最新中级会计实务每日一练含答案9441.docx
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最新中级会计实务每日一练含答案9441
最新中级会计实务每日一练含答案
多选题
1、根据《企业会计准则第22号――金融工具确认和计量》，金融资产在初始确认时划分为（）。
A．以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
B．持有至到期投资
C．贷款和应收款项
D．可供出售的金融资产
简答题
2、A公司是一家大型物流企业，适用的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算所得税，每年按净利润的10%提取法定盈余公积。
2002―2012年发生如下经济业务：
（1）A公司于2002年12月31日购置一栋办公楼，买价为1000万元，相关税费34万元，预计使用寿命为50年，假定土地使用权与地上建筑物无法合理分割。
该房产预计残值收入40万元，预计清理费用6万元。
A公司采用直线法对此房产提取折旧。
税法认可此折旧口径。
（2）2006年1月1日A公司将该办公楼对外出租，租期10年，每年初收取租金30万元，当天即为出租日。
因同地段的房地产交易不活跃，无法合理获取房产的公允价格，
A公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。
（3）2008年末因国家宏观调控，此办公楼发生事实贬值，预计可收回价值为550万元，预计使用期限未变，但预计净残值调整为22万元。
（4）2010年初因A公司所在城市在此办公楼附近建开发区，带来周边房产交易活跃，A公司据此将投资性房地产的计量模式改为公允计量模式．根据2010年初周边房产的市场价格推定此办公楼的公允价值为1000万元。
（5）2010年末此办公楼公允偷值为1020万元：
（6）2011年末此办公楼的公允价值为1015万元；
（7）2012年初A公司将该办公楼在房地产交易所出售，成交价为1300万元，营业税按5%计算，假设不考虑其他相关税费。
根据上述资料，完成以下业务的会计处理（单位：
万元）：
（1）A公司购入此房产时；
（2）A公司于2006年初出租此房产时；
（3）A公司2006年、2007年和2008年每年初收取租金时；
（4）A公司2006年、2007年和2008年提取办公楼的折旧时；
（5）A公司2008年末提取办公楼的减值准备时；
（6）A公司2009年提取折旧的会计分录；
（7）A公司2010年初成本模式转为公允模式时；
（8）A公司2010年末因公允价值变动所作的调整分录；
（9）A公司2011年末因公允价值变动所作的调整分录；
（10）2012年A公司处置此房产时。
单选题
3、甲企业对其投资性房地产采用成本模式计量。
2009年1月1日，该企业将一项投资性房地产转换为固定资产。
该投资性房地产的账面余额为150万元，已提折旧40万元，已经计提的减值准备为30万元。
转换日投资性房地产的公允价值为95万元。
则转换日固定资产的账面价值为（）万元。
A．100
B．80
C．70
D．75
单选题
4、下列业务中，不涉及现值计量属性的是（）。
A．分期付款方式下固定资产入账价值的确定
B．融资租人固定资产入账成本的确定
C．交易性金融资产的期末计价
D．计提长期股权投资减值准备
多选题
5、下列各项中，会引起固定资产账面价值发生变化的有（）。
A．固定资产改扩建
B．固定资产大修理
C．计提固定资产折旧
D．计提固定资产减值准备
单选题
6、下列说法中正确的是（）。
A．实行了新税制以后，企业在产品成本和销售收入的会计核算上实行价税分离制
B．各报表的数据来源有两个，分别是原始数据和从其他报表采集的数据
C．固定资产余值等于预计固定资产残值
D．全部投资现金流量表假设项目全部资金都是自有的
多选题
7、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。
A．《会计档案管理办法》
B．《总会计师条例》
C．《会计基础工作规范》
D．《会计法》
单选题
8、下列资产的计价方法中，采用现值作为计量基础的是（）。
A．对投资以取得时发生的初始投资成本计价
B．对交易性金融资产按成本与市价孰低计量
C．对盘盈固定资产按预计未来现金流量现值计量
D．存货应当按照成本与可变现净值孰低计量
多选题
9、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。
A．《会计档案管理办法》
B．《总会计师条例》
C．《会计基础工作规范》
D．《会计法》
多选题
10、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。
A．《会计档案管理办法》
B．《总会计师条例》
C．《会计基础工作规范》
D．《会计法》
多选题
11、某房地产开发公司（简称W公司）准备在某市H乡的一处废旧厂房区建设商品房向社会出售，该废旧厂房及土地属于H乡集体所有。
