全套账务处理Word文档格式.docx
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您的理解不对。
即使不开具发票销售商品也要确认收入并缴纳增值祝收到港元时要按
即期的汇率折算为人民币进行账务处理正常计算值税。
借银行存款
应交税费——应交增值税（销项税额）
假设收到银行承兑汇票时
借应收票据（原始凭证附汇票的复印件）
将该银行承兑汇票背书转让时
借原材料、库存商品、应付账款等
贷应收票据
包装物核算
在对包装物进行处理时单独计价的是计人其他业务收入。
不单独计价的包装物与商品
在一起销售是计入主营业务收入。
我的疑问是不是还说不单独计价的包装物是要计人销售
费用的吗?
企业在发出包装物时应根据发出包装物的不同用途分别进行账务处理。
生产部门领用的包装物构成了产品的成本因此应将包装物的成本计入产品生产成本
借记“生产成本”贷记“包装物”
随同产品一起出售单独计价的包装物相当于单独销售包装物借记“其他业务成本”贷记“包装物”随同产品出售但不单独计价应是借记“销售费用”贷记“包装物”。
出租的包装物借记“其他业务成本”贷记“包装物”收到包装物的租金借记“率
存现金”等贷记“其他业务收入”出借的包装物借记“销售费用”贷记“包装物”。
收到出租、出借包装物的押金
借库存现金等
贷其他应付款
退回押金
借其他应付款
贷库存现金等
对于逾期未退的包装物首先将押金没收相当于是将包装物卖掉
借其他应付款（按没收的押金入账）
贷应交税费——应交增值税（销项税额）[押金1+增值税税率）增值税税率]
其他业务收入
[押金（1+增值税税率）]
涉及到消费税的接应缴纳的消费税
借营业税金及附加[押金（1+增值税税率）消费税税率]
贷应交税费——应交消费税[押金（1+增值税税率）消费税税率]
对于逾期未退的包装物考虑到有时原来收取的押金相对于出售来讲金额较小要加收
一部分押金对于该部分加收的押金应作为营业外收入处理。
收到押金时
借银行存款
在该包装物确实不退时该押金也就不再退还此时的分录
借其他应付款（加收的押金）
贷应交税费——应交增值税（销项税额）[加收的押金（1+增值税税率）增值税税率]
应交税费——应交消费税[加收的押金（1+增值税税率）消费税率]
营业外收入（按借贷方的差额倒挤）
出租出借的包装物收回后不能使用而报废的
借原材料（按其残料价值）
贷其他业务成本（出租包装物）
或销售费用（出借包装物）。
成本加成合同的账务处理
请问成本加成合同双方账务如何处理?
成本加成合同是建造合同的一种形式会计和税法对合同收入和合同成本的确认是一样的
按完工百分比法确认。
1建设方的处理
按工程的进度与施工方结算付款
借预付账款
贷银行存款
借在建工程
贷预付账款
完工后转入固定资产
借固定资产
贷在建工程
2施工方按建造合同准则处理
发生合同成本、费用时
借工程施工——合同成本
贷原材料、应付职工薪酬等
登记已经结算的合同价款时
借应收账款
贷工程结算
实际收到款项时
贷应收账款
期末按完工的百分比确认收入和成本
借主营业务成本
贷主营业务收入
工程施工——合同毛利
完工后工程施工和工程结算科目余额对冲
借工程结算
贷工程施工——合同成本
——毛利有关固定资产盘盈的会计处理
辅导期一般纳税人增值税的账务处理
一般纳税人在辅导期增值税进项税的账务处理有特别的地方吗?
