应交税费明细设置如下.docx

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应交税费明细设置如下

应交税费明细设置如下

应交税费明细设置如下:

一、本科目核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、个人所得税、矿产资源补偿费等。

企业不需要预计应交数所交纳的税金，如印花税、耕地占用税等，不在本科目核算。

二、本科目应当按照应交税费的税种进行明细核算。

应交增值税还应分别“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“已交税金”“转出未交增值税”、“减免税款”“出口抵减内销产品应纳税额”“转出多交增值税”、等设置专栏进行明细核算。

三、应交税费的主要账务处理

（一）应交增值税

1．企业采购物资等，按可抵扣的增值税额，借记本科目（应交增值税——进项税额），按应计入采购成本的金额，借记“材料采购”、“在途物资”或“原材料”、“库存商品”等科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。

购入物资发生的退货，做相反的会计分录。

2．销售物资或提供应税劳务，按营业收入和应收取的增值税额，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记本科目（应交增值税——销项税额），按实现的营业收入，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”科目。

发生的销售退回，做相反的会计分录。

3．实行“免、抵、退”的企业，按应收的出口退税额，借记“其他应收款”科目，贷记本科目（应交增值税——出口退税）。

4．企业交纳的增值税，借记本科目（应交增值税——已交税金），贷记“银行存款”科目。

5．小规模纳税人以及购入材料不能取得增值税专用发票的，发生的增值税计入材料采购成本，借记“材料采购”、“在途物资”等科目，贷记本科目。

（二）应交消费税、营业税、资源税和城市维护建设税

1．企业按规定计算应交的消费税、营业税、资源税、城市维护建设税，借记“营业税金及附加”等科目，贷记本科目（应交消费税、营业税、资源税、城市维护建设税）。

2．出售不动产，计算应交的营业税，借记“固定资产清理”等科目，贷记本科目（应交营业税）。

3．交纳的消费税、营业税、资源税、城市维护建设税，借记本科目（应交消费税、营业税、资源税、城市维护建设税），贷记“银行存款”等科目。

（三）应交所得税

1．企业按照税法规定计算应交的所得税，借记“所得税”等科目，贷记本科目（应交所得税）。

2．交纳的所得税，借记本科目（应交所得税），贷记“银行存款”等科目。

（四）应交土地增值税

1．企业转让的国有土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”或“在建工程”等科目核算的，转让时应交的土地增值税，借记“固定资产清理”科目，贷记本科目（应交土地增值税）。

2．交纳的土地增值税，借记本科目（应交土地增值税），贷记“银行存款”等科目。

（五）应交房产税、土地使用税和车船使用税

1．企业按规定计算应交的房产税、土地使用税、车船使用税，借记“管理费用”科目，贷记本科目（应交房产税、应交土地使用税、应交车船使用税）。

2．交纳的房产税、土地使用税、车船使用税，借记本科目（应交房产税、应交土地使用税、应交车船使用税），贷记“银行存款”等科目。

（六）应交个人所得税

1．企业按规定计算的应代扣代交的职工个人所得税，借记“应付职工薪酬”科目，贷记本科目（应交个人所得税）。

2．交纳的个人所得税，借记本科目（应交个人所得税），贷记“银行存款”等科目。

（七）应交的教育费附加、矿产资源补偿费

1．企业按规定计算应交的教育费附加、矿产资源补偿费，借记“营业税金及附加”、“其他业务支出”、“管理费用”等科目，贷记本科目（应交教育费附加、应交矿产资源补偿费）。

2．交纳的教育费附加、矿产资源补偿费，借记本科目（应交教育费附加、应交矿产资源补偿费），贷记“银行存款”等科目.

四、本科目期末贷方余额，反映企业尚未交纳的税费；期末如为借方余额，反映企业多交或尚未抵扣的税金。

应交税费明细科目

2011-09-0616:

