中级财务会计流动负债练习Word文档格式.docx
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C.应付票据到期支付时，按票面金额结转
D.企业到期无力支付的商业承兑汇票，应按票面金额转入“应付账款”
4.期末，应付票据按其面值和票面利率计提利息时，应作的会计分录是（）。
A.借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目
B.借记“管理费用”科目，贷记“应付利息”科目
C.借记“财务费用”科目，贷记“应付票据”科目
D.借记“管理费用”科目，贷记“应付票据”科目
5.某企业以一张期限为6个月的商业承兑汇票支付货款，票面价值为100万元，票面年利率为6％。
该票据到期时，企业应支付的金额为（）万元。
A．106
C．103
B．104
D．100
6.某企业于2007年3月2日，从A公司购入一批产品并已验收入库。
增值税专用发票上列
明，该批产品的价款为100万元，增值税额为17万元。
合同中规定的现金折扣条件为：
2/10，1/20，n/30。
假定计算现金折扣时不考虑增值税。
该企业在2007年3月21日付清货款时，该企业应享受的现金折扣的金额应为（）万元。
A．1.17B．1C．1.12D．1.35
7.如果企业不设置“预收账款”账户，应将预收的货款计入（）。
A.应收账款的借方
B.应收账款的贷方
C•应付账款的借方
D•应付账款的贷方
8.企业从职工工资中代扣代缴的职工个人所得税，应借记的会计科目是（）。
A.其他应付款B.应付职工薪酬C.银行存款D.应交税费-应交所得税
9.A公司建造办公楼领用外购原材料
因火灾毁损库存商品一批，其实际成本
10000元，原材料购入时支付的增值税为1700元；
20000元，经确认损失外购材料的增值税3400元。
）元。
则A公司计入“应交税费一应交增值税（进项税额转出）”科目的金额为（
A．680B．1020C．1700D．5100
10.委托加工的应税消费品收回后连续进行生产应税消费品的，由受托方代扣代缴的消费税，
委托方应借记的会计科目是（）。
A.委托加工物资
B.营业税金及附加
C.应交税费一一应交消费税
D.受托加工物资
11.下列税金中，不应计入存货成本的有（）。
A.由受托方代扣代缴的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税
B.—般纳税企业进口原材料交纳的进口关税
C.小规模纳税企业购进货物应交纳的增值税
D.由受托方代扣代缴的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税
12.某企业转让一项专利技术，取得的转让收入应交纳的相关税费是（）。
A.消费税
B.增值税
C.营业税
D.不用交税
13.某企业出售一项专利权，取得收入400000元已存入银行，该无形资产原值960000元，
已累计摊销576000元，已提无形资产减值准备4000元，出售过程中支付印花税8400元。
销售该资产适用的营业税税率为5%，其应交营业税为（）元。
A.20000B.11520C.228D.312
14.某企业出售一项固定资产应交的营业税，应借记的会计科目是（）。
A.其他业务成本
C.固定资产清理
D.营业外支出
15.某企业将自产的资源税应税矿产品用于企业的产品生产，计算出的应交资源税，应计入
（）。
A.营业税金及附加
B.主营业务成本
C.生产成本
D.管理费用
16.企业按规定计算缴纳的下列税金，应当计入相关资产成本的是（）。
A.印花税B•车辆购置税C•土地使用税D•城市维护建设税
17.某企业为增值税一般纳税人，2006年实际已交纳税金情况如下：
增值税1700万元，消
费税1300万元，耕地占用税160万元，车船税1万元，印花税3万元，所得税240万元。
上述各项税金应计入“应交税费”科目借方的金额是（）万元。
A.3381B.3241
C.3243D.3244
18.某企业本期实际应上交增值税40000元，消费税20000元，营业税40000元，土地增
值税20000元。
该企业适用的城市维护建设税税率为7%，则该企业应交的城市维护建设税
为（）元。
A.4200B.5600C.7000D.8400
19.下列项目中，不属于其他应付款核算范围的有（）。
A.应付管理人员工资
B.应付经营租入固定资产租金
C.应付租入包装物租金
D•应付、暂收所属单位、个人的款
20.甲企业2007年1月1日以630万元的价格发行5年期债券600万元。
该债券到期一次还本付息，票面年利率为5％。
则甲企业2008年12月31日应计入“应付债券－应计利息”科目的数额为（）万元。
A．30B．31.5C．60D．63
二、多项选择题
1.下列经济业务或事项中，属于负债的是（）。
A.预收账款
B.应交的教育费附加
C.应付经营租入的固定资产租金
D.借款计划
2.下列关于应付账款的处理中，正确的是（）。
A.货物与发票账单同时到达，待货物验收入库后，按发票账单登记入账
B.货物已到但发票账单未同时到达，待月份终了时暂估入账
C.应付账款一般按到期应付金额的现值入账
D.如果购入的资产在形成一笔应付账款时是带有现金折扣的，则获得的现金折扣，冲减财务费用。
3.企业在“应交税费——应交增值税”科目借方设置的专栏有（）。
A.销项税额B.进项税额
C.进项税额转出D.已交税金
4.下列各项，增值税一般纳税人需要转出进项税额的有（）。
A.自制产成品用于集体福利B.外购的货物用于分配给股东
C.外购的货物发生非正常损失D•外购的生产用原材料改用于自建厂房
5.企业按规定交纳营业税的项目有（）。
A.销售商品取得收入
B.销售不动产取得收入
C.出租无形资产取得收入
D.提供运输劳务取得收入
6.企业交纳的下列税费中，应通过“应交税费”科目核算的有（）。
A.城市维护建设税B.财产保险费
C.车船税D.耕地占用税
7.为取得固定资产发生的下列税费中，应该计入企业固定资产价值的有（）。
A.房产税B.车船税
C.车辆购置税D.契税
8.下列税金中，企业应计入“管理费用”的税费有（）。
A.土地使用税B.印花税
C.房产税D.耕地占用税
9.
