在交付商品时不能确认收入

B.在商品需要安装和检验的销售方式下，购买方在接受交货以及安装和检验完毕前一般不应确认收入，但如果安装程序比较简单，或检验是为最终确定合同价格而必须进行的程序,则可以在商品发出时，或在商品装运时确认收入

C.在分期收款销售方式下，虽然实质上是具有融资性质的销售，但是企业仍然不可以在销售满足确认条件的情况下，确认主营业务收入

D.售后回购一般情况下不应确认收入。

但如果售后回购满足收入的确认条件，销售的商品按照售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理

【正确答案】C

【你的答案】

本题分数1分

第9题注册会计师核对资产负债表日前后的销货发票的日期与登记入账的日期是否一致，其主要目的是为了进行哪种测试【】

A.发生

B.完整性

C.分类和可理解性

D.截止

【正确答案】D

【你的答案】

本题分数1分

第10题审计的主体是指【】

A.被审计单位

B.审计的专职机构和专职人员

C.被审计单位的经济活动

D.审计的授权者

【正确答案】B

【你的答案】

本题分数1分

第11题注册会计师核对资产负债表日前后的销货发票的日期与登记入账的日期是否一致，其主要目的是为了进行哪种测试【】

A.发生

B.完整性

C.分类和可理解性

D.截止

【正确答案】D

【你的答案】

本题分数1分

第12题注册会计师审计应收账款的目的，不应包括    【】

A.确定应收账款的存在性

B.确定应收账款记录的完整性

C.确定应收账款的回收期

D.确定应收账款会计报表披露的恰当性

【正确答案】C

【你的答案】

本题分数1分

第13题下列审计程序中，与查找未入账应付账款无关的有【】

A.检查被审计单位在资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务

B.检查资产负债表日后收到的购货发票，关注购货发票的日期，确认其入账时间是否正确

C.检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确

D.审核应付账款账簿记录

【正确答案】D

【你的答案】

本题分数1分

第14题下列属于被审计单位健全有效的存货内部控制中需要由独立的采购部门负责的是【】

A.编制购货订单

B.编制请购单

C.检验购入货物的数量、质量

D.控制存货水平以免出现积压

【正确答案】A

【你的答案】

本题分数1分

第15题注册会计师观察被审计单位存货盘点的主要目的是为了【】

A.查明客户是否漏盘某些重要的存货项目

B.鉴定存货的质量

C.了解盘点指示是否得到贯彻执行

D.获得存货期末是否实际存在以及其状况的证据

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【正确答案】D

【你的答案】

本题分数1分

第16题注册会计师在对A公司2009年度财务报表进行审计时，发现该公司2007年初按投资份额出资180万元对B公司进行长期股权投资，占B公司股权比例的40％，A公司没有对B公司的其他长期权益。

当年B公司亏损100万元；2008年B公司亏损400万元；2009年B公司实现净利润30万元。

则注册会计师认为2009年A公司应计入投资收益的金额为【】

A.12万元

B.10万元

C.8万元

D.0万元

【正确答案】D

【你的答案】

本题分数1分

第17题2009年3月5日对N公司全部现金进行监盘后，确认实有现金数额为1 000元。

N公司3月4日账面库存现金余额为2 000元，3月5日发生的现金收支全部未登记入账，其中收入金额为3 000元、支出金额为4 000元，2009年1月1日至3月4日现金收入总额为165 200元、现金支出总额为165 500元，则推断2008年12月31日库存现金余额应为【】

A.1 300元

B.2 300元

C.700元

D.2 700元

【正确答案】B

【你的答案】

本题分数1分

第18题为了确保银行询证函的可靠性，投寄询证函应由【】

A.审计人员

B.会计师事务所

C.被审计单位

D.财政部门

【正确答案】B

【你的答案】

本题分数1分

第19题注册会计师监盘存货前应当确定存货盘点的范围，以下有关存货盘点的范围的确定不正确的是【】

A.在被审计单位盘点存货前，注册会计师应当观察盘点现场，确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列，并附有盘点标识，防止遗漏或重复盘点。

