中级会计师《中级会计实务》测试试题A卷 含答案.docx
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中级会计师《中级会计实务》测试试题A卷含答案
2020年中级会计师《中级会计实务》测试试题A卷含答案
考试须知：
1、考试时间：
180分钟，满分为100分。
2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。
3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。
4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。
姓名:
_________
考号:
_________
一、单选题（共15小题，每题1分。
选项中，只有1个符合题意）
1、某股份有限公司2009年1月1日将其持有的持有至到期投资转让，转让价款1560万元已收存银行。
该债券系2007年1月1日购进，面值为1500万元，票面年利率5％，到期一次还本付息，期限3年。
转让该项债券时，应计利息明细科目的余额为150万元，尚未摊销的利息调整贷方余额为24万元；该项债券已计提的减值准备余额为30万元。
该公司转让该项债券投资实现的投资收益为（）万元。
A.－36
B.－66
C.－90
D.114
2、2010年1月22日，A公司与B公司签订一份租赁协议，合同约定，A公司从B公司租入一项固定资产，起租日为2010年2月1日，租赁期限为3年，年租金50万元，租赁期届满后，A公司将该项固定资产退还B公司。
A公司担保的余值为10万元，与Ａ公司无关的第三方担保的余值为5万元。
或有租金为4万元。
该项固定资产全新时可使用年限为10年，已使用6.5年。
对于上述租赁业务，下列说法正确的是（）。
A.该租赁业务属于经营租赁
B.租赁期开始日为1月22日
C.最低租赁付款额为165万元
D.对于预计将发生的或有租金，在租赁期开始日不予确认
3、甲公司为乙公司的母公司。
2016年1月1日，甲公司从集团外部用银行存款购入丁公司60%股权（属于非同一控制下控股合并），甲公司合并报表中产生合并商誉300万元。
2017年7月1日，乙公司购入甲公司持有的丁公司60%股权，实际支付款项3000万元，形成同一控制下的控股合并。
2017年7月1日，丁公司可辨认净资产账面价值为4000万元，按购买日公允价值持续计算的可辨认净资产账面价值为4680万元。
不考虑其他因素，2017年7月1日，乙公司购入丁公司60%股权的初始投资成本为（）万元。
A.2400
B.3108
C.2808
D.2700
4、2017年1月1日,甲企业与乙企业的一项厂房经营租赁合同到期,甲企业于当日起对厂房进行改造并与乙企业签订了续租合同,约定自改造完工时将厂房继续出租给乙企业。
2017年12月31日厂房改扩建工程完工,共发生支出400万元（符合资本化条件）,当日起按照租赁合同出租给乙企业。
该厂房在甲企业取得时初始确认金额为2000万元,不考虑其他因素,假设甲企业采用成本模式计量投资性房地产,截止2017年1月1日已计提折旧600万元,未计提减值准备,下列说法中错误的是（）。
A.发生的改扩建支出应计入投资性房地产成本
B.改扩建期间不对该厂房计提折旧
C.2017年1月1日资产负债表上列示的该投资性房地产账面价值为0
D.2017年12月31日资产负债表上列示的该投资性房地产账面价值为1800万元
5、从支出的角度来看，私人购买住房的支出，包含在（）之中。
A．私人消费
B．政府消费
C．固定资本形成
D．存货增加
6、2012年1月1日，甲公司发行分期付息、到期一次还本的5年期公司债券，实际收到的款项为18800万元，该债券面值总额为18000万元，票面年利率为5%。
利息于每年年末支付；实际年利率为4%，2012年12月31日，甲公司该项应付债券的摊余成本为（）万元。
A.18000
B.18652
C.18800
D.18948
7、甲公司以人民币作为记账本位币。
2016年12月31日，即期汇率为1美元=6.94人民币元，甲公司银行存款美元账户借方余额为1500万美元，应付账款美元账户贷方余额为100万美元。
两者在汇率变动调整前折算的人民币余额分别为10350万元和690万元。
不考虑其他因素。
2016年12月31日因汇率变动对甲公司2016年12月营业利润的影响为（）。
A.增加56万元
B.减少64万元
C.减少60万元
D.增加4万元
8、下列各项中,关于债务人以非现金资产（定资产进行债务重组的表述中正确的是（）。
A.非现金资产账面价值与重组债务账面价值的差额计入当期损益
B.非现金资产的公允价值与重组债务账面价值的差额计人资产处置损益
C.非现金资产的账面价值与非现金资产的公允价值的差额计入当期损益
D.非现金资产公允价值与重组债务账面价值的差额计入其他收益