辅导期中本月认证的进项税额一般在次月抵扣可以按下述方法处理本月认证通过
的进税额可以设置“待抵扣进项税额”明细以便与正常可以抵扣的进项税额区分
外购货物时
借原材料（库存商品）
应交税费——待抵扣进项税额
贷银行存款（应付账款等）
次月允许抵扣时
借应交税费——应交增值税（进项税额）
贷应交税费——待抵扣进项税额
无租使用房产问题
同一个法人的关联企业甲有一处房产是房产的所有权人乙单位没有产权无租使
用甲的房产甲已全额交纳房产税（按房产原值的701.2）并且甲乙两个单位在同
一个城市的不同地区注册现在税务部门检查认为乙单位的一部分实际经营地在甲所在的
房产坐落处两个单位签定的协议为无租使用根据税法的相关规定应由乙单位补交所使
用的房产的房产税。
请问这样的说法对吗?
税务机关的要求是合理应该是乙单位即无租使用单位纳税而不是由免税单位纳税的。
《财政部国家税务总局关于调整房产税有关减免税政策的通知》（财税[2004]140号）纳税单
位和个人无租使用房产管理部门免税单位及纳税单位的房产应由使用人代缴纳房产税。
计算错误已经缴纳了房产税可按《征管法》规定申请退税。
乙单位应该向税务机关补
交房产税。
新办企业所得税的管辖权问题
我公司新投资注册一子公司我公司持股比例为83.33另一出资人为一自然人（均为
货币出资）注册后我公司又以实物对该子公司进行投资计入资本公积未占有股权。
那么
该子公司的企业所得税按规定应属地税还是国税管辖?
我公司这笔投资是否要缴纳增值税?
《国家税务局于调整新增企业所得税征管范围问题的通知》规定以2008年为基年2008
年底之前国家税务局地方税务局各自管理的企业所得税纳税人不作调整。
2009年起新增企
业所得税纳税人中应缴纳增值税的企业其企业所得税由国家税务局管理应缴纳营业税
的企业其企业所得税由地方税务局管理。
同时2009年起下列新增企业的所得税征管范围实行以下规定
（1）企业所得税全额为中央收入的企业和在醵税务局缴纳营业税的企业其企业所得税由
国家税务局管理。
（2）银行（信用社）、保险公司的企业所得税由国家税务局管理除上述规定外的其他各类
金融企业的企业所得税由地方税务局管理。
机关都不认可的所以现在税务机关也不再印制这些东西了。
有关付款后让对方开收条的问题
问出纳凭发票支付现金后收款人要写收条吗依据是什么
补充问题
完整事件是这样一电梯公司按合同给我公司安装电梯费用是万元工程结束后该
公司业务员拿安装发票来领走万元现金有领导批条但一年后现在该公司向法院起
诉说我未付款法院说发票是记帐凭证不是付款凭证没有收款人的收据不能证明我
已付款。
答其实这是个财务漏洞问题经手人在发票上签字只能说明是他经办的该件事情是
否领款不一定涉及银行转帐是没有什么问题的但涉及现金付款是需要收条或其他凭据的
在这方面我也是有经验和教训的金额没有这你么大而且是对个人的现在那个人对我
都不满我自己也觉得很委屈的因为他报帐时我的确付了款的而且盘点现金也是相符的
根据我现在的做法我建议你用一本付款收据用通号管理凡是涉及到现金支出的就不
要写什么收条了直接在付款凭据上写明付什么费会计签字出纳付款时签字由收款人
在上面签字如果不是公司内部员工而是其他公司派来款的一定要对方公司出具委托该人
来收款的证明存根象会计档案这样保管这样做任何时候来查都是很清晰的。
另外我现在对收款收据如公司零星罚款、卖废品收入等也进行了通号管理并由
交款人会计出纳签字。
效果很不错的。
关于基建成本和基建完工转固定资产的问题
问哪些费用可以进基建成本,基建成本在在建工程科目下转入固定资产所附发票应是什
么发票?
商业部门开的建材材料发票行吗?
还是必需是建筑安装公司开的工程票,另外结转时
是不是必需要有专业部门开的验收证明,如果以前已经转入固定资产而缺少发票现在补上行
吗?