根据土地使用权出让合同约定，W公司获得的这块土地只能建设住宅。
W公司在对当地房地产市场形势进行了多次分析研究后，决定调整最初确定的开发方案，减少住宅用地，调整出部分土地建设一座大型综合游乐场。
W公司在其开发项目建设过程中，委托中介机构作住宅项目的销售代理，预售其在建的住宅。
在W公司开发的大型综合游乐场即将开业时，G快餐公司租了游乐场中的一处小楼，开办快餐厅，租期5年。
游乐场建成开业数月后，W公司将其整体卖给了F娱乐公司。
在游乐场开业2年后，G快餐公司要将快餐厅租给S餐饮公司经营。
请根据以上材料，回答下列问题：
G快餐公司应办（）手续其租赁行为才是合法的。
A．G快餐公司与W公司签订租赁合同
B．到当地房地产管理部门登记备案
C．办理游乐场快餐厅营业执照
D．领取房屋租赁证
多选题
12、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。
A．《会计档案管理办法》
B．《总会计师条例》
C．《会计基础工作规范》
D．《会计法》
单选题
13、北方公司系上市公司，自2009年1月1日起，将所得税的核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法。
该公司将2009年12月完工建造的办公楼作为投资性房地产对外出租，按照成本模式进行后续计量。
该办公楼的建造成本为2050万元，采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为20年，预计净残值为50万元。
2011年12月31日，北方公司决定从2012年1月起采用公允价值模式对出租的办公楼进行后续计量。
该办公楼2010年12月31日的公允价值为2250万元，2011年12月31日的公允价值为2550万元，2012年12月31日的公允价值为2650万元。
北方公司按净利润的10%提取盈余公积，所得税税率为25%。
按照税法规定，该投资性房地产采用年限平均法按照20年计提折旧，预计净残值为50万元。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列题。
该会计政策变更影响2012年利润总额的金额为（）万元。
A.100
B.-100
C.50
D.-150
单选题
14、下列关于固定资产计量的表述，不正确的是（）。
A．构成固定资产的各组成部分，如果各自具有不同的使用寿命，从而适用不同的折旧率或者折旧方法的，则企业应将其各组成部分分别确认为固定资产
B．为使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的安装费、专业人员服务费等应计入固定资产的成本
C．经营租入固定资产的改良支出应直接计入当期损益
D．固定资产的修理费用应直接计入当期损益
单选题
15、在下列事项中，属于会计政策变更的是（）。
A．某一已使用机器设备的使用年限由lo年改为8年
B．坏账准备的计提比例由应收账款余额的3%改为10%
C．某一固定资产改扩建后将其使用年限由10年延长至20年
D．投资性房地产后续计量由成本计量模式改为公允价值计量模式
简答题
16、甲公司2007度至2012年度发生的与一栋办公楼有关的业务资料如下：
（1）2007年1月1日，甲公司与乙公司签订合同，委托乙公司为其建造一栋办公楼。
合同约定，该办公楼的总造价为5000万元，建造期为12个月，甲公司于2007年1月1日向乙公司预付20％的工程款，7月1日和12月31日分别根据工程进度与乙公司进行工程款结算。
（2）2007年1月1日，为建造该办公楼，甲公司向银行专门借款2000万元，期限为2年，合同年利率与实际年利率均为8％，每年利息于次年1月1日支付，到期一次还本。
专门借款中尚未动用部分全部存入银行，年利率1％，假定甲公司每年年末计提借款利息费用；存贷款利息全年按360天计算，每月按30天计算。
（3）2007年1月1日，该办公楼的建造活动正式开始，甲公司通过银行向乙公司预付工程款1000万元；7月1日，甲公司根据完工进度与乙公司结算上半年工程款2250万元，扣除全部预付工程款后，余款以银行存款支付给乙公司。
（4）2007年12月31日，该办公楼如期完工，达到预定可使用状态并于当日投入使用，甲公司以银行存款向乙公司支付工程款2750万元。
该办公楼预计使用年限为50年，预计净残值为155万元，采用年限平均法计提折旧。
（5）2010年11月，甲公司因生产经营战略调整，决定将该办公楼停止自用，改为出租以获取租金收益。
2010年12月20日，甲公司与丙公司签订租赁协议，约定将该办公楼以经营租赁的方式租给丙公司，租赁期为2年，租赁开始日为2010年12月31日，甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，2010年12月31日该办公楼的公允价值为5100万元。
（6）2011年12月31日，该办公楼公允价值为5000万元。