45

应交税费明细科目

应交税费—应交增值税（进项税额）

应交税费—应交增值税（已交税金）

应交税费—应交增值税（转出未交税金）

应交税费—应交增值税（销项税金）

应交税费—应交增值税（进项税额转出）

应交税费—应交增值税（转出多交增值税）

应交税费—未交增值税

应交税费——应交消费税

应交税费—应交资源税

应交税费—应交所得税

应交税费—应交土地增值税

应交税费—应交城市维护建设税

应交税费—应交房产税

应交税费—应交土地使用税

应交税费—应交车船税

应交税费—应交个人所得税

应交税费—应交教育费附加

应交税费—应交地方教育附加

此外，企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算。

车辆购置税应直接记入汽车成本，一般来说契税应该记入所购入的固定资产成本中。

销项税

销售货物或有应税项的税金时应交的税金即销项税金。

所谓进项税和销项税是指增值税的进项和销项税。

增值税是国家就增值额征的一种税。

如果你是一般纳税人，你花1元钱买的商品的同时（卖方如果能提供增值税发票的话），给你商品的一方要替税务局向你收0.17元的税款。

你要向卖给你商品方支付1.17元.当你把1元的商品以1.2元卖出的时候（或加工成别的商品以1.2元卖出时）,你要替税务局向购买方收取1.2*0.17=0.204元税款.实际你的纳税额是0.204-0.17=0.034元.0.17元叫进项税0.204元叫销项税.用0.17元抵减0.204元的过程就叫抵扣进项税.抵扣的前提是你是一般纳税人,有认证过的进项税额.当月没抵扣完的可到以后抵扣.