）。
下列各项中，应通过“应付职工薪酬”科目核算的项目有（
A.职工工资
C.职工的社会保险费
B．解除劳务关系给予的补偿
D•职工离职后提供给职工的非货币性福利
10.下列各项中，可以计入利润表“营业税金及附加”项目的有（）。
11.长期借款所发生的利息支出，可能借记的科目有（）。
A.在建工程
B.销售费用
C.管理费用
D.财务费用
12.“应付债券”账户的贷方反映的内容有（）。
A.债券发仃时产生的债券折价
B.债券溢价的摊销
C.期末计提应付债券利息
D.债券的发行费用
三、判断题
1.应付票据是指企业购买材料、
商品和接受劳务供应等而开出、
承兑的商业汇票，包括商业
承兑汇票和银仃承兑汇票。
（
）
2.企业在计算短期借款利息时，
可以随意选择利率计提利息。
3.企业开出并承兑带息商业汇票时，应按其到期应付金额贷记“应付票据”。
（）
4.企业到期无力偿付的银行承兑汇票，应按其账面余额转入“应付账款”。
5.企业购入货物验收入库后，若发票账单尚未收到，应在月末按照估计的金额确认一笔负债，
反映在资产负债表有关负债项目内。
（）
6.企业预收账款业务不多时，可以不设置“预收账款”科目，直接计入“应付账款”科目的借方科目。
7.预收账款虽然与应付账款均属于负债项目，但与应付账款不同，它通常不需要以货币偿付。
（）
8.企业在折扣期内付款享受的现金折扣应增加当期的财务费用。
9.资产负债表上的应付账款项目是根据应付账款总账科目余额填列。
10.职工离职后，企业提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性福利，不应通过“应付职工薪酬”科目核算。
11.企业以自己生产的产品用于在建工程，由于会计核算时不作销售处理，因此不需交纳增值税。
12.小规模纳税企业购入货物无论是否具有增值税专用发票，其支付的增值税额均不计入进项税额，不得由销项税额抵扣，而计入购入货物的成本。
13.一般纳税人购入货物或接受劳务在取得规定的凭证后均可以抵扣进项税额。
14.企业提供运输劳务取得的收入，应该缴纳增值税。
15.企业取得一项固定资产，支付价款10000元，发生的增值税为1700元，印花税500元，车船税100元，则该项固定资产的入账价值为12300元。
16.企业应付各种赔款、应付租金、应付存入保证金等应在“其他应付款”等科目核算。
（）四、计算题
1.20X6年2月5日，A公司销售一批产品给B公司，款项尚未收到。
双方约定，B公司应于20X6年9月30日付款。
20X6年4月1日，A公司因急需流动资金，经与中国银行协商，以应收B公司货款为质押取得3个月期限的流动资金借款200000元，年利率为6%利息月末计提，到期一次还本付息。
假定不考虑其他因素。
要求：
编制A公司相关的账务处理。
2.甲企业于2006年5月4日从某公司购入—批产品并已验收入库。
增值税专用发票上注明该批产品的价款为250万元，增值税额为42.5万元。
合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，假定计算现金折扣时不考虑增值税。
该企业在2006年5月21日付清货款。
要求：
编制该公司的相关会计处理：
3.A企业预售产品给B企业，要求B企业预付75000元，一个月后，A企业将产品发往B
企业，开出的发票上注明价款100000元，增值税17000元，B企业以银行存款支付剩余
货款。
作出A企业相关的会计分录。
4.某企业计算本月应付职工工资总额231000元，当年支付生产工人工资160000元，车间管理人员工资35000元，厂部管理部门人员工资30200元，销售人员工资5800元，代扣代缴个人所得税3000元，实发工资228000元。
编制该企业的相关会计处理的分录。
5.某大型工业企业2006年5月初“应交税费”账户贷方余额为10000元，当月发生下列相
关业务，增值税适用税率17％：
（1）购入一批原材料，价款150000元，增值税25500元，以银行存款支付，材料已验收
入库；
（2）销售一批应税消费品，价款300000元，增值税51000元，收到的款项存入银行，消费税适用税率10％；
（3）领用原材料一批用于在建工程，材料实际成本为60000，购入时承担的增值税额为10
200元；
（4）出售一项专利技术，该无形资产的账面价值为270000元，收到款项330000元存入银行，营业税适用税率为5%；