9、2008年3月20日，甲公司以银行存款1000万元及一项土地使用权取得其母公司控制的乙公司80%的股权，并于当日起能够对乙公司实施控制。
合并日，该土地使用权的账面价值为3200万元，公允价值为4000万元；乙公司净资产的账面价值为6000万元，公允价值为6250万元。
假定甲公司与乙公司的会计年度和采用的会计政策相同，不考虑其他因素，甲公司的下列会计处理中，正确的是（）。
A．确认长期股权投资5000万元，不确认资本公积
B．确认长期股权投资5000万元，确认资本公积800万元
C．确认长期股权投资4800万元，确认资本公积600万元
D．确认长期股权投资4800万元，冲减资本公积200万元
10、2013年1月1日，甲公司某项特许使用权的原价为960万元，已摊销600万元，已计提减值准备60万元。
预计尚可使用年限为2年，预计净残值为零，采用直线法按月摊销。
不考虑其他因素，2013年1月甲公司该项特许使用权应摊销的金额为（）万元
A.12.5
B.15
C.37.5
D.40
11、企业处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为20077元，投资性房地产的账面余额为160万元，其中成本为140万元，公允价值变动为20万元。
该项投资性房地产是由自用房地产转换的，转换日公允价值大于账面价值的差额为20万元。
假设不考虑相关税费，处置该项投资性房地产的净收益为（）万元。
A．60
B．40
C．80
D．10
12、下列各项中，不属于企业获得的政府补助的是（）。
A.政府部门对企业银行贷款利息给予的补贴
B.政府部门无偿拨付给企业进项技术改造的专项资金
C.政府部门作为企业所有者投入的资本
D.政府部门先征后返的增值税
13、A公司于2009年1月1日购入B公司股票，占B公司实际发行在外股数的30％，A公司采用权益法核算此项投资。
取得投资时B公司一项固定资产公允价值为300万元，账面价值为200万元，固定资产的预计尚可使用年限为10年，净残值为零，按照直线法计提折旧。
2009年1月1日B公司的无形资产公允价值为50万元，账面价值为100万元，无形资产的预计尚可使用年限为10年，净残值为零，按照直线法摊销。
除此之外，B公司其他资产和负债的公允价值与账面价值相等。
2009年5月21日A公司将其一批存货销售给B公司，售价为200万元，成本120万元。
截止2009年末，B公司未将该批存货出售给独立的第三方。
B公司2009年实现的净利润为1000万元。
假设不考虑其他因素，则2009年末A公司应确认的投资收益为（）万元。
A.915
B.274.5
C.298.5
D.995
14、下列各项关于设备更新改造的会计处理中，错误的是（）。
A.更新改造时发生的支出应当直接计入当期损益
B.更新改造时被替换部件的账面价值应当予以转销
C.更新改造时替换部件的成本应当计入设备的成本
D.更新改造时发生的支出符合资本化条件的应当予以资本化
15、甲公司是一家工业生产企业，属一般纳税人，采用实际成本计价核算材料成本，2015年4月1日该公司购入M材料100件，每件买价为1000元，增值税率为17%，取得货物运输业增值税专用发票，运费1000元，增值税110元，保险费400元，装卸费500元，验收入库时发现损耗了2件，属于合理损耗范畴，则该批材料的入账成本为（ ）元。
A、101900
B、119010
C、117010
D、99900
二、多选题（共10小题，每题2分。
选项中，至少有2个符合题意）
1、下列各项关于融资租赁业务承租人会计处理的表述中正确的有（）。
A.可直接归属于租赁目的初始直接旧计入当期益
B.采用实际利率未确认融资费用
C.或有租金于实际发生时将其计入当期拟益
D.租赁开始日将最低租赁付款额计入长期应付款
2、下列关于企业投资性房地产会计处理的表述中，正确的有（）。
A.自行建造的投资性房地产，按达到预定可使用状态前所发生的必要支出进行初始计量
B.以成本模式进行后续计量的投资性房地产，计提的减值准备以后会计期间可以转回
C.投资性房地产后续计量由成本模式转为公允价值模式时，其公允价值与账面价值的差额应计入当期损益
D.满足投资性房地产确认条件的后续支出，应予以资本化
3、下列关于以公允价值计量的企业非货币性资产交换会计处理的表述中，正确的有（）。
A.换出资产为长期股权投资的，应将换出资产公允价值与其账面价值的差额计入投资收益
B.换出资产为存货的，应将换出资产公允价值大于其账面价值的差额计入营业外收入
C.换出资产为存货的，应按换出资产的公允价值确认营业收入
D.换出资产为固定资产的，应将换出资产公允价值小于其账面价值的差额计入其他综合收益
4、下列各项中，可以作为一个会计主体的有（）。
A．母公司
B．子公司
C．母子公司组成的企业集团
D．子公司下设的分公司