（已经隔年）,应补哪些税我看我的前任会计用汽油发票,电费发票,普通收据都有记在在建
工程科目下,这样对吗?
答1、凡是发生的与基建项目有关的费用如材料费、人工费、机械使用费等相关的票据
都可以计入“在建工程”科目核算。
2、不同类型需要不同发票不能一概而论。
工程要有验收证明、竣工决算和审计报告、
建筑业发票等。
2、如果汽油发票、电费发票等属于为该基建项目发生的直接费用也可以计入“在建工
程”科目核算。
3、基建项目竣工决算后直接将“在建工程”实际发生的费用支出总额结转到“固定资
产”科目中。
企业出口退税办税流程精选
首先我们得了解出口退税的概念出口货物退（免）税是指在国际贸易中货物输出国对
输出境外的货物免征其在本国境内消费时应缴纳的税金或退还其按本国税法规定已缴纳的税
金（增值税、消费税）。
其次我们需要了解出口退税的内容目前享有出口退税权的企业是指经有关部门批
准的、有进出口经营权的企业。
主要是外贸公司和有进出口权的生产企业包括外商投资企
业另外还有出口量较小的一些特殊企业如外轮供应公司、免税品公司等等。
享受退税的
出口货物除免税货物、禁止出口货物和明文规定不予退税货物外、其他货物都可享受退税
政策。
退税的税种为增值税和消费税。
从2004年起增值税的退税率共有5档分别是17%、
13%、11%、8%、5%平均退税率为12%左右。
消费税的退税率按法定的征税率执行。
出口退
税主要实行两种办法一是对外贸企业出口货物实行免税和退税的办法即对出口货物销售
环节免征增值税对出口货物在前各个生产流通环节已缴纳增值税予以退税二是对生产企
业自营或委托出口的货物实行免、抵、退税办法对出口货物本道环节免征增值税对出口
货物所采购的原材料、包装物等所含的增值税允许抵减其内销货物的应缴税款对未抵减完
的部分再予以退税。
根据现行税制规定我国出口货物退（免）税的税种是流转税（又称间接税）范围内的增值
税、消费税两个税种。
出口退税办税流程
一、办理出口货物退免税认定出口企业在办理《对外贸易经营者备案登记表》后
30日内、或者未取得进出口经营权的生产企业代理出口在发生首笔出口业务之日起30日内
必须到所在地主管退税的税务机关办理出口货物退免税认定手续纳入出口退税管理。
二、购买出口企业在退免税申报时必须使用国税局出口退税申报软件。
三、确认出口销售收入出口企业应在货物实际报关出口取得提单并向银行办妥交单
手续时确认销售收入的实现生产企业应同时在当期的增值税纳税申报表上反映免抵退出
口收入。
出口企业必须到当地征税机关领取《出口商品专用发票出口专用》作为入帐和
申报的正式凭证。
四、出口退免税申报
出口企业应在货物出口之日以报关单上注明出口日期为准起90日内向退税部门申
报办理退免税申报手续。
如因特殊情况不能按期办理申报,必须在规定的退税申报期限前
向退税机关提出书面延期退税申报申请,经批准后办理延期申报。
未经批准逾期申报的或逾
期不申报的不再受理申报应视同内销征税。
一外贸企业退免税申报
1、发票认证取得增值税专用发票后30日之内必须到当地主管征税税务机关进行认证
2、申报期限单证齐全后即可在申报系统中进行退税申报每月可分批多次申报
二生产企业退免税申报
1、免税申报
1已进行免抵退认定的生产企业在进行增值税纳税申报之前还须用免抵退申报系统
进行免税出口明细申报将生成的免税数据导入增值税纳税申报系统。
如果企业当月无出口
收入须进行免税“零申报”操作时不需进行免税数据录入直接生成电子数据空文件
新办企业进行第一次免税申报时“进料加工抵扣明细表”中数据都录入“0”。
