中华人民共和国增值税暂行条例附英文Word文件下载.docx
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税率的调整,由国务院决定。
第三条纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务,应当分别核算不
同税率货物或者应税劳务的销售额。
未分别核算销售额的,从高适用税率。
第四条除本条例第十三条规定外,纳税人销售货物或者提供应税劳
务(以下简称销售货物或者应税劳务),应纳税额为当期销项税额抵扣当期
进项税额后的余额。
应纳税额计算公式:
应纳税额=当期销项税额-当期进项税额
因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时,其不足部分可以结转
下期继续抵扣。
第五条纳税人销售货物或者应税劳务,按照销售额和本条例第二条
规定的税率计算并向购买方收取的增值税额,为销项税额。
销项税额计算
公式:
销项税额=销售额×
税率
第六条销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部
价款和价外费用,但是不包括收取的销项税额。
销售额以人民币计算。
纳税人以外汇结算销售额的,应当按外汇市场
价格折合成人民币计算。
第七条纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由
的,由主管税务机关核定其销售额。
第八条纳税人购进货物或者接受应税劳务(以下简称购进货物或者应
税劳务),所支付或者负担的增值税额为进项税额。
准予从销项税额中抵扣的进项税额,除本条第三款规定情形外,限于
下列增值税扣税凭证上注明的增值税额:
(一)从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额;
(二)从海关取得的完税凭证上注明的增值税额。
购进免税农业产品准予抵扣的进项税额,按照买价和10%的扣除率计算
。
进项税额计算公式:
进项税额=买价×
扣除率
第九条纳税人购进货物或者应税劳务,未按照规定取得并保存增值
税扣税凭证,或者增值税扣税凭证上未按照规定注明增值税额及其他有关
事项的,其进项税额不得从销项税额中抵扣。
第十条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:
(一)购进固定资产;
(二)用于非应税项目的购进货物或者应税劳务;
(三)用于免税项目的购进货物或者应税劳务;
(四)用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务;
(五)非正常损失的购进货物;
(六)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。
第十一条小规模纳税人销售货物或者应税劳务,实行简易办法计算
应纳税额。
小规模纳税人的标准由财政部规定。
第十二条小规模纳税人销售货物或者应税劳务的征收率为6%。
征收率的调整,由国务院决定。
第十三条小规模纳税人销售货物或者应税劳务,按照销售额和本条
例第十二条规定的征收率计算应纳税额,不得抵扣进项税额。
应纳税额计
算公式:
应纳税额=销售额×
征收率
销售额比照本条例第六条、第七条的规定确定。
第十四条小规模纳税人会计核算健全,能够提供准确税务资料的,
经主管税务机关批准,可以不视为小规模纳税人,依照本条例有关规定计
算应纳税额。
第十五条纳税人进口货物,按照组成计税价格和本条例第二条规定
的税率计算应纳税额,不得抵扣任何税额。
组成计税价格和应纳税额计算
组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税
应纳税额=组成计税价格×
第十六条下列项目免征增值税:
(一)农业生产者销售的自产农业产品;
(二)避孕药品和用具;
(三)古旧图书;
(四)直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备;
(五)外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备;
(六)来料加工、来件装配和补偿贸易所需进口的设备;
(七)由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品;
(八)销售的自己使用过的物品。
除前款规定外,增值税的免税、减税项目由国务院规定。
任何地区、
部门均不得规定免税、减税项目。
第十七条纳税人兼营免税、减税项目的,应当单独核算免税、减税
项目的销售额;
未单独核算销售额的,不得免税、减税。
第十八条纳税人销售额未达到财政部规定的增值税起征点的,免征
增值税。
第十九条增值税纳税义务发生时间:
(一)销售货物或者应税劳务,为收讫销售款或者取得索取销售款凭据
的当天。
(二)进口货物,为报关进口的当天。
第二十条增值税由税务机关征收,进口货物的增值税由海关代证。
个人携带或者邮寄进境自用物品的增值税,连同关税一并计征。
具体
办法由国务院关税税则委员会会同有关部门制定。
第二十一条纳税人销售货物或者应税劳务,应当向购买方开具增值
税专用发票,并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。
属于下列情形之一,需要开具发票的,应当开具普通发票,不得开具
增值税专用发票:
(一)向消费者销售货物或者应税劳务的;
(二)销售免税货物的;
(三)小规模纳税人销售货物或者应税劳务的。
第二十二条增值税纳税地点:
(一)固定业户应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。