5、甲股份有限公司2007年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2008年3月30日，实际对外公布的日期为2008年4月5日。
该公司2008年1月1日至4月5日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后事项调整事项的有（）。
A.3月1日发现2007年10月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账
B.3月11日临时股东大会决议购买乙公司51％的股权并于4月2日执行完毕
C.2月1日与丁公司签订的债务重组协议执行完毕，该债务重组协议系甲公司于2008年1月5日与丁公司签订
D.3月10日甲公司被法院判决败诉并要求支付赔款1000万元，对此项诉讼甲公司已于2007年末确认预计负债800万元
6、关于金融资产的重分类，下列说法中正确的有（）。
A、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不能重分类为持有至到期投资
B、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可以重分类为可供出售金融资产
C、可供出售金融资产不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
D、可供出售金融资产可以重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
7、下列关于企业或有事项会计处理的表述中，正确的有（）。
A.因或有事项承担的义务，符合负债定义且满足负债确认条件的，应确认预计负债
B.因或有事项承担的潜在义务，不应确认为预计负债
C.因或有事项形成的潜在资产，应单独确认为一项资产
D.因或有事项预期从第三方获得的补偿，补偿金额很可能收到的，应单独确认为一项资产
8、下列关于固定资产会计处理的表述中，正确的有（ ）。
A.未投入使用的固定资产不应计提折旧
B.特定固定资产弃置费用的现值应计入该资产的成本
C.融资租入固定资产发生的费用化后续支出应计入当期损益
D.预期通过使用或处置不能产生经济利益的固定资产应终止确认
9、为整合资产，甲公司2015年9月经董事会决定处置部分生产线，2015年12月31日，甲公司与乙公司签订某生产线销售合同。
合同约定，该项交易自合同签订之日起6个月内完成，原则上不可撤销，但因外部审批及其他不可抗因素影响的除外，如果取消合同，主动提出取消的一方应向对方赔偿损失300万元，合同约定的生产线出售价格为1600万元，甲公司负责生产线的拆除并运送至乙公司指定地点，经乙公司验收后付款。
甲公司该生产线2015年年末账面价值为2200万元，预计拆除、运送等费用为50万元。
2016年3月在合同实际执行过程中，因乙公司所在的地方政府出台新的产业政策，乙公司购入资产属于新政策禁止范畴，乙公司提出取消合同并支付了赔偿款，不考虑其他因素。
下列关于甲公司对于上述事项的会计处理中，正确的有（）。
A.自2016年1月起对拟处置生产线停止计提折旧
B.自2016年3月合同取消时起，对生产线恢复计提折旧
C.2015年资产负债表中该生产线列报金额为1550万元
D.2016年取消合同取得的乙公司赔偿的300万元确认为营业外收入
10、下列关于存货会计处理的表述中，正确的有（）。
A．存货采购过程中发生的合理损耗计入存货采购成本
B．存货跌价准备通常应当按照单个存货项目计提也可分类计提
C．债务人因债务重组转出存货时不结转已计提的相关存货跌价准备
D．发出原材料采用计划成本核算的应于资产负债表日调整为实际成本
三、判断题（共10小题，每题1分。
对的打√，错的打×）
1、（）符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中因可预见的不可抗力因素而发生中断的，且中断时间连续超过3个月的，中断期间所发生的借款费用，应当计入当期损益，直至购建或者生产活动重新开始。
2、（）企业编制的合并财务报表涉及境外经营时，实质上构成对境外经营净投资的外币货币性项目产生的汇兑差额应先相互抵销，抵销后仍有余额的，再将该余额转入外币报表折算差额。
3、（）在财政直接支付方式下，事业单位是在实际使用了财政资金的同时确认财政补助收入。
4、（）企业已计提跌价准备的存货在结转销售成本时，应一并结转相关的存货跌价准备。
5、（）事业单位摊销的无形资产价值，应相应减少净资产中非流动资产基金的金额。
6、（）无形资产预期不能为企业带来未来经济利益的，企业应当将其账面价值转入当期损益。
7、（）企业通过提供劳务取得存货的成本，按提供劳务人员的直接人工和其他直接费用以及可归属于该存货的间接费用确定。
8、（）以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产的账面价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。
