版审计学配套习题第9章 生产与存货循环审计习题Word文档格式.docx
《版审计学配套习题第9章 生产与存货循环审计习题Word文档格式.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《版审计学配套习题第9章 生产与存货循环审计习题Word文档格式.docx（29页珍藏版）》请在冰点文库上搜索。
A
【答案解析】：
编制请购单、控制存货以免出现积压及检验购入货物的数量不属于采购部门的职责。
5、下列有关生产与存货循环涉及的主要凭证与会计记录的说法中，错误的是（ ）。
A.生产任务通知单，是企业下达制造产品等生产任务的书面或口头文件，用以通知供应部门组织材料发放，生产车间组织产品制造，会计部门组织成本计算
B.领发料凭证是企业为控制材料发出所采用的各种凭证，如材料发出汇总表、领料单、限额领料单、领料登记簿、退料单等
C.产量和工时记录是登记工人或生产班组在出勤时间内完成产品数量、质量和生产这些产品所耗费工时数量的原始记录
D.工薪汇总表是为了反映企业全部工薪的结算情况，并据以进行工薪总分类核算和汇总整个企业工薪费用而编制的，它是企业进行工薪费用分配的依据
生产指令又称“生产任务通知单”或“生产通知单”，是企业下达制造产品等生产任务的书面文件，用以通知供应部门组织材料发放，生产车间组织产品制造，会计部门组织成本计算。
6、从总体上看，生产与存货循环的内部控制，下列表述中错误的是（ ）。
A.包括存货的内部控制
B.包括成本会计制度的内部控制
C.包括费用类内部控制
D.存货的内部控制可概括为数量和计价两个关键因素的控制
C
总体上看，生产与存货循环的内部控制主要包括存货的内部控制和成本会计制度的内部控制两项内容，不包括费用类内部控制。
7、如果注册会计师了解到被审计单位会计人员经常发生变动，针对这种情况，以下说法中错误的是（ ）。
A.这可能导致在各个会计期间将费用分配至产品成本的方法出现不一致
B.可能引发存货交易和余额的重大错报风险
C.可能导致存货项目的可变现净值难以确定
D.增加了错误的风险
【该题针对“生产与存货循环的评估重大错报风险”知识点进行考核】
8、A注册会计师接受委托审计甲公司2010年财务报表，在对生产与存货循环的审计过程中，A注册会计师想要证实存货的成本以正确的金额在恰当的会计期间及时记录于适当的账户，此时不可以实施的实质性程序是（ ）。
A.对成本实施分析程序
B.对重大在产品项目进行计价测试
C.测试是否按照规定的成本核算流程和账务处理流程进行核算和财务处理
D.抽查成本计算单，检查各种费用的归集和分配以及成本的计算是否正确
选项C也可以实现这一审计目标，但是属于控制测试，并不符合题意。
9、对生产与存货循环实施实质性分析程序的目的在于获取支持相关审计目标的证据。
因此，注册会计师在具体实施分析程序时应当注意以下（ ）方面。
A.使用计算机辅助审计方法下载被审计单位存货主文档和总分类账户以便计算财务指标和经营指标，并将计算结果与期望值进行比较
B.按区域分析被审计单位各月存货变动情况，并考虑存货变动情况是否与季节性变动和经济因素变动一致
C.对周转缓慢或者长时间没有周转（如超过半年）以及出现负余额的存货项目单独摘录并列表
D.由注册会计师可以主要依赖计算的平均值
D
选项Ｄ，由于可能隐含着重要的潜在趋势，注册会计师应当注意不要过分依赖计算的平均值。
10、注册会计师观察被审计单位存货盘点的主要目的是为了（ ）。
A.查明客户是否漏盘某些重要的存货项目
B.鉴定存货的质量
C.了解盘点指示是否得到贯彻执行
D.获得存货期末是否实际存在以及其状况的证据
选项Ａ，查明被审计单位是否漏盘某些重要的存货项目，目的是测试其完整性；
选项Ｂ，鉴定存货的质量，目的是测试其价值；
选项Ｃ，了解盘点指示是否得到贯彻执行，目的是测试其盘点指示是否执行。
11、如果通过监盘发现被审计单位存货账面记录与经监盘确认的存货发生重大差异，注册会计师采用的程序可能无效的是（ ）。