总机构和
分支机构不在同一县(市)的,应当分别向各自所在地主管税务机关申报纳
税;
经国家税务总局或其授权的税务机关批准,可以由总机构汇总向总机
构所在地主管税务机关申报纳税。
(二)固定业户到外县(市)销售货物的,应当向其机构所在地主管税务
机关申请开具外出经营活动税收管理证明,向其机构所在地主管税务机关
申报纳税。
未持有其机构所在地主管税务机关核发的外出经营活动税收管
理证明,到外县(市)销售货物或者应税劳务的,应当向销售地主管税务机
关申报纳税;
未向销售地主管税务机关申报纳税的,由其机构所在地主管
税务机关补征税款。
(三)非固定业户销售货物或者应税劳务,应当向销售地主管税务机关
(四)进口货物,应当由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税。
第二十三条增值税的纳税期限分别为一日、三日、五日、十日、十
五日或者一个月。
纳税人的具体纳税期限,由主管税务机关根据纳税人应
纳税额的大小分别核定;
不能按照固定期限纳税的,可以按次纳税。
纳税人以一个月为一期纳税的,自期满之日起十日内申报纳税;
以一
日、三日、五日、十日或者十五日为一期纳税的,自期满之日起五日内预
缴税款,于次月一日起十日内申报纳税并结清上月应纳税款。
第二十四条纳税人进口货物,应当自海关填发税款缴纳证的次日起
七日内缴纳税款。
第二十五条纳税人出口适用税率为零的货物,向海关办理出口手续
后,凭出口报关单等有关凭证,可以按月向税务机关申报办理该项出口货
物的退税。
具体办法由国家税务总局规定。
出口货物办理退税后发生退货或者退关的,纳税人应当依法补交已退
的税款。
第二十六条增值税的征收管理,依照《中华人民共和国税收征收管
理法》及本条例有关规定执行。
第二十七条对外商投资企业和外国企业征收增值税,按照全国人民
代表大会常务委员会的有关决定执行。
第二十八条本条例由财政部负责解释,实施细则由财政部制定。
第二十九条本条例自一九九四年一月一日起施行。
一九八四年九月
十八日国务院发布的《中华人民共和国增值税条例(草案)》、《中华人民
共和国产品税条例(草案)》同时废止。
【名称】PROVISIONALREGULATIONSOFTHEPEOPLE'
SREPUBLICOFCHINAONVALUEADDEDTAX
【题注】(StateCouncil:
13December1993)
【章名】WholeDoc.Article1
Allunitsandindividualsengagedinthesalesofgoods,provisionofprocessing,repairsandreplacementservices,andtheimportationofgoodswithintheterritoryofthePeople'
sRepublicofChinaaretaxpayersofValue-AddedTax(hereinafterreferredtoas'
taxpayers'
),andshallpayVATinaccordancewiththeseRegulations.
Article2
VATrates:
(1)Fortaxpayerssellingorimportinggoods,otherthanthosestipulatedinitems
(2)and(3)ofthisArticle,thetaxrateshallbe17%.
(2)Fortaxpayerssellingorimportingthefollowinggoods,thetaxrateshallbe13%:
I.Foodgrains,ediblevegetableoils;
II.Tapwater,heating,airconditioning,hotwater,coalgas,liquefiedpetroleumgas,naturalgas,methanegas,coal/charcoalproductsforhouseholduse;
III.Books,newspapers,magazines;
IV.Feeds,chemicalfertilizers,agriculturalchemicals,agriculturalmachineryandcoveringplasticfilmforfarming;
V.OthergoodsasregulatedbytheStateCouncil.
(3)Fortaxpayersexportinggoods,thetaxrateshallbe0%,exceptasotherwisestipulatedbytheStateCouncil.
(4)Fortaxpayerprovidingprocessing,repairsandreplacementservices(hereinafterreferredtoas'
taxableservices'
),thetaxrateshallbe17%.
AnyadjustmentstothetaxratesshallbedeterminedbytheStateCouncil.
Article3
Fortaxpayersdealingingoodsorprovidingtaxableserviceswithdifferenttaxrates,thesalesamountsforgoodsortaxableserviceswithdifferenttaxratesshallbeaccountedfor
separately.Ifthesalesamountshavenotbeenaccountedfor
separately,thehighertaxrateshallapply.