2免抵退数据导入后还须在当月的增值税纳税申报表上进行反映。
其中“出口销售额”
对应增值税纳税申报表上第7栏“免抵退办法出口货物销售额”如果出口的产品征税率与退
税率之间有差额则在增值税纳税申报表上除了反映出口销售额外还须同时反映“免抵退
税办法出口货物不得抵扣进项税额”对应增值税纳税申报表附列资料表二18栏
2、单证齐全后在退税申报系统中生成电子数据并进行退税申报申报期限为每月15日
前。
五、领取退税审批通知单
一般情况下生产企业可在退税申报的次月初到征收大厅退税窗口领取“生产企业出
口货物免抵退税审批通知单”并根据通知单内容做好相关帐务处理。
六、办理出口退税:
税款到帐后请及时到征收大厅退税窗口县国税局领取“收入退还书”。
七、关于出口报关单数据处理
根据国家税务总局规定必须用海关报关单信息审核、审批退税。
对企业而言需对出
口报关单数据做如下处理
1、企业在货物报关出口后应及时登录网站“中国电子口岸”,进入“出口退税”子系
统进行“结关信息查询”查询到报关单结关信息后可及时向申报地海关领取纸质出口货物
报关单同时该结关信息可用于出口征免税申报“免税明细录入。
2、数据提交。
在“数据报送”菜单中查询报关单电子信息与纸质出口货物报关单内容
进行核对核对无误后进行“数据报送”以上数据供退税机关审核退税之用。
八出口退税的几个注意时限
一是“30天”。
属于防伪税控增值税专用发票必须在开票之日起30天内办理认证手续。
二是“90天”。
出口企业应在货物报关出口之日起90日内向退税部门申报办理出口货物退免税手续外商投资企业采购国产设备须在增值税专用发票开具之日起90日内向退
税部门申报办理退税。
三是“3个月”。
出口企业出口货物纸质退税凭证丢失或内容填写有误按有关规定可以
补办或更改的经申请批准后可延期3个月申报。
关于在建工程的问题
问我公司在重新装修一个楼层,其中添置了很多家具电脑和其他资产.请问,在整个装修
过程中,所有的支出是否都应在"
在建工程"
科目里核算,在工程结束后,再从这个科目中把资
产分类记入相应的科目中,如固定资产的进固定资产科目,低耗的进低值易耗科目,其他的进
长期待摊费用,不知可否?
能否举例告知?
答一、公司自有房屋装修,要区分是固定资产改良还是修理费、装修费
、如果装修费用达到固定资产原值的以上装修后其经济使用寿命延长年以
上发生的装修费用通过“在建工程”科目核算。
1装修发生的所有费用
贷银行存款或现金、原材料、应付工资等相关科目
2装修完工
、如果装修费用没达到固定资产原值的金额过大可作为费用记入长期待摊费
用在不短于年时间内摊销金额不大的直接记入当期费用。
1发生装修费支出
借长期待摊费用--装修费
2摊销时
借管理费用或营业费用等
贷长期待摊费用--装修费
二、添置的电脑和其他资产
购买的资产达到固定资产标准的计入“固定资产”科目达不到固定资产标准的计入
“低值易耗品”科目。
新准则和摊销、预提费用
问新企业会计准则中没有待摊费用和预提费用科目工作中如果遇到预交房租和还贷
款利息的事情应该怎样做账
答1、企业预付的房租在原准则下计入“待摊费用”科目在新准则下如果符合资
产定义可以计入“预付账款”科目。
若不作为固定资产管理则只能一次性计入当期损益。
2、原计入“预提费用”科目的预提的贷款利息支出该费用属于企业已发生尚未支付的
负债符合负债的定义可计入“应付利息”科目。
消化账面过多的库存有什么措施
问我公司属于商业批发,因前会计发票过了认证期进项无抵扣,价税合计入库存,销售没
开票,倒置账面库存虚多（超过百万）,如现把这部分含税库存消化,有没优惠政策?