A.对存货进行分析程序，确认差异的真实性
B.提请被审计单位对已确认的差异进行调整
C.进一步执行审计程序，查明差异原因
D.如果被审计单位不采纳注册会计师的调整意见，应根据其重要程序确定是否在审计报告中予以反映
分析程序不能准确的将差错查出来，因此不可以确认其差异的真实性。
12、下列有关存货监盘表述中，不正确的是（ ）。
A.存货监盘不仅是监督盘点，还包括适当的检查
B.通过存货的监盘，可以同时实现存货的真实性、完整性、权利和义务等多个审计目标
C.存货监盘程序主要包括控制测试和实质性程序两种方式
D.对监盘结果进行适当检查的目的仅是为了证实被审计单位的存货实物总额
检查的目的既可以是为了确认被审计单位的盘点计划是否得到适当的执行，也可以是为了证实被审计单位的存货实物总额。
13、A注册会计师在设计与存货项目相关的审计程序时，确定了以下审计策略。
其中，不正确的是（ ）。
A.对单位价值较高的存货，以实施实质性程序为主
B.对由少数项目构成的存货，以实施实质性程序为主
C.对单位价值较高的存货，以实施控制测试为主
D.实施实质性程序时，抽查存货的范围取决于存货的性质和样本选择方法
对于单位价值高昂的存货，应当以实质性程序为主。
14、有关存货审计的下列表述中，正确的是（ ）。
A.对存货进行监盘是证实存货“完整性”和“权利和义务”认定的重要程序
B.对难以盘点的存货，应根据企业存货收发制度确认存货数量
C.存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目
D.存货截止测试的一个主要方法是抽查存货盘点日前后的购货发票与验收报告（或入库单），确定每张发票均附有验收报告（或入库单）
选项A，对存货监盘主要是用来证实存货的“存在”认定；
选项B，对难以盘点的存货应当检查购货交易凭证或资产负债表日后的销货交易凭证；
选项C，存货计价审计的样本应选择余额较大或价格变动较频繁的项目；
选项D为正确答案。
15、在对存货进行计价测试时，首先要求注册会计师掌握企业所使用的存货计价方法，这是因为在存货计价测试中，要求注册会计师首先（ ）。
A.关注企业存货计价方法的合理性与一贯性
B.按照企业计价方法对存货进行计价测试
C.排除企业已有计价方法的影响，进行独立测试
D.分析企业存货计价中所出现的问题的原因
B
选项AD均须在选项B之后才能进行。
选项C是与命题矛盾的说法。
16、注册会计师在对被审计单位存货进行审计时，下列费用中，不应当包括在存货成本中的是（ ）。
A.制造企业为生产产品而发生的人工费用
B.商品流通企业在商品采购过程中发生的包装费
C.商品流通企业进口商品支付的关税
D.商品入库后发生的仓储费用
商品入库后发生的仓储费用应计入当期管理费用。
17、某股份有限公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价，成本与可变现净值的比较采用单项比较法。
该公司2010年12月31日A、B、C三种存货的成本分别为：
130万元、221万元、316万元；
A、B、C三种存货的可变现净值分别为：
128万元、215万元、336万元。
则注册会计师认为该公司当年12月31日存货的账面价值为（ ）万元。
A.679
B.695
C.659
D.687
当年12月31日存货的账面价值＝128＋215＋316＝659（万元）。
18、在对K公司2009年度财务报表进行审计时，A注册会计师负责生产与存货循环的审计。
在审计过程中遇到以下问题，请代为作出正确的专业判断。
<
1>
、在实施分析程序和其他相关审计程序后，注意到K公司存在以下对本期生产成本产生重大影响的事项，其中会计处理错误的是（ ）。
A.固定资产大修理费用的核算由原采用预提方式改为发生时一次性计入当期费用，未进行追溯调整，本期发生的大修理费用冲减预提费用余额后计入本期费用
B.根据有关规定不再按工资总额14％计提福利费，未进行追溯调整，本期发生的福利费冲减应付福利费余额后计入本期费用