9、（）交易性金融资产期末应以公允价值计量，公允价值的变动计入当期损益；税法规定交易性金融资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，待真正实现时再计入应纳税所得额，则交易性金融资产的账面价值与计税基础之间会产生差异，该差异是可抵扣暂时性差异。
10、（）企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应将该款项按各项固定资产公允价值占公允价值总额的比例进行分配，分别确定各项固定资产的成本。
四、计算分析题（共有2大题，共计22分）
1、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，不考虑除增值税以外的其他税费。
甲公司对投资性房地产采用成本模式计量。
该公司有关房地产的相关业务资料如下：
（1）2010年1月，甲公司自行建造办公大楼。
在建设期间，购进一批工程物资，价款为1200万元，增值税为204万元。
该批物资已验收入库，款项以银行存款支付。
该批物资全部用于办公楼工程项目。
为建造该工程，领用本公司生产的库存商品一批，成本160万元，计税价格200万元，另支付在建工程人员薪酬402万元。
（2）2010年12月，该办公楼的建设达到了预定可使用状态并投入使用。
该办公楼预计使用寿命为20年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。
（3）2011年12月31日，甲公司与乙公司签订了租赁协议，将该办公大楼经营租赁给乙公司，租赁期为5年，年租金为260万元，租金于每年年末支付。
租赁期开始日为2012年1月1日。
（4）2013年1月1日，投资性房地产满足公允价值计量的条件，甲公司决定对投资性房地产采用公允价值模式计量。
当日，甲公司出租给乙公司的该栋办公大楼的公允价值为2200万元。
（5）2013年12月31日，该建筑物的公允价值为2300万元。
（6）2014年1月1日，由于甲公司资金紧张，甲公司与乙公司协商后决定，将该建筑物出售给乙公司，售价为2350万元。
（7）甲公司按照净利润的10%提取盈余公积。
要求：
（1）编制甲公司2010年自行建造办公大楼的会计分录。
（2）编制甲公司2011年的有关会计分录。
（3）编制甲公司2012年的有关会计分录。
（4）试说明甲公司2013年应做的账务处理。
（5）试说明甲公司2014年年初出售该项投资性房地产应做的账务处理。
（答案中金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数）
2、A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
有关资料如下：
（1）2009年8月6日，购入一台需要安装的生产用机器设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为3800万元，增值税进项税额为646万元，支付的运输费为242.29万元（不考虑运输费抵扣增值税的因素），款项已通过银行支付，购入当天投入安装。
安装设备时，领用原材料一批，价值363万元；另发生安装费用900万元，已通过银行存款支付；发生安装工人的薪酬为494.71万元；假定不考虑其它相关税费。
（2）2009年9月8日该固定资产达到预定可使用状态，预计使用年限为10年，净残值为200万元，采用年限平均法计算年折旧额。
（3）2010年末，A公司在进行检查时发现该设备有可能发生减值，现时的销售净价为4200万元，未来持续使用以及使用寿命结束时的处置中形成的现金流量现值为4500万元。
计提固定资产减值准备后，固定资产折旧方法、预计使用年限均不改变，但预计净残值变更为300万元。
（4）2011年4月30日，A公司决定采用出包方式对该设备进行改良，以提高其生产能力。
改良工程于当日开始，A公司于当日向承包方预付工程款1500万元，以银行结算。
（5）2011年6月30日，根据工程进度结算工程款1693万元，差额通过银行结算。
（6）2011年7月进行负荷联合试车发生的费用，领用原材料200万元，不考虑其他费用支出，试车形成的产品已收存入库，尚未对外出售，预计售价为233万元。
（7）2011年7月31日该项设备达到预定可使用状态后。
A公司决定改按年数总和法计提折旧，同时对预计使用寿命进行复核，预计尚可使用年限为5年，预计净残值仍为300万元。
（金额单位以万元表示，计算的结果保留两位小数）
<1>、编制固定资产安装及安装完毕的有关会计分录。
<2>、计算2009年折旧额并编制会计分录。
<3>、计算2010年应计提的固定资产减值准备并编制会计分录。
<4>、计算2011年改良前发生的折旧额。
五、综合题（共有2大题，共计33分）