（7）2012年12月31日，租赁合同到期，甲公司将该办公楼以4800万元的价格售出，款项已存银行，假定不考虑相关税费。
要求：
根据资料（4），计算甲公司2007年12月31日该办公楼完工作为固定资产入库的金额以及2008年度应计算折扣的金额。
单选题
17、在2006年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后非调整事项的是（）。
A．2006年销售商品发生的退回
B．仓库发生火灾，导致某些库存商品的毁损
C．新证据表明资产负债表日对未决诉讼确认的预计负债过低
D．市场信息表明资产负债表日的固定资产发生严重贬值
简答题
18、甲公司为增值税一般纳税企业，2009年度财务报告批准报出日为2010年3月15日。
2009年所得税汇算清缴完成于2010年2月28日。
在对资产负债表日后调整事项进行会计处理时，无需考虑所得税。
甲公司2010年度发生下列事项：
（1）2010年1月26日，甲公司收到乙企业退回2009年从本公司购买的存在严重质量问题的一批产品以及退回的增值税专用发票的发票联和税款抵扣联。
该批产品系甲公司于2009年12月销售给乙企业，销售价格为1000万元（不含增值税），销售成本为750万元，价款尚未收到。
甲公司已于2009年确认了该批产品的销售收入，结转了销售成本，并于2009年末对该项应收账款计提了10%的坏账准备。
（2）2010年2月5日，甲公司一仓库发生火灾。
库房完全烧毁，其原价为10000万元，已计提折旧6000万元；库存商品全部烧毁，实际成本为．5000万元，增值税进项税额为850万元。
（3）2010年2月22日获悉，B公司宣告破产，其所欠甲公司的货款2500万元全部不能偿还。
甲公司在2009年12月31日已经了解到B公司存在较严重的财务困难，并对应收B公司的账款计提了20%的坏账准备。
所得税汇算清缴时认定该项应收账款为坏账。
（4）2010年2月26日，甲公司由于财务困难，无法偿还于当日到期的所欠乙公司账款，该项账款的账面余额为2650万元，其中150万元为累计未付的利息，年利率为6%。
当日甲公司与乙公司达成协议，乙公司同意将甲公司所欠债务的本金减至2000万元；免去甲公司所欠的全部利息，并将债务到期日延至2009年2月26日，延期还款期间将年利率由6%降至4%，利息按年支付。
修改后的偿债协议自当日开始执行。
（5）2010年2月27日，发现公司将2009年度发生的研究开发支出2000万元资本化作为无形资产成本，并于当年摊销200万元。
要求：
（1）就上述事项
（1）至（5），分别判断哪些属于资产负债表日后调整事项，哪些属于资产负债表日后非调整事项，并编制相应的会计分录（不要求调整未分配利润；“应交税费”、“应付账款”与“资本公积”科目须写出明细科目）。
（2）将上述事项对甲公司2009年12月31日的资产负债表和2009年利润表相关项目的调整数填入表格中。
（答案中的金额单位用万元表示）
单选题
19、下列各项中，应计入其他资本公积但不属于其他综合收益的是（）
A．溢价发行股票形成的资本公积
B．因享有联营企业其他综合收益形成的资本公积
C．可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积
D．以权益结算的股份支付在等待期内形成的资本公积
单选题
20、A注册会计师是N公司2005年度会计报表审计的外勤审计负责人，在审计过程中，需对负责期后事项审计的助理人员提出的相关问题予以解答。
请代为做出正确的专业判断。
在资产负债表至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，（）属于N公司资产负债表日后调整事项。
A．新证据表明资产负债表日对长期建造合同应计收益的估计存在重大误差
B．自然灾害导致资产重大损失
C．计划对资产负债表日存有的债务进行债务重组
D．外汇汇率发生较大变动
单选题
21、企业将采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，其公允价值大于其原账面价值的差额应当（）。
A．借记“公允价值变动损益”科目
B．贷记“公允价值变动损益”科目
C．借记“资本公积――其他资本公积”科目
D．贷记“资本公积――其他资本公积”科目
多选题
22、下列各项，应该计入销售费用的有（）。
A．销售过程中支付的广告费
B．销售过程中支付的展览费
C．销售过程中支付的业务招待费
D．销售过程中支付的包装费
单选题
23、企业的投资性房地产采用成本计量模式。
2007年1月1日，该企业将一项投资性房地产转换为固定资产。
该投资性房地产的账面余额为100万元，已提折旧20万元，已经计提的减值准备为10万元。
该投资性房地产的公允价值为75万元。
转换日固定资产的入账价值为（）万元。
A．100
B．80
C．70
D．75
简答题
24、一个单纯固定资产投资项目的原始投资额为210万元，全部在建设期起点一次投入，历经两年后投产，试产期为1年。