C.2008年11月按暂估价转入固定资产的办公楼于2009年1月完成决算，K公司调整了2009年财务报表的年初数
D.因上年度业绩考核工作推迟，将本年度发放给生产工人的上年度奖金计入本期直接人工成本
选项D的处理不符合权责发生制。
2>
、K公司实行实地盘存制，在复核2010年1月2日对K公司的存货监盘备忘及相关审计工作底稿时，注意到以下情况，其中做法正确的是（ ）。
A.监盘前将抽盘范围告知K公司，以便其做好相关准备
B.索取全部盘点表并按编号顺序汇总后，进行账账、账实核对
C.抽盘后将抽盘记录交予K公司，要求K公司据以修正盘点表
D.未能监盘期初存货，根据期末监盘结果倒推存货期初余额，并予以确认
选项A，检查范围不能预先告知被审计单位；
选项C，检查记录是注册会计师获取的审计证据，不能交被审计单位；
选项D，可以执行以下程序来审查存货期初余额：
①查阅前任注册会计师工作底稿；
②复核上期存货盘点记录及文件；
③检查上期存货交易记录；
④运用毛利百分比法等进行分析。
3>
、如果K公司的存货占总资产的5％，而注册会计师又无法实施存货的实地监盘，也没有可依赖的替代程序，则注册会计师应发表的审计意见为（ ）。
A.无保留意见
B.保留意见
C.否定意见
D.无法表示意见
由于注册会计师未获取到存货盘点的有关证据，而存货又只占了总资产的5％，属于审计范围受到重要的局部限制，并不导致注册会计师发表无法表示意见，而应对此发表保留意见。
19、下列关于“审计生产与存货交易和余额时常用的交易实质性分析程序”的说法中，错误的是（ ）。
A.根据对被审计单位的经营活动、供应商的发展历程、贸易条件、行业惯例和行业现状的了解，确定营业收入、营业成本、毛利以及存货周转和费用支出项目的期望值
B.根据本期存货余额组成、存货采购、生产水平与以前期间和预算的比较，定义营业收入、营业成本和存货可接受的重大差异额
C.比较存货发生额和预期周转率
D.计算实际数和预计数之间的差异，并同管理层使用的关键业绩指标进行比较
选项Ｃ，存货属于资产负债表中的项目，属于与期末账户余额相关的账户，因此主要是余额的概念，而不是发生额的概念，因此，正确的表述为：
比较存货余额和预期周转率。
二多选题
1、下列关于生产与存货循环的凭证与会计记录的说法，正确的有（ ）。
A.材料费用分配表是用来汇总反映单一生产车间各产品所耗费的材料费用的原始记录
B.成本计算单是用来归集某一成本计算对象所应承担的生产费用，计算该成本计算对象的总成本的记录
C.制造费用分配汇总表是用来汇总反映各生产车间各产品所应负担的制造费用的原始记录
D.存货明细账是用来反映各种存货增减变动情况和期末库存数量及相关成本信息的会计记录
CD
选项Ａ，材料费用分配表是用来汇总反映各生产车间各产品所耗费的材料费用的原始记录；
选项Ｂ，成本计算单是用来归集某一成本计算对象所应承担的生产费用，计算该成本计算对象的总成本和单位成本的记录。
2、甲公司对存货的以下内部控制规定中，应当由存货管理部门承担的是（ ）。
A.对会计期末货物已到、发票未到的收货，应暂估入账
B.对代管、代销、暂存受托加工的存货应单独记录，避免与本单位存货混淆
C.设立实物明细账，详细登记经验收合格入库的存货，定期与会计部门核对
D.记载生产过程中废弃的存货
BCD
A中的入账属于财务部门的工作。
【该题针对“生产与存货循环的内部控制”知识点进行考核】
3、按不相容职务分离的基本要求，担任被审计单位存货保管职务的人员不得再兼任的职务有（ ）。
A.存货的采购
B.存货的清查
C.存货的验收
D.存货处置的申请
BC
选项A，在保管和采购之间还有个验收工作，负责保管的人员不能负责验收，所以负责保管的人员负责采购，然后由其他人员进行验收，是符合要求的；
担任B不符合财政部相关的要求；
选项C，验收与保管职务不相容；
选项D，存货处置的申请由保管人员兼任可以提高工作效率。
【该题针对“生产与存货循环的内部控制”知识点进行考核】