编制以上会计业务的分录
6.某企业经批准从20X7年1月1日起发行2年期面值为10元的债券80000张,按照面值发行,债券年利率为5%（实际利率与合同利率一致）,每年7月1日和1月1日为付息日,该债券所筹资金全部用于新生产线的建设,该生产线于20X8年6月底完工交付使用,债券到期后全部一次归还本金。
编制该企业从债券发行到债券到期的全部会计分录。
五、综合题
1.大明公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，消费税税率为10%，营业税
税率为5%，存货收发采用实际成本核算。
该企业2006年发生下列经济业务：
（1）从一般纳税企业购入一批原材料，增值税专用发票上注明的原材料价款为100万元，增值税17万元，货款已经支付，另购入材料过程中支付运费10000元（进项税额按7%的扣除率计算），材料已经到达并验收入库。
（2）销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为200000元，增值税额为34000元，提货单和增值税专用发票已交购货方，并收到购货方开出并承兑的商业承兑汇票。
（3）在建工程领用生产用库存原材料一批，材料成本为10000元，应由该批原材料负担的增值税额为1700元。
（4）对外提供安装劳务，取得收入100000元存入银行，确认收入并计算应交营业税。
（5）转让一项专利权，收入100000元存入银行，该专利权转让时的摊余价值为60000元。
（6）向华清公司销售一批应税消费品100000元，增值税17000元，收到款项存入银行。
该批产品的实际成本为80000元。
（7）用银行存款30000元缴纳增值税，其中包括上月欠交增值税5000元。
编制上述业务的会计分录（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称）。
（答
案中的金额单位用元表示）
2.甲企业为增值税一般纳税工业企业，其适用增值税率为17%，2006年9月发生如下经济业
务：
（1）9月1日，购入一批工程用原材料，价款为50万元，增值税额为8.5万元，并开出3个月商业承兑汇票，该票据为带息票据，票面利率8%，于月末计算应付利息。
（2）9月3日，企业收到乙公司预付货款10万元。
（3）9月10日，企业向乙公司发出30万元的货物，成本为25万元；
乙公司已验收入库，并支付了剩余货款及增值税5.1万元。
（4）9月15日，企业转让专利所有权，取得转让收入10万元，存入银行，该专利权账面
原值16万元，已摊销4万元，计提减值准备6万元，该企业适用营业税税率为5%。
（5）9月28日，经过核算，该月应付生产工人工资30万元，车间管理人员工资16万元，厂部管理人员工资4万元，工程人员工资2万元。
企业全部以银行存款支付工资。
（6）9月30日，计算应付利息。
根据上述经济业务编制甲企业会计分录。
答案部分
、单项选择题
1月和2月计提利息时：
应付利息500
3.
【正确答案】A
【答案解析】企业开出并承兑商业汇票时，应按票据的票面金额贷记“应付票据”，不是到期值。
4.
【答案解析】企业应该支付的金额是票据的到期值=100+100X6%<
6/12=103（万元）。
6.
【正确答案】B
【答案解析】20天内付款应享受的现金折扣比例1%，因为不考虑增值税，所以结果应该
为100X1%=1（万元）。
7.
【答案解析】企业不设置“预收账款”科目，将预收的款项应直接计入“应收账款”科目的贷方。
8.
【答案解析】企业从职工工资中代扣代缴职工个人所得税，会计处理为：
应付职工薪酬
其他应付款
】
【正确答案】D
【答案解析】A公司计入“应交税费一应交增值税（进项税额转出）”科目的金额=1700+3
400=5100（元）。
10.
【答案解析】委托加工的应税消费品收回后准备直接出售的，由受托方代扣代缴的消费税要计入委托加工物资的成本中核算；
收回后用于连续生产应税消费品，按规定准予抵扣时，委托方应按代扣代缴的消费税款，借记“应交税费——应交消费税”科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目，待用委托加工的应税消费品生产出应纳消费税的产品销售时，再交纳消费税。
11.
