采购内部审计方案Word下载.docx

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五、审计时间：

六、审计重点与程序：

（一）采购预算（计划）业务

获取采购政策、采购预算、生产预算、销售预算

1、预算编制的审计：

（1）采购预算的编制是否与生产预算、销售预算、资金预算等相协调；

是否考虑存货政策和采购政策;

是否考虑存量管理制度,并制定安全存量、最低最高存量及请购点，经济批量等因素。

（2）预算编制是否分类分品种规格列明数量、金额、单位及供应商等资料。

2、采购预算是否按审批流程审批，是否经董事会授权。

3、实际请购是否与采购预算相配合，并严格控制；

是否机动配合生产和管理制度及库存而作出适当调整。

4、实际采购与预算产生的量差和价差有误查明原因,并作出适当的记录和调整.

（二）供应商的选择

获取《合格供应商名录》，采购招投标管理办法，招标过程有关文件

1、供应商管理审计：

（1）应重点审查组织对定点供货商选择的合理性，包括供货商选择评价程序是否规范；

有无明确的供货商选择目标和评价标准；

有无建立供货商评价小组，小组人员组成是否合理;

（2）有无完整、真实的供货商资料；

供货商资料筛选、排序和审批是否流于形式；

（3）有无对供货商档案进行规范管理,建立《合格供货方目录》,定期组织对供货商调查和复审；

修改供货商档案是否经过特定授权并进行有效信息沟通等。

2、对供应商选择的审计：

由于电器公司主要材料供应商均由招投标方式产生，应重点审查招如下内容:

（1）审阅有关记录，检查招标过程和招标标准是否符合“公开选购、公平竞争、公正交易"

的原则，确定在招标、开标、评标和定标过程中有无违反规定程序情况。

（2）审查有关招标文书的内容是否完整、严密,有关条款规定是否得到切实遵守.

（3）审查招标采购的价格是否合理。

复验标底价格，对编制标底的工作底稿所载明的

物资数量、价格、人工耗费、各项其他费用及税金等进行复核、验算；

审查最高采购限价的

合理性和公允性；

（三）合同的签订

抽查部分大额采购合同、合同审批记录

1、审查合同内订购的商品货物及品质、规格、数量、质量、交货期及价格是否符合采购预算要求。

2、审查订购货物的价格是否合理，交货方式和结算方式是否恰当,如由招投标方式产生，是否与投标书一致.

3、审查、评价合同是否依据经济合同法签订，主要包括供应商资格，是否为合格供应商、手续是否完备、有无双方主要领导审查批准、是否按照合同审批流程执行，副本有无交财会部门及监审部门备查。

4、了解谈判流程及有关谈判记录，查看合同及其相关谈判记录，对比采购合同的内容及条款，确保谈判内容与合同内容一致;

了解主管领导是否适度参与谈判。

追溯与供应商签订合同商谈的详细内容记录，了解合同起草过程，是否对所列条款进行研究、审定、或咨询公司法律顾问；

并根据相应的法律法规分析各具体条款的合理、公平、公正性。

（四）请购与订单

获取请购申请、订单、订单台账

1、各种类别原材料是否由负责请购的部门和专人开立请购申请，并依授权核准后办理采购事宜；

请购申请内容是否详实,并经授权主管人员签批；

紧急采购是否经常发生，其原因是否充分恰当;

请购是否与采购预算相符合。

2、采购订单是否在采购合同的框架内执行，调阅采购档案，审查其中询价报价单、订购单是否办理齐全，前后一致。

3、订单的内容，采购货物飞名称、规格、单位、数量、单价、金额、交货期、装卸地点、包装、运输方法、运费、付款结算办法、验收、保险等是否规定完备,内容是否符合相关合同法规定。

4、订单是否由专人进行档案管理，是否建立合同及订单台账，以以便查阅。

（五）货物验收

获取请购单、验收单、送货单、发票等

1、审查是否设置独立的质量检验部门组织物资验收,有无采取适当措施防止采购人员、质检人员与保管人员串通舞弊;

2、审查物资验收是否根据货运单、发票和经过批准的采购合同副本、采购价格申报单、采购计划进行；

3、审查物资验收是否签署顺序编号的验收报告；

4、审查超过采购合同的进货数量和提前到货的采购是否经过适当批准；

5、审查短缺物资和不符合质量要求的物资是否查明了原因，有无根据不同情况及时组织索赔，是否每月编制退货报告，以供采购和质检部门进行审查、分析和考核供货商表现等；

6、审查对逾期未交货者，有无按合同规定给予罚款或没收违约金;

7、审查对大型或数额较大的物资采购，有无取得供货商合格的检验证明，合同中是否规定了必要的质保内容；

物资验收是否严格,有无存在由于验收不严造成以次充好、以劣充优、不合格物资入库等问题.