4、Ａ会计师事务所接受甲公司（大型制造类公司）2010年财务报表审计业务，“影响生产与存货交易和余额的重大错报风险”可能包括（ ）。
A.交易的数量庞大，业务复杂，这就增加了错误和舞弊的风险
B.可能存在产品的多元化
C.某些存货项目的可变现净值可能难以确定
D.大型企业可能将存货存放在很多地点，并且可以在不同的地点之间配送存货，这将增加商品途中毁损或遗失的风险
ABCD
【该题针对“生产与存货循环的评估重大错报风险”知识点进行考核】
5、在成本会计的内部控制目标中，包括“生产业务应根据管理当局的一般或特殊授权进行”这一目标。
为核实这一目标是否达到，注册会计师在进行控制测试中应检查（ ）。
A.生产指令上授权批准的标志
B.领料单上授权批准的标志
C.工资单上授权批准的标志
D.生产通知单是否连续编号
ABC
“生产业务应根据管理当局的一般或特殊授权进行”这一内部控制主要与成本费用的发生认定有关，需要检查授权批准的标志，而生产通知单是否连续编号是为了检查完整性。
【该题针对“生产与存货循环的控制测试”知识点进行考核】
6、如果注册会计师采用以控制测试为主的方式进行存货监盘，并准备信赖被审计单位存货盘点的控制措施与程序，则其实施的绝大部分审计程序将限于（ ）。
A.询问
B.重新执行
C.观察
D.抽查
ACD
7、下列说法中，不正确的有（ ）。
A.无论是销售业务、购货业务、成本费用业务，还是货币资金业务，对于审批人超越授权范围审批的业务，经办人均有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告
B.为了提高企业的工作效率、合理安排人员工作，企业存货的验收、保管、清查及处置最好由一人执行
C.存货监盘不仅对期末结存数量和状况予以确认，还能验证财务报表上存货余额的真实性
D.注册会计师在生产与存货循环审计中经常大量运用分析程序获取证据，并形成审计结论
选项B，这样的安排将使存货的实物流转彻底失去监督；
选项C，存货监盘只能对期末结存数量和状况予以确认，为了验证财务报表上存货余额的真实性，还必须对存货的计价进行审计；
选项D，注册会计师运用分析程序，不能帮助注册会计师形成审计结论。
8、注册会计师在确定被审计单位寄销在外地的存货是否存在时，采取的下列方法中恰当的有（ ）。
A.向寄销单位发询证函
B.审查有关原始单证、账簿记录
C.亲自前往存放地观察盘点
D.委托存放当地的会计师事务所负责监盘
审查有关原始单证、账簿记录不能证明寄销在外地的存货是否真实存在。
【该题针对“存货监盘”知识点进行考核】
9、有关存货监盘的下列表述中，正确的有（ ）。
A.由于不可抗力导致注册会计师无法到达存货存放地实施存货监盘，可以考虑改变存货监盘日期，并对预订盘点日与改变后的存货监盘日之间发生的交易进行测试
B.对存货进行监盘是证实存货计价和分摊的重要程序，除非出现无法实施存货监盘的特殊情况。
在绝大多数情况下都必须亲自观察存货盘点过程，实施存货监盘程序
C.对于存放在公共仓库中的存货，可通过函证方式查验
D.对于危害性物质，如果被审计单位对其生产、使用和处置存有正式报告，注册会计师可通过追查至有关报告的方式确定此类危害性物质是否存在
选项B，对存货进行监盘主要是证实存货存在的重要程序。
【该题针对“存货监盘”知识点进行考核】
10、存货审计，尤其是对年末存货余额的测试，通常是审计中最复杂也最费时的部分。
对存货存在性和存货价值的评估常常十分困难。
导致存货审计复杂的主要原因包括（ ）。
A.存货通常是资产负债表中的一个主要项目，而且通常是构成营运资本的最大项目
B.存货存放于不同的地点，这使得对它的实物控制和盘点都很困难
C.存货项目的多样性也给审计带来了困难。
例如，化学制品、宝石、电子元件以及其他的高科技产品
D.存货本身的陈旧以及存货成本的分配也使得存货的估价出现困难
11、在监盘的审计工作底稿中，显示的审计人员的有关做法恰当的有（ ）。