【答案解析】由受托方代扣代缴的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税计入委托加工物资的成本；
由受托方代扣代缴的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税应计入“应交税费--应交消费税”科目的借方；
一般纳税企业进口原材料交纳的进口关税应计入原材料成本；
小规模纳税企业购进货物交纳的增值税不得作为进项税额抵扣，要计入购进货物的成本。
12.
【答案解析】专利技术属于无形资产，转让无形资产所有权属于营业税的纳税范围，应交纳营业税。
13.
【答案解析】出售该无形资产应交营业税=400000X5沧20000（元）。
14【正确答案】C
【答案解析】企业出售、报废、毁损的固定资产通过“固定资产清理”科目核算，转入清理的固定资产账面价值、发生的清理费用、应交的营业税计入“固定资产清理”的借方；
出售收入和材料、保险赔偿计入“固定资产清理”的贷方。
15.
【答案解析】企业自销的产品的应交资源税计入“营业税金及附加”，自产自用的计入“生产成本”或“制造费用”。
16.
【答案解析】车辆购置税应计入固定资产成本，印花税、土地使用税应计入管理费用，城市维护建设税应计入营业税金及附加。
17.
【答案解析】印花税、耕地占用税、契税等是不通过应交税费核算的，除此以外的项目都应该计算进来，
所以计算如下：
1700＋1300＋1＋240=3241（万元）。
18.
【答案解析】该企业应交的城市维护建设税=（40000+20000+40000）X7%=7000（元）。
19.
【答案解析】其他应付款核算的范围包括：
①职工未按期领取的工资；
②存入保证金；
③
应付、暂收所属单位、个人的款项；
④经营租入固定资产和包装物的租金；
⑤其他应付、暂收款项。
20.
【答案解析】08年期末计入“应付债券一应计利息”科目的金额是600X5%<
2=60（万
元）。
【正确答案】ABC
【答案解析】借款计划属于企业正在筹划的未来交易，不构成企业的负债。
2.
【正确答案】ABD
【答案解析】应付账款一般按应付金额入账，而不按到期应付金额的现值入账。
【正确答案】BD
【答案解析】按规定，“应交税费——应交增值税”多栏式明细账借方分别设置“进项税额”、“已交税金”等专栏。
【正确答案】BCD
【答案解析】自制产成品用于职工福利应视同销售，计算增值税的销项税额；
而外购的货物发生非正常损失、用于分配给股东，外购的生产用原材料改用于在建工程进项税额不能抵扣，应将增值税进项税额转出。
5.
【答案解析】营业税的征税范围包括提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产；
增值税的征税范围包括销售或进口货物，以及提供的加工、修理修配劳务。
因此，正确答案为BCD。
【正确答案】AC
【答案解析】财产保险费不属于税费；
耕地占用税是不通过应交税费核算的。
【正确答案】CD
【答案解析】固定资产的入账价值中，包括企业为取得固定资产而交纳的契税、耕地占用税、车辆购置税等相关税费；
房产税和车船税要计入到管理费用中。
【答案解析】管理费用中核算的税金主要有：
房产税、土地使用税、车船税、印花税；
耕地占用税应计入固定资产成本。
【正确答案】ABCD
【答案解析】应付职工薪酬包括职工在职期间和离职后提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性福利，也包括解除劳务关系给予的补偿。
【正确答案】BC
【答案解析】增值税不能通过“营业税金及附加”科目核算，城市维护建设税、教育费附加应通过“营业税金及附加”科目核算，矿产资源补偿费应通过“管理费用”科目核算。
【正确答案】ACD
【答案解析】筹建期间的长期借款利息计入“管理费用”；
生产经营期间的计入“财务费用”；
用于购建、改扩建固定资产的，在固定资产尚未达到预定可使用状态前的利息计入“在建工程”。
【答案解析】“债券发行时产生的债券折价”和“债券溢价的摊销”应在“应付债券”账户的贷方反映；
“期末计提应付债券利息”应在“应付债券”账户的贷方反映；
债券的发行费用通过“应付债券——利息调整”科目的借方核算。
【正确答案】对
【正确答案】错
【答案解析】短期借款在计算利息时涉及到利率的选择问题,要考虑实际利率与合同利率的差异大小，不可以随意选择。
【答案解析】带息票据在发生时一律按面值入账，期末计息时才能增加票据的账面价值。
【答案解析】企业到期无力偿付的银行承兑汇票，应按其票面金额转入“短期借款”。
【答案解析】按照企业会计准则的规
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