对未纳入盘点范围的存货，注册会计师应当查明未纳入的原因

B.对于被审计单位持有的受托代存存货，应纳入盘点范围

C.对所有权不属于被审计单位的存货，注册会计师应当取得其规格、数量等有关资料，确定是否已分别存放、标明，且未被纳入盘点范围

D.对于被审计单位委托代销的存货，注册会计师应纳入盘点范围，并向委托代销单位获取委托代管的书面确认函

【正确答案】B

【你的答案】

本题分数1分

第20题企业发生的下列事项中，影响“投资收益”的是【】

A.交易性金融资产持有期间收到不属于包含在买价中的现金股利

B.期末交易性金融资产的公允价值大于账面余额

C.期末交易性金融资产的公允价值小于账面余额

D.交易性金融资产持有期间收到包含在买价中的现金股利

【正确答案】D

二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）在每小题列出的五个备选项中有二个至五个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。

错选、多选、少选或未选均无分。

第1题注册会计师计划测试被审计单位期末长期借款的完整性。

以下审计程序中，可能实现该审计目标的有【】

A.检查借款合同

B.检查被审计单位与长期借款有关的董事会会议记录

C.索取长期借款的授权批准文件

D.向银行寄发询证函

E.进行分析性复核

【正确答案】ABD

【你的答案】

本题分数2分

第2题在决定披露客户的有关信息时，注册会计师应当考虑的因素包括【】

A.可能承担的法律责任和后果

B.是否了解和证实了所有相关信息

C.信息披露能给会计师事务所带来的经济利益

D.信息披露的方式和对象

E.是否需要向法律顾问和职业组织进行咨询

【正确答案】ABDE

【你的答案】

本题分数2分

第3题在以下行为中，损害了注册会计师职业声誉的行为有【】

A.注册会计师把尽可能招揽更多的业务作为事务所第一目标

B.注册会计师按照服务成果大小决定收费标准

C.会计师事务所没有雇用正在其他会计师事务所执业的注册会计师

D.会计师事务所向其推荐方支付佣金

E.会计师事务所因向第三方推荐客户而收取他人佣金

【正确答案】ABDE

【你的答案】

本题分数2分

第4题以下哪些情形可能在经济利益方面威胁到会计师事务所的独立性【】

A.与鉴证客户存在密切的经营关系

B.与鉴证客户存在专业服务收费以外的直接经济利益

C.收费主要来源于某一鉴证客户

D.过份担心失去某项业务

E.可能与鉴证客户发生雇佣关系

【正确答案】ABCDE

【你的答案】

本题分数2分

第5题审计准则规定，注册会计师必须实施风险评估程序。

实施风险评估程序的主要工作包括【】

A.了解被审计单位及其环境

B.识别和评估财务报表重大错报风险

C.控制测试

D.实质性程序

E.初步业务活动

【正确答案】AB

【你的答案】

本题分数2分

第6题关于应付账款函证下列说法正确的是【】

A.一般情况下，应付账款不需要函证，这是因为函证不能保证查出未记录的应付账款，况且注册会计师能够取得购货发票等外部凭证来证实应付账款的余额

B.如果控制风险较高，某应付账款明细账户金额较大或被审计单位处于财务困难阶段，则应进行应付账款的函证

C.注册会计师应选择较大金额的债权人作为函证对象

D.注册会计师那些在资产负债表日金额不大、甚至为零，但为企业重要供货入的债权人作为函证对象

E.函证最好采用否定形式

【正确答案】ABCD

【你的答案】

本题分数2分

第7题下列对交易性金融资产实施的实质性程序恰当的有【】

A.对期末结存的相关交易性金融资产，向被审计单位核实其持有目的，检查本科目核算范围是否恰当

B.监盘库存交易性金融资产，并与相关账户余额进行核对，如有差异，应查明原因，并作出记录或进行适当调整

C.向相关金融机构发函询证交易性金融资产期末数量以及是否存在变现限制，并记录函证过程

D.复核与交易性金融资产相关的损益计算是否准确，并与公允价值变动损益及投资收益等有关数据核对

E.获取股票、债券及基金等交易流水单及被审计单位证券投资部门的交易记录，与明细账核对，检查会计记录是否完整、会计处理是否正确

【正确答案】ABCDE

【你的答案】

本题分数2分

第8题管理层对财务报表的责任段应当说明按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表是管理层的责任，这种责任包括【】