Article4
ExceptasstipulatedinArticle13oftheseRegulations,fortaxpayersengagedinthesalesofgoodsortheprovisionoftaxableservices(hereinafterreferredtoas'
sellinggoodsortaxableservices'
),thetaxpayableshallbethebalanceofoutputtaxfortheperiodafterdeductingtheinputtaxfortheperiod.Theformulaforcomputingthetaxpayableisasfollows:
Taxpayable=Outputtaxpayablefortheperiod-InputtaxfortheperiodIftheoutputtaxfortheperiodislessthanandinsufficienttooffsetagainsttheinputtaxfortheperiod,theexcessinputtaxcanbecarriedforwardforset-offinthefollowingperiods.
Article5
Fortaxpayerssellinggoodsortaxableservices,theoutputtaxshallbetheVATpayablecalculatedbasedonthesalesamountsandthetaxratesprescribedinArticle2oftheseRegulationsandcollectedfromthepurchasers.Theformulaforcomputingtheoutputtaxisasfollows:
Outputtax=SalesamountxTaxrate
Article6
Thesalesamountshallbethetotalconsiderationandallotherchargesreceivablefromthepurchasersbythetaxpayersellinggoodsortaxableservices,butexcludingtheoutputtaxcollectible.
ThesalesamountshallbecomputedinRenMinbi.ThesalesamountofthetaxpayersettledinforeigncurrenciesshallbeconvertedintoRenMinbi.accordingtotheexchangerateprevailingintheforeignexchangemarket.
Article7
Wherethepriceusedbythetaxpayerinsellinggoodsortaxableservicesisobviouslylowandwithoutproperjustification,thesalesamountshallbedeterminedbythecompetenttaxauthorities.
Article8
Fortaxpayerswhopurchasegoodsorreceivetaxableservices(hereinafterreferredtoas'
purchasinggoodsortaxableservices'
),VATpaidorborneshallbetheinputtax.
Theamountofinputtaxthatcanbecreditedagainsttheoutputtax,otherthanthesituationsspecifiedinParagraph3ofthisArticle,shallberestrictedtotheamountofVATpayableasindicatedonthefollowingVATcreditdocument:
(1)VATindicatedinthespecialVATinvoicesobtainedfromthesellers;
(2)VATindicatedonthetaxpaymentreceiptsobtainedfromthecustomsoffice.Thecreditableinputtaxforthepurchasingoftaxexemptagriculturalproductsiscalculatedbasedonadeemeddeductionrateat10%ontheactualpurchasingprice.
Theformulaforcalculatingtheinputtaxisasfollows:
Inputtax=PurchasingpricexDeductionrate
Article9
WheretaxpayerspurchasinggoodsortaxableserviceshavenotobtainedandkepttheVATcreditdocumentinaccordancewiththeregulations,ortheVATpayableandotherrelevantitemsinaccordancewiththeregulationsarenotindicatedontheVATcreditdocument,noinputtaxshallbecreditedagainsttheoutputtax.
Article10
Inputtaxonthefollowingitemsshallnotbecreditedagainst
theoutputtax:
(1)Fixedassetspurchased;
(2)Goodspurchasedortaxableservicesusedfornon-taxableitems;
(3)Goodspurchasedortaxableservicesusedfortaxexemptitems;
(4)Goodspurchasedortaxableservicesusedforgroupwelfareorpersonalconsumption;
(5)AbnormallossesofGoodspurchased;
(6)Goodspurchasedortaxableservicesconsumedintheproductionofwork-in-progressorfinishedgoodswhichsufferabnormallosses.
Article11
Small-scaletaxpayersengagedinsellinggoodsortaxableservicesshalluseasimplifiedmethodforcalculatingthetaxpayable.
Thecriteriaforsmall-scaletaxpayersshallberegulatedbytheMinistryofFinance.
Article12
Therateleviableonthesmall-scaletaxpayerssellinggoodsortaxableservicesshallbe6%.
AnyadjustmenttotheleviablerateshallbedeterminedbytheStateCouncil.
Article13
Forsmall-scaletaxpayerssellinggoodsortaxableservices,thetaxpayableshallbecalculatedbasedonthesalesamountandtheleviablerateprescribedinArticle12oftheseRegulations.Noinputtaxshallbecreditable.Theformulaforcalculatingthetaxpayableisasfollows:
Taxpayable=Salesamountxleviablerate
ThesalesamountshallbedeterminedinaccordancewiththestipulationsofArticle6andArticle7oftheseRegulations.
Article14
Small-scaletaxpayerswithsoundaccountingwhocanprovideaccuratetaxationinformationmay,upontheapprovalofthecompetenttaxauthorities,notbetreatedassmall-scaletaxpayers,ThetaxpayableshallbecomputedpursuanttotherelevantstipulationsoftheseRegula