试产期营业收入为10万元，经营成本为4万元，达产后每年营业收入120万元、不包括财务费用的总成本费用60万元、利息费用2万元。
该固定资产预计使用5年，按照直线法计提折旧，预计净残值为10万元。
该企业由于享受国家优惠政策，项目运营期第l、2年免所得税，运营期第3～5年的所得税税率为25%。
试产期缴纳增值税0.5。
万元，不缴纳营业税和消费税。
达产期每年缴纳增值税10万元，营业税1万元，消费税0.8万元。
城建税税率为7%，教育费附加率为3%。
项目的资金成本为10%。
[要求]
计算投资方案的下列指标：
①建设期、运营期、达产期、计算期；②运营期内每年的折旧额；③运营期内每年的营业税金及附加；④运营期内每年的息税前利润；⑤计算期内各年的税前现金净流量；⑥计算期内各年的税后现金净流量。
单选题
25、根据对购进固定资产价款的处理方法不同，增值税被分为不同类型，其中（）增值税的特点是允许纳税人在计算增值税时，从计税依据中将外购固定资产价款全部扣除。
A．消费型
B．收入型
C．生产型
D．支出型
多选题
26、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。
A．《会计档案管理办法》
B．《总会计师条例》
C．《会计基础工作规范》
D．《会计法》
单选题
27、实际工作中，对房地产的价格鉴证，往往是找一些与鉴证对象密切相关而又具有一定替代性的房地产作为比较参照物来进行鉴证，这种价格鉴证遵循的是（）原则。
A．合法原则
B．替代原则
C．贡献原则
D．预期原则
简答题
28、甲公司20×6年12月31日有关资产、负债的账面价值与其计税基础如下表所示。
20×6年12月31日
项目账面价值计税价值暂时性差异
应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异
交易性金融资产1200900
应收账款15001800
存款50005600
可供出售金融资产30001400
长期股权投资
投资性房地产120009000
固定资产3000026000
无形资产60009000
应付利息15000
预收款项9000
合计××
其他资料如下：
（1）20×6年年初，甲公司递延所得税资产的余额为1350万元，递延所得税负债的余额为2060万元。
（2）上述长期股权投资系甲公司向其联营企业投资，初始投资成本为2000万元，因采用权益法而确认的增加长期股权投资账面价值为1600万元，其中，因联营企业实现净利润而增加的金额为1000万元，其他权益变动增加额为600万元，未发生减值损失。
该联营企业适用的所得税税率与甲公司相同，均为25%，预计未来所得税税率不会发生变化，甲公司对该项长期股权投资意图为长期持有，并无计划在近期出售。
（3）甲公司20×6年度实现的利润总额为9000万元，其中，计提应收账款坏账损失200万元，转回存货跌价准备350万元；对联营企业投资确认的投资收益400万元；赞助支出100万元；管理用设备的折旧额高于可税前抵扣的金额为1000万元；无形资产中的开发成本摊销为200万元，按照税法规定当期可税前抵扣的金额为300万元。
本年度资产公允价值变动净增加3000万元，其中，交易性金融资产公允价值减少100万元，当年取得的可供出售金融资产公允价值增加800万元，投资性房地产公允价值增加2300万元。
（4）假定：
①甲公司未来持续盈利并有足够的纳税所得抵扣可抵扣暂时性差异，除上述各项外不存在其他纳税调整事项；②甲公司对其所持有的投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量；③上述无形资产均为当年年末新增的可资本化的开发支出，按照税法规定资本化的开发支出可以加计扣除；④税法规定公司按照准则规定所计提的资产损失准备以及转回均不计入应纳税所得额，按照权益法确认的投资收益也不计入应纳税所得额，赞助支出不得从应纳税所得额中扣除。
要求：
分别计算甲公司年末应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异的所得税影响金额；
多选题
29、下列有关商品销售收入确认和计量的表述中，正确的有（）。
A．年度内已确认收入的售出商品发生退回的，应冲减退回当期的收入
B．年度内已确认收入的售出商品发生销售折让时，应冲减当期的收入
C．符合商品销售确认条件的已销商品，应按已收或应收价款的公允价值确认收入
D．资产负债表日后事项期间内发生的已销商品退回，应按资产负债表日后事项的原则处理
多选题
30、依据《企业所得税法》规定，下列对企业收入扣除的说法不正确的是哪些选项
A．企业从其关联方接受的债权性投资与权利性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，应在计算应纳税所得额时扣除
B．企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除
