上半年泸定县审计局招聘考试《审计基础知识》试题及答案Word下载.docx
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事前审计是指审计人员在被审计单位的财政财务收支和经济业务发生之前所进行的审计。
这种审计主要是对计划、预算和决策进行审查，包括对被审计单位的计划、方案和预算的编制、投资方案的选择、经营决策的制定及其可行性研究报告等进行审查。
5、下列关于函证的相关论述中，错误的是（）。
A、如果有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的，即便函证是有效的，注册会计师可以不实施应收账款函证程序
B、如果认为函证很可能是无效的，注册会计师应当实施替代审计程序
C、如果注册会计师不对应收账款进行函证，应当在工作底稿中说明理由
D、如果有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是重要的，即便函证是无效的，注册会计师也应当实施应收账款函证程序，以便应对重大错报风险
【解析】选项D中，如果函证是无效的，注册会计师实施函证的意义不大，可以直接考虑实施替代审计程序。
6、注册会计师采用系统选样法选取销售发票的样本，销售发票的总体范围是1-2000，设定的样本量是100，如果选样的起点是1990，则选取的第5个样本是（）。
A、2070
B、90
C、70
D、50
【答案】C
【解析】选样间距=2000/100=20，选样的起点是1990，则选取的前五个样本为
1990、10、30、50、70。
7、注册会计师采用系统选样法选取销售发票的样本，销售发票的总体范围是1-2000，设定的样本量是100，如果选样的起点是1990，则选取的第5个样本是（）。
C、70D、50
8、被审计单位计算机中储存的与审计事项相关的资料属于（）。
A、环境证据
B、实物证据
C、电子证据
D、书面证据
【解析】视听或电子证据是指以录音带、录像带、磁盘及其他电子计算机储存形式存在的用于证明审计事项的证据。
例如，与审计事项相关的当事人讲话的录音带、经济业务发生时现场的录像带、计算机中储存的资料等。
A项，环境证据是指影响被审事项的各种环境状况；
B项，实物证据是指以实物存在并以其外部特征和内在本质证明审计事项的证据；
D项，书面证据是指以书面形式存在的、并以其记载内容证明审计事项的证据。
9、如果总体中某种特征样本的分布具有一定的规律性，则下列选样方法选择的样本最不具有代表性的是（）。
A、简单随机选样法
B、系统选样法
C、分层选样法
D、判断选样法
【解析】系统选样法又称等距选样法。
使用系统选样法时，审计人员首先计算抽样间距，然后从第一个间距中选择一个随机起点，以随机起点作为开端，按照计算的抽样间距等距离地顺序选取样本。
它具有简便易行的特点，但只有在总体的特征随机分布于总体中时，选择的样本才具有代表性。
如果测试的特征在总体内的分布具有某种规律性，则选择的样本的代表性就可能较差。
10、下列关于审计报告的说法中，正确的是（）。
A、审计报告应详细记录审计过程和结果
B、国家审计、内部审计和社会审计的审计报告具有相同的法律效力
C、社会审计报告分为标准审计报告和非标准审计报告
D、审计报告是社会经济信息的客观反映
【解析】A项，审计报告分为简式和详式审计报告，简式审计报告无需详细记录审计过程和结果。
B项，国家审计、内部审计和社会审计的审计报告具有不同的法律效力。
D项，审计报告是审计工作和结果的综合反映，而非社会经济信息的客观反映。
11、下列选择的被函证者不适当的是（）。
A、对短期投资和长期投资，注册会计师通常向股票、债券专门保管或登记机构发函询证或向接受投资的一方发函询证
B、对预收账款，通常向销货单位发函询证
C、对应收票据，通常向出票人或承兑人发函询证
D、对保证、抵押或质押，通常向有关金融机构发函询证
【解析】对预收账款，通常向购货单位发函询证。
预收账款是向客户收取的，客户就是我们的购货单位，所以是向购货单位发函询证。
12、《人际关系准则》要求内部审计人员与组织内外相关机构和人员进行必要的沟通，保持良好的人际关系。
以下关于人际沟通的目的最准确的表述是：
（）。
A、保持良好的人际关系可以使内部审计人员在组织内部的绩效考核中占有优势
B、拥有良好的人际关系处理能力，可以在内部审计工作中取得相关机构和人员的理解和配合，及时获得相关、可靠和充分的信息，提高内部审计效率
C、保持良好的人际关系可以获得组织管理层和其他组织内的人员对内部审计人员个人的认可