营业外收入

　　营业外收入和营业外支出是指企业发生的与其生产经营活动无直接关系的各项收入和各项支出。

　　营业外收支的主要特点

　　1.营业外收入和营业外支出一般彼此相互独立，不具有因果关系。

　　2.营业外收支通常意外出现，企业难以控制；

　　3.营业外收支通常偶然发生，不重复出现，企业难以预见；

　　4.营业外收支不与企业经营努力有关；

　　营业外收入的主要内容

（1）固定资产盘盈。

它指企业在财产清查盘点中发现的账外固定资产的估计原值减去估计折旧后的净值。

（2）处理固定资产净收益。

它指处置固定资产所获得的处置收入扣除处置费用及该项固定资产账面净值与所计提的减值准备相抵差额后的余额。

　　（3）罚款收入。

它是指对方违反国家有关行政管理法规，按照规定支付给本企业的罚款,不包括银行的罚息。

　　（4）出售无形资产收益。

它指企业出售无形资产时，所得价款扣除其相关税费后的差额，大于该项无形资产的账面余额与所计提的减值准备相抵差额的部分。

　　（5）因债权人原因确实无法支付的应付款项。

它主要是指因债权人单位变更登记或撤销等而无法支付的应付款项等。

　　（6）教育费附加返还款。

它是指自办职工子弟学校的企业，在交纳教育费附加后，教育部门返还给企业的所办学校经费补贴费。

　　（7）非货币性交易中发生非货币性交易收益（与关联方交易除外）。

　　营业外支出的主要内容

（1）固定资产盘亏。

它在财产清查盘点中，因实际固定资产实有数低于固定资产账面数而发生的固定资产净值损失。

（2）处理固定资产净损失。

它指企业在生产经营期间处置固定资产时所取得的价款不足以抵补应支付的相关税费和该项固定资产的账面净值与所计提的减值准备相抵差额而发生的处理差额。

　　（3）出售无形资产净损失。

它指企业出售无形资产时，所得价款不足以抵补应支付的相关税费及该项无形资产的账面余额与所计提的减值准备相抵后的差额所发生的损失。

　　（4）罚款支出。

它指企业因违反法律或未履行经济合同、协议而支付的赔偿金、违约金、罚息、罚款支出、滞纳金等以及因违法经营而发生的被没收财物损失。

　　（5）捐赠支出。

它是企业对外捐赠的各种财产的价值。

　　（6）非常损失。

它指自然灾害造成的各项资产净损失如地震等，还包括由此造成的停工损失和善后清理费用。

　　（7）计提无形资产、固定资产和在建工程的减值准备。

它指企业按规定对无形资产、固定资产和在建工程实质上发生减值时提取的减值准备。

　　（8）职工子弟学校经费和技工学校经费。

它指企业按照国家规定，自办职工子弟学校发生的支出大于收入的差额，以及自办技工学校发生的经费支出。

　　（9）债务重组损失。

它是指按照债务重组会计处理的有关规定应计入营业外支出的债务重组损失。

　　（10）营业外支出、营业外收入连同管理费用、财务费用、营业费用、主营业务收入、主营业务成本、其他业务收入及支出等月末要结转到本年利润。

返利

销售返利形式

　　为激励经销商，很多企业都会制定返利奖励政策，目的是通过返利来调动其积极性。

返利是指厂家根据一定的评判标准，以现金或实物的形式对经销商进行奖励，它具有滞后兑现的特点。

通过对销售返利的处理降低本企业的销售收入，从而降低销售利润。

　　在商业活动中，为了达到促销和及时回款的目的，企业通过采取以下方式：

折扣销售，包括商业折扣、现金折扣及销售折让；商业返利，以平价低于进价销售，它包括现金返利和实物返利两种。

　　根据会计处理的不同，商业返利可具体描述为：

　　1.达到规定数量赠实物的形式。

例如：

在一个月内，销售电磁炉30台，赠配套橱具10套；

　　2.直接返还货款的形式。

例如：

读者来信中，让利2.1万元若直接以现金或银行存款返还百货公司，即为直接返还货款；

　　3.冲抵货款的形式。

例如：

在一定时期（通常为一年）购买2万件，返利为进货金额的1%，购买至5万件返利为进货金额的1.5%，以此类推，返利直接在二次货款中扣减。

　　销售返利处理

　　据税法规定，销售货物并给购买方开具专用发票后，如发生退货或销售折让，对于购货方已付款或货款未付已作账务处理，发票联和抵扣联无法退还的情况下，购货方必须取得当地税务机关开具的“进货退出或索取折让证明单”送交销货方，作为销货方开具红字专用发票的合法依据，并开具红字专用发票。

　　1．达到规定数量赠实物

　　销售返利如采用返回所销售商品方式的，根据税法的规定，应视作销售处理，并计缴增值税。

　　支付销售返利方：

　　借：

营业费用

　　贷：

库存商品

　　应交税金——应交增值税（销项税额）

　　期末对于捐赠的商品进行纳税调整。

　　收到销售返利方：

　　收到实物销售返利方冲减有关存货成本，并要计缴增值税。

需分两种情况处理：

（1）若供货方开具增值税专用发票，则：

　　借：

库存商品

　　应交税金——应交增值税（销项税额）

　　贷：

主营业务成本

（2）若不开具增值税专用发票，则：

　　借：

库存商品

　　贷：

主营业务成本

　　2．直接返还货款

　　支付销售返利方：

　　销售返利如采用支付货币资金形式的，支付销售返利方，根据取得的“进货退出或索取折让证明单”作为费用处理。

　　借：

营业费用

　　贷：

银行存款等

　　但是在实务操作中，对于这种返利方式会计处理方法各异，有的会计人员做如下处理：

　　借：

主营业务收入

　　贷：

银行存款

　　因为现金返利是在购货日后发生的，无法注明在同一张增值税专用发票上。

因此，返利不能冲减增值税，只能冲减主营业务收入。

　　收到销售返利方：

　　收到销售返利方，冲减销售成本，如果对方开具红字发票时，应将进项税金转出。

　　借：

银行存款

　　贷：

主营业务成本

　　应交税金——应交增值税（进项税额转出）

　　3．冲抵货款的形式。

　　国税发[2004]136号文件规定，对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税。

会计上应按销售折让处理。

　　按税法规定，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，销售方可按折扣后的余额作为销售额计算增值税，如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣，而购买方应按折扣后的余额计算进项税额。

　　销售返利如采用在销售发票直接扣减方式，性质上类同销售折让，其会计处理与一般商品折让购销的会计处理一样。

支付销售返利方收入按照扣减销售返利后的净额计入销售收入；收到销售返利方成本按照扣减销售返利后净额计入采购成本。

　　如果将返利额另开发票，对于直接冲抵货款的形式来兑现的返利，在开具发票后发生的返还费用，或者需要在期后才能明确返利额，销售方据购买方主管税务机关出具的“进货退出或索取折让证明单”开出红字发票冲销收入，并相应冲减销项税额。

　　支付销售返利方：

　　支付返利方凭进货退出或索取折让证明单，开具红字折让增值税发票。

　　借：

主营业务收入

　　应交税金——应交增值税（销项税额）

　　贷：

银行存款

　　收到销售返利方：

　　收到返利方，持通过税务局认证的红字折让增值税发票，抵减进项税额。

　　借：

银行存款

　　应交税金——应交增值税（进项税额转出）（红字）

　　贷：

其他业务收入（或库存商品）