（六）货物仓储

获取验收单、领发货单、货物管制卡、安全检查日报表等

1、货物的储存，是否依类别分存各库或分档保存，各库是否分设，个库是否设分区货架并分分格编号,编号是否清晰有系统规则，收货及发货是否便捷.

2、库房安全措施是否完善。

3、供应商交运商品货物时，应该对送货单。

发票，装箱单等单据，与请购单内容核对无误后办理验货手续.

4、交货入库数量超过或未达到订购量部分，是否作妥当处理。

5、供应商送货时是否均适时开立验收单并实施品质检验,以确保货物品质.

6、所以领货，是否均根据正式核准的领货单办理。

7、领货量异常时,有否查明原因，对于已领货未办手续的,或已办手续未提领的，有无追踪控制。

（七）付款

获取请购单、验收单、供应商发票、记账凭证、应付账款明细账等

1、审查负债的确认是否正确。

审查采购部门是否在物资采购申请单、验收单、供应商发票等核对无误的基础上出具付款申请单，并及时通知财会部门;

财会部门是否在进一步审核的基础上,编制记账凭证，登记付款凭单登记簿或应付账款明细账，确认负债。

2、国内采购是否办妥验收手续，备齐有关凭证送财务部门审核后，编制记账凭证后再付款。

3、国外进口采购是否根据报关资料办理结汇手续。

4、交货期延误或者品质、数量不符的采购，是否按合约规定执行扣款或罚款手续.

5、审查应付账款的登记是否正确。

审查应付账款登记和管理是否由独立于请购、采购、验收、付款以外的职员执行；

是否根据不同供货商设置明细账进行明细分类核算;

是否根据审核无误的原始凭证和记账凭证及时登记账簿记录,有无遗漏、隐瞒负债情况;

是否定期将应付账款明细账余额与供货商寄回的对账单相核对，与应付账款总账相核对,与采购部门台账相核对，对存在的差异是否及时妥善处理；

对享有折扣的交易，是否以扣除折扣后的货款净额登记应付账款,以防止在付款时贪污折扣。

6、审查预付账款处理是否合规。

审查预付账款是否经过申请、审批；

收到采购物资后，是否根据供应商发票及时冲减预付账款；

是否与供货商定期对账.

7、审查应付账款余额的整体合理性.审查财会部门是否定期编制应付账款账龄分析表、物资已收发票未到情况汇总表；

是否每月计算主要业绩指标据以监控应付账款状况；

采用分析性复核方法，通过比较本期与上期各应付账款明细账户余额、相关比率和相关费用账户金额,确定应付账款有无异常变动.

8、审查付款处理是否合规。

审查付款是否符合资金结算制度的要求；

付款是否在会计审核的基础上，经过授权人审批；

是否按确定的付款方式付给指定的收款人；

核实付款金额和收款人是否正确；

有无使用空白支票；

已付货款是否在发票上加盖“付讫"

戳记等。

七、审计的分工与计划

（一）分工

XXX:

负责

XXX：

1、审计准备工作：

（1）收集、分析、评价采购管理制度.

（2）财务系统内导出截至差何日的采购费用明细账.

（3）了解公司审计年度内采购预算、实际采购情况以及两者的差异。

（4）了解公司的招投标管理现状，包括:

招投标方式、评标方式。

（5）了解非招投标物资采购的现状：

询价、议价、比价。

（6）查阅外部审计的审计报告及工作底稿，必要时可利用外部审计的工作成果.

2、现场审计工作时间安排

（1）首次进场会议—-—-——

（2）制度评估-——-—-

（3）采购、合同管理、验收、付款审计测试--——-

（4）现场沟通会议——-----

（5）审计问题的改善后续追踪审计———--—-

（6）出具审计报告及管理建议书---—---

八、采购审计所需资料清单

（一）前期资料

1、物资采购预算

2、财务会计资料

3、相关制度规定:

例如采购政策、采购程序制度授权审批制度、供应商管理制度、货物仓储制度、合同签订制度、凭证管理制度等。

4、外部信息资料：

例如同行业相关资料、物价水平和编号幅度、技术变化程度和供应商资料等

（二）采购预算制度及审批阶段

1、采购政策

2、采购预算

3、销售计划

4、产品产量计划

5、生产作业计划

（三）合同及订单管理阶段

1、合同法及公司内部有关合同制度

2、《合格供应商名录》及供应商有关资料

3、采购招投标管理办法

4、招标过程有关文件

5、合同正文和副本及合同台账

6、物资采购申请单

7、订单及订单台账

（四）验收入库阶段

1、采购发票

2、运费单

3、检验报告单

4、入库单

5、退货单

6、付款申请表

7、付款凭单

8、转账凭证

9、应付账款明细账

10、材料采购明细账

11、对账单

（五）其他需相关部门提供的资料