答销售不开票造成少报收入本身就已经错了还要找优惠政策这是不允许的
按照规定企业自查将该补缴的税款补上不然税务部门检查时按偷税处理除补缴税款
外还要加收滞纳金及罚款的。
1、认证不了的作为成本这是对的
2、销售不开发票这本来也是允许的但你没有开发票也不作为收入这就是违法的
现在你要做的就是把没开发票的部分及时做收入然后补交相应的税款如果可能做一
次盘点把误差的部分作为盘盈或盘亏处理要注意盘亏的要报告税务机关审批才可以作
为损失的而盘盈的只能作为收入来纳税。
现在你及时处理可能只补税和滞纳金等税务机关检查发现那肯定要加上罚款的而
且数额这么大隐瞒不了的。
无发票账务如何处理
问我公司最近有几笔没有开票的款项进我们的开户行请问这样的业务我该如何处理
呢
答先记入预收帐款处理有机会再转出去作为退预收款处理。
但是如果你要结转相关的成本还是可能被查到。
所以出于安全考虑我建议你还是
老老实实计提销售税金和普通销售一样入账。
其他应收款和其他应付款
一、其他应收款是指除应收账款、应收票据、预付账款外企业应收、暂付其他单位和
个人的各种款项具体包括以下几个方面
1预付给公司内部车间、科室和职工个人的各种备用款项
2应收出租包装物的租金
3存出的保证金如包装物押金等
4应向职工个人收取的各种垫付款项
5应收、暂付上级单位和下属单位的款项
6应收的各种赔款包括应向责任者个人和保险公司收取的财产物资等损失的赔偿款项
7应收的各种罚款
8应向购货单位收取、代缴的税金款项
9其他应收、暂付款项。
二、其他应付款是指公司除了应付账款、应付票据、应付工资、应交税金、应付股利、
其他应交款等以外的各种应付、暂收款项主要包括存人保证金、应付租金、应付赔偿款、
应付工会经费等。
有关废品收入的账务处理
1、非正常损失报废的材料销售收入冲原存货存本及增值税进项税额转出后作为营业外
支出处理。
2、因公司技改等正常原因使原料不能满足生产需要而销售的收入作其他业务收入处理。
3、正常的生产、试验等废料销售收入一般作其他业务收入或营业外收入处理无明确、
严格的规定两者都有一定的道理。
不是工业企业的废品收入
借现金或银行存款
贷营业外收入
如果是工业企业的废品收入
借:
现金或银行存款
贷其他业务收入
贷应交税费
并结转成本
借其他业务支出
贷库存商品/半成品/原材料
资产和财产的区别
关于资产和财产的区别,可以从下述几方面来理解:
第一,由于净资产是企业财产或财富的积累并最终归出资者所有,所以,财产在一定意义
上就具有企业和出资者双重所有的性质.相比之下,资产则只归企业所有.
第二,由于净资产是企业运营总资本的一部分并且归企业所有,所以财产属于自有资本的
范畴,与此同时,与净资产相对应的资产就成为财产的转化形态或运用形态.
第三,企业的财产虽属于自有资本的范畴,但它并不是由出资者的投资所形成的,而是企
业总资本运营收益或总资产运营收益的积累,所以,财产既是资本的产物,又是资产的产物.
第四,从企业的借贷关系看,有资产就有负债,即资产是与负债相对应的;
相比之下,财产
则不与负债相对应.
第五,由于资产与负债相对应,所以资产就随负债的增加而增加,随负债的减少而减少.相
比之下,由于财产不与负债相对应,所以财产就不随负债的变化而变化.
新成立的公司在开始营业之前发生的所有支出如何记账
问新成立的公司在开始营业之前发生的所有支出如何记账现在补记是要在发生日一
笔一笔的记吗
答1、资本性支出记入固定资产、无形资产等科目。
2、费用性支出记入长期待摊费用——开办费正式营业后在5年内摊销。
注新会计
准则规定计入长期待摊费用的开办费在正式营业当月一次
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