A.设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报

B.财务报表真实反映了经济活动内容

C.选择和运用恰当的会计政策

D.作出合理的会计估计

E.为注册会计师提供充分的审计证据

【正确答案】ACD

【你的答案】

本题分数2分

第9题下列对注册会计师职业道德基本原则产生威胁的具体情形中，产生外在压力威胁的情形有【】

A.在重大会计、审计等问题上，与鉴证客户存在意见分歧而受到解聘威胁

B.为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据或其他记录

C.受到有关单位或个人不恰当的干预

D.会计师事务所的高级管理人员与鉴证客户长期交往

E.受到鉴证客户降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围

【正确答案】ACE

【你的答案】

本题分数2分

第10题在审计Ｋ公司2008年度财务报表时，注册会计师针对下列事项应出具带强调事项段的审计报告的是【】

A.因对外担保而被判决承担连带责任，并被法院查封了主要经营性资产，2008年已按规定计提了预计负债，导致资不抵债，管理层拒绝对持续经营能力做出评估，但在财务报表附注中进行了披露

B.由于董事会未能达成一致，难以确定2009年度是否增资扩股

C.K公司存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况

D.2007年度报表的营业收入与2008年度比较报表的上期数存在重大差异

E.在财务报表报出后，注册会计师知悉在审计报告日已经存在的导致修改审计报告的期后事项，提请被审计单位管理修改，如果管理层修改了财务报表，注册会计师对修改后的财务报表出具新的审计报告

【正确答案】ACDE

【你的答案】

三、名词解释（本大题共2小题，每小题2分，共4分）

第1题控制环境

【正确答案】（P142）控制环境:

包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施。

良好的控制环境是实施有效内部控制的基础。

【你的答案】

本题分数2分

你的得分

修改分数

第2题控制活动

【正确答案】（P143）控制活动:

是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序。

包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动。

【你的答案】

四、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分）

第1题简述对销售业务实施截止性测试的方法，并分别指出其实现的审计目标。

【正确答案】（P170）对销售实施截止测试，其目的主要在于确定被审计单位主营业务收入业务的会计记录归属期是否正确；应计入本期或下期的主营业务收入有否被推迟至下期或提前至本期；