A.由于通过抽查发现了一些差异，因此，考虑增加抽查的范围
B.由于通过抽查发现了一些差异，因此，建议被审计单位对存货重新盘点
C.在被审计单位盘点存货前，注册会计师应观察盘点现场
D.由于被审计单位在进行存货盘点时存货无法停止流动，因此特别关注存货的移动情况
如果注册会计师通过抽查发现了一些差异，注册会计师一方面应当查明原因提示更正，另一方面应当考虑错误的潜在范围和重大程度，在可能的情况下增加抽查的范围，在差异重大的情况下还可能要求被审计单位重新盘点。
选项B中所描述的情况，还不足以要求被审计单位重新盘点。
12、对被审计单位存货监盘时，注册会计师应特别关注的问题有（ ）。
A.注册会计师应当特别关注存货的状况，观察被审计单位是否已经恰当地区分了所有毁损、陈旧、过时及残次的存货
B.注册会计师应当获取盘点日前后存货收发及移动的凭证，检查库存记录与会计记录期末截止日期是否正确
C.注册会计师应当特别关注存货的移动情况，防止遗漏或重复盘点
D.在存货监盘过程中，注册会计师应当获取存货验收入库、装运出库以及内部转移截止等信息，以便将来追查至被审计单位的会计记录
根据存货审计准则，注册会计师应特别关注存货的移动情况、存货的状况、期末截止等问题。
13、由于存货的性质或位置而无法实施监盘程序，注册会计师对存货监盘实施的替代审计程序主要包括（ ）。
A.检查进货交易凭证或生产记录以及其他相关资料
B.检查资产负债表日后发生的销货交易凭证
C.向顾客或供应商函证
D.对存货进行截止测试
对存货进行截止测试，不是存货监盘的替代审计程序。
14、有关存货审计的下列表述中，不正确的有（ ）。
A.对存货进行监盘是证实存货“完整性”、“计价和分摊”认定的重要程序
B.存货截止测试的主要方法是抽查存货盘点日前后的购货发票与验收报告（或入库单），确定每张发票均附有验收报告（或入库单）
C.存货计价审计的样本应着重选择余额较大且价格变动较频繁的存货项目，同时考虑所选样本的代表性
D.对难以盘点的存货，应根据企业存货收发制度确认存货数量
AD
选项A中，对存货监盘主要是用来证实存货的“存在”认定；
选项D中，对难以盘点的存货应当检查购货交易凭证或资产负债表日后的销货交易凭证。
15、下列项目中，应确认为购货企业存货的有（ ）。
A.销售方已确认销售，但尚未发运给购货方的商品
B.购销双方已签协议约定，但尚未办理商品购买手续
C.未收到销售方结算发票，但已运抵购货方并验收入库的商品
D.购货方已付款购进，但尚在运输途中的商品
选项AD均为在途存货，选项C在期末应作为库存存货暂估入账。
16、为了确证被审计单位的盘点计划得到适当的执行（控制测试），也为了证实被审计单位的存货实物总额（实质性程序），A注册会计师应当进行适当检查，将检查结果与被审计单位盘点记录相核对，并形成相应记录，其中做法正确的是（ ）。
A.与管理层讨论其存货盘点计划，监盘前将检查范围告知K公司，以便其做好相关准备
B.检查所有盘点工作小组的盘点内容及难以盘点或隐蔽性较强的存货
C.在检查时，从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的真实性
D.在检查时，从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录，以测试存货盘点记录的完整性
17、注册会计师对于被审计单位委托其他单位保管或已作质押的存货，应实施的以下审计程序有（ ）。
A.向保管人或债权人函证
B.实施监盘
C.利用其他注册会计师的工作
D.向受托代管的单位获取委托代管存货的书面确认函
18、在被审计单位存货盘点结束前，注册会计师应当（ ）。
A.复核盘点结果汇总记录，评估其是否正确地反映了实际盘点结果
B.再次观察盘点现场，以确定所有应纳入盘点范围的存货是否均已盘点
C.取得并检查已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录，确定其是否连
升级会员 