1、甲公司2015年年初的递延所得税资产借方余额为50万元，与之对应的预计负债贷方余额为200万元；递延所得税负债无期初余额。
甲公司2015年度实现的利润总额为9520万元，适用的企业所得税税率为25%且预计在未来期间保持不变；预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。
甲公司2015年度发生的有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在差异的相关资料如下：
资料一：
2015年8月，甲公司向非关联企业捐赠现金500万元。
资料二：
2015年9月，甲公司以银行存款支付产品保修费用300万元，同时冲减了预计负债年初贷方余额200万元。
2015年年末，保修期结束，甲公司不再预提保修费。
资料三：
2015年12月31日，甲公司对应收账款计提了坏账准备180万元。
资料四：
2015年12月31日，甲公司以定向增发公允价值为10900万元的普通股股票为对价取得乙公司100%有表决权的股份，形成非同一控制下控股合并。
假定该项企业合并符合税法规定的免税合并条件，且乙公司选择进行免税处理。
乙公司当日可辨认净资产的账面价值为10000万元，其中股本2000万元，未分配利润8000万元；除一项账面价值与计税基础均为200万元、公允价值为360万元的库存商品外，其他各项可辨认资产、负债的账面价值与其公允价值、计税基础均相同。
假定不考虑其他因素。
要求：
（1）计算甲公司2015年度的应纳税所得额和应交所得税。
（2）根据资料一至资料三，逐项分析甲公司每一交易或事项对递延所得税的影响金额（如无影响，也明确指出无影响的原因）。
（3）根据资料一至资料三，逐笔编制甲公司与递延所得税有关的会计分录（不涉及递延所得税的，不需要编制会计分录）。
（4）计算甲公司利润表中应列示的2015年度所得税费用。
（5）根据资料四，分别计算甲公司在编制购买日合并财务报表时应确认的递延所得税和商誉的金额，并编制与购买日合并资产负债表有关的调整的抵消分录。
2、甲公司2016年有关投资情况如下：
（1）2016年1月1日，甲公司支付价款527.75万元（含交易费用2.75万元）购入乙公司于当日发行的3年期债券，面值500万元，票面利率6%，每年末付息，一次还本。
甲公司有能力且打算将其持有至到期，经计算确定其实际利率为4%。
2016年底，该债券在活跃市场上的公允价值为530万元（该债券已于2016年2月1日上市流通）。
（2）甲公司于2016年1月1日从证券市场购入丙公司发行在外的股票300万股，占丙公司总股权的5%，甲公司打算长期持有，每股支付价款10元，另支付相关费用60万元。
2016年12月31日，这部分股票的公允价值为3200万元。
（3）2016年2月3日，甲公司以银行存款2003万元，（其中含相关交易费用3万元）从二级市场购入丁公司股票100万元股，打算近期内出售。
2016年7月10日，甲公司收到丁公司于当年5月25日宣告分派的现金股利40万元，2016年12月31日，上述股票的公允价值为2800万元，不考虑其他因素。
（4）2016年1月1日，甲公司以银行存款2500万取得戊公司20%有表决权的股份，对戊公司具有重大影响，甲公司准备长期持有此股权投资。
戊公司当日可辨认净资产的账面价值为12000万元，各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同。
戊公司2016年度实现的净利润为1000万元。
不考虑其他因素。
（答案中金额单位以万元表示，计算结果保留两位小数）
<1>、根据资料
（1），说明甲公司应划分的投资类型、理由和后续计量方法，并编制相关会计分录，说明该资产年末在资产负债表中的列示金额。
<2>、根据资料
（2），说明甲公司应划分的投资类型、理由和后续计量方法，并编制相关会计分录，说明该资产年末在资产负债表中的列示金额。
<3>、根据资料（3），说明甲公司应划分的投资类型、理由和后续计量方法，并编制相关会计分录，说明该资产年末在资产负债表中的列示金额。
<4>、根据资料（4），说明甲公司应划分的投资类型、理由和后续计量方法，并编制相关会计分录，说明该资产年末在资产负债表中的列示金额。
试题答案
一、单选题（共15小题，每题1分。
选项中，只有1个符合题意）
1、A
2、D
3、【答案】B
4、参考答案:
C
5、C
6、【答案】B
7、【答案】A
8、参考答案:
C
9、参考答案：
C
10、答案：
A
11、A
12、【答案】C
13、B
14、正确答案:
A
15、A
二、多选题（共10小题，每题2分。
选项中，至少有2个符合题意）
1、BCD
2、【答案】AD
3、【答案】AC
4、A、B、C、D
5、【正确答案】：
AD
6、【正确答案】A
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