注册会计师在审计中应该注意把握三个与主营业务收入确认有着密切关系的日期：

一是发票开具日期或者收款日期；二是记账日期；三是发货日期。

检查三者是否归属于同一适当会计期间是主营业务收入截止测试的关键。

【你的答案】

本题分数5分

你的得分

修改分数

第2题累计折旧审计的内容有哪些？

【正确答案】（P195）为了完成累计折旧的审计目标，注册会计师应执行以下实质性程序：

（1）获取或编制固定资产及累计折旧分类汇总表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符。

（2）检查被审计单位制定的折旧政策和方法是否符合国家有关财务会计制度的规定，确定其所采用的折旧方法能否在固定资产使用年限内合理分摊其成本，前后期是否一致。

如被审计单位采用加速折旧法，应取得其批准文件；如没有批准文件，应提请被审计单位改正并建议调整应纳税所得额。

（3）根据情况，选择以下方法对累计折旧进行分析程序：

①对折旧计提的总体合理性进行复核，是测试折旧正确与否的一个有效办法。

在不考虑固定资产减值准备的前提下，计算、复核的方法是用应计提折旧的固定资产乘本期的折旧率。

计算之前，注册会计师应对本期增加和减少固定资产、使用年限长短不一的和折旧方法不同的固定资产作适当调整。

如果总的计算结果和被审计单位的折旧总额相近，且固定资产及累计折旧的内部控制较健全时，就可以适当减少累计折旧和折旧费用的其他实质性程序工作量。

②计算本期计提折旧额占固定资产原值的比率，并与上期比较，分析本期折旧计提额的合理性和准确性。

③计算累计折旧占固定资产原值的比率，评估固定资产的老化率，并估计因闲置、报废等原因可能发生的固定资产损失，结合固定资产减值准备，分析其是否合理。

（4）检查折旧的计提和分配：

①计算复核本期折旧费用的计提是否正确。

②检查折旧费用的分配是否合理，与上期分配方法是否一致。

③注意固定资产增减变动时，有关折旧的会计处理是否符合规定，查明通过更新改造、接受捐赠或融资租入而增加的固定资产的折旧费用计算是否正确。

（5）将“累计折旧”账户贷方的本期计提折旧额与相应的成本费用中的折旧费用明细账户的借方相比较，以查明所计提折旧金额是否已全部摊入本期产品成本或费用。

一旦发现差异，应及时追查原因，并考虑是否应建议作适当调整。

（6）结合固定资产审计。

检查其折旧的计提是否正确无误，并追查至固定资产登记卡。

特别应注意，有无已提足折旧的固定资产继续超提折旧的情况和在用固定资产不提或少提折旧的情况；包含土地使用权的固定资产，其折旧方法是否符合有关规定，计提的折旧是否正确；已全额计提减值准备的固定资产是否已停止计提折旧。

（7）检查累计折旧的披露是否恰当。

【你的答案】

五、分析题（本大题共1小题，共10分）

第1题某注册会计师2006年3月5日完成对凯地公司截止到2005年12月31日止的会计报表审计的全部外勤工作。

并将于3月10日向委托人提交报告，经复核，假定发现公司存在以下问题或需说明的事项：

（1）应收账款无法实施函证程序，也无法使用替代程序，且数额巨大。

（2）该公司曾因担保问题于2005年8月份受到另一家公司的起诉。

2006年1月25日，法院判决该公司替被担保人偿付货款100万元，但该公司拒绝调整2005年的会计报表。

    （3）2006年1月股价开始下降。

如果该公司于2006年3月5日出售所持有A公司股票，将导致800万元的损失，公司认为无须调整2005年报表，但在附注中作了说明。

    （4）该公司拥有一幢房产，由于房地产市场看好，其价大幅增值。

因该房产金额很大，公司坚持在报表中以市值列示。

［要求］

就上述4种情况，应建议审计师分别出具何种类型的审计报告?

并说明理由。

【正确答案】（P275~284）本题考查各种意见类型的审计报告

（1）无法表示意见审计报告。

因为无法实施必要审计程序和替代程序，导致无法取证、无法判断,且数额巨大,应签发无法表示意见审计报告。

（2）保留或否定意见审计报告。

因为这一负债在2005年已存在，因数额很大，属于必须调整事项。

应考虑提请公司增加资产负债表有关负债项目的数额，并应在说明段中说明。

    （3）无保留意见审计报告。

该情况属于重大不确定事项，但与2005年报表无关。

    （4）否定意见报告。

房屋以现值入账不符合会计准则,且价值很大,公司又拒绝调整,故签发否定意见报告。

【你的答案】

六、业务题（本大题共3小题，每小题12分，共36分）

第1题注册会计师负责对X公司2006年度销售与收款循环业务进行审计。

针对下面资料的事项，请分别回答注册会计师是否需要提出审计处理建议？

若需提出审计调整建议，请直接列示审计调整分录（审计调整分录均不考虑对X 公司2006年度的企业所得税、期末结转损益及利润分配的影响，下同）。

（1）注册会计师在审计X公司2005年度财务报表时，通过实施销售截止测试发现，X公司2006年1月主营业务收入明细账和主营业务成本明细账上记载的一批甲产品的销售业务，在2005年12月已收妥款项，并符合销售收入确认条件，但在当月未做任何会计处理，而在2006年1月做了如下会计处理：

借记“银行存款”11 700 000元，贷记“主营业务收入”10 000 000元、“应交税金—应交增值税（销项税额）”1 700 000元；同时结转相应的主营业务成本，借记“主营业务成本”8 700 000元，贷记“库存商品—甲产品”8 700 000元。

（2）X公司会计政策规定，对应收款项采用账龄分析法计提坏账准备。

根据债务单位的财务状况、现金流量等情况，确定坏账准备计提比例分别为：

账龄1年以内的（含1年，以下类推），按其余额的10%计提；账龄1～2年的，按其余额的30%计提；账龄2～3年的，按其余额的50%计提；账龄3年以上的，按