C．企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除
D．与经营活动无关的固定资产不应计入纳税所得额
-----------------------------------------
1-答案：
A,B,C,D
暂无解析
2-答案：
本题考查重点是对“单项资产减值损失的确定及减值会计处理”的掌握。
暂无解析
3-答案：
B
[解析]在成本模式下，将投资性房地产转为自用房地产，不产生转换损益，因此转换日计入“固定资产”科目的金额等于投资性房地产的账面余额，转换后固定资产账面价值=150-40-39=80（万元）。
4-答案：
C
[解析]选项C，体现公允价值计量属性。
5-答案：
A,C,D
[解析]固定资产大修理支出应予以费用化，不会引起固定资产账面价值发生变化。
6-答案：
C
[解析]固定资产余值等于预计固定资产残值与固定资产折余价值之和。
7-答案：
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
8-答案：
C
[解析]在现值计量下，资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量。
9-答案：
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
10-答案：
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
11-答案：
A,B
暂无解析
12-答案：
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
13-答案：
A
影响2012年利润总额的金额为计入公允价值变动损益的金额为100万元。
14-答案：
C
[解析]经营租人固定资产的改良支出应通过“长期待摊费用”科目核算，采用合理的方法逐期摊销，因此选项C不正确。
15-答案：
D
[解析]投资性房地产后续计量由成本计量模式改为公允价值计量模式属于会计政策变更。
16-答案：
固定资产入账金额=2250+2750+155=5155（万元）; 2008年固定资产应计折旧额=（5155-155）÷50=100（万元）
暂无解析
17-答案：
B
[解析]非调整事项是指在资产负债表日该事项的状况不存在，而是期后才发生的事项。
仓库火灾导致某些库存商品的毁损，在资产负债表日并不存在，故属于非调整事项。
18-答案：
（1）①事项
（1）属于资产负债表日后调整事项。
暂无解析
19-答案：
A
[解析]本题涉及教材不同章节的知识，具有一定的难度。
其他综合收益的情况包括以下情况：
（1）可供出售金融资产的公允价值变动、减值及处置导致的其他资本公积的增加或减少；
（2）确认按照权益法核算的在被投资单位其他综合收益中所享有的份额导致的其他资本公积的增加或减少（3）计入其他资本公积的现金流量套期工具利得或损失中属于有效套期的部分，以及其后续的转出；（4）境外经营外币报表折算差额的增加或减少（5）与计入其他综合收益项目相关的所得税影响。
针对不确认为当期损益而直接计入所有者权益的所得税影响。
如自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换当日的公允价值大于原账面价值，其差额计入所有者权益导致的其他资本公积的增加，及处置时的转出。
对于A选项，所有者资本投入导致的实收资本（或股本）与资本公积（资本溢价）的增加，不属于其他综合收益。
20-答案：
A
[解析]BCD属于N公司资产负债表日后披露事项。
21-答案：
B
[解析]企业将采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，其公允价值与原账面价值的差额计入当期损益。
转换日，按该项投资性房地产的公允价值，借记“固定资产”或“无形资产”科目，按该项投资性房地产的成本，贷记“投资性房地产（成本）”科目，按该项投资性房地产的累计公允价值变动，贷记或借记“投资性房地产（公允价值变动）”科目，按其差额，贷记或借记“公允价值变动损益”科目。
22-答案：
A,B,D
[解析]销售费用是指企业在销售商品和材料、提供劳务过程中发生的各项费用，包括保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。
企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出，应在发生时计入销售费用。
企业在销售过程中支付的业务招待费计入管理费用。
23-答案：
A
[解析]企业将采用成本模式计量的投资性房地产转为自用房地产时，应当按该投资性房地产在转换日的账面余额、累计折旧、减值准备等，分别转入“固定资产”、“累计折旧”、“固定资产减值准备”等科目。
24-答案：
①建设期2年，运营期5年，达产期4年
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