D、只有内部审计人员具备了一定的人际关系处理能力，内部审计才能获得更快发展
【答案】B
13、下列有关函证的说法中不恰当的是（）。
A、通过函证后，注册会计师如果发现了不符事项，注册会计师应当首先提请被审计单位查明原因，并作进一步分析和核实
B、函证是比较有效的审计程序，即使有迹象表明收回的询证函不可靠，注册会计师也不用再实施其他适当的审计程序予以证实
C、一般情况下，注册会计师以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证
D、如果采用审计抽样的方式确定函证程序的范围，无论采用统计抽样方法，还是非统计抽样方法，选取的样本应当足以代表总体
【解析】如果有迹象表明收回的询证函不可靠，注册会计师应当实施适当的审计程序予以证实或消除疑虑。
14、审查销售与退回账务处理时，可确认为正确的是（）。
A、冲减销售确认期的营业收入
B、冲减销售退回期的营业收入
C、冲减退回期营业收入并同时冲减当期营业成本
D、冲减销售确认期营业收入并冲减同期营业成本
【解析】发生并确认销售退回时，不论属于本年度还是属于以前年度销售的，都应冲减本期营业收入，同时冲减营业成本，增加库存产成品，发生的销售退回费用，应作为期间费用列入管理费用。
15、下列审计证据中最可靠的是（）。
A、从税务机关直接获取的纳税证明
B、被审计单位提供的银行贷款合同副本
C、被审计单位提供的对未决诉讼预期判决结果的分析
D、审计人员利用客户提供的数据亲自计算的账务比率
【解析】审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境。
注册会计师在判断审计证据的可靠性时通常考虑下列原则：
①从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠；
②内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠；
③直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠；
④以文件、记录形式（无论是纸质、电子或其他介质）存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠；
⑤从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠。
16、证明被审计事项真相的是（）。
A、审计人员
B、审计证据
C、会计凭证
D、审计工作底稿
【解析】审计证据是评价审计事项的事实根据。
对审计事项的判断，必须建立在获取充分、适当的审计证据，了解客观事实真相的基础上，审计人员不能凭想当然做出审计判断。
17、下面有关分析程序的表述不正确的是（）。
A、了解被审计单位及其环境的过程中，分析程序是必须执行的程序
B、实质性分析程序是细节测试的一种补充，注册会计师仅仅依靠实质性分析程序难以获取充分、适当的审计证据
C、在对同一认定实施细节测试的同时，可实施实质性分析程序
D、分析程序的资料主要涉及财务信息，但注册会计师视需要也可以利用非财务信息
【解析】如果当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，可运用实质性分析程序；
实质性分析程序不仅仅是细节测试的一种补充，在某些审计领域，如果重大错报风险较低且数据之间具有稳定的预期关系，注册会计师可以单独使用实质性分析程序获取充分、适当的审计证据。
18、在数据收集方法中最基本、最直接的方法是（）。
A、观察法
B、访谈法
C、问卷调查法
D、审阅法
【解析】数据收集方法有：
①审阅法；
②观察法；
③访谈法；
④问卷调查法；
⑤文献研究法；
⑥准试验法。
其中，审阅法是最基本、最直接的方法。
19、属性抽样中，如果其他条件不变，审计人员预计的总体误差率提高，则所需样本量（）。
A、增加
B、减少
C、不变
D、无法确定
【解析】预计总体误差率是指审计人员根据审计对象的重要性、对内部控制的依赖程度和职业判断，预先确定的总体中错误发生的频率。
预计总体误差率越大，需要的样本量越大。
20、审计机关应当对其（）实行审计业务年度考核制度，考核审计质量控制目标的实现情况。
A、业务部门、派出机构
B、业务部门和下级审计机关
B、派出机构和下级审计机关
C、下级审计机关
【答案】A
21、下列有关审计管理的表述中，错误的是（）。
A、审计管理要服从审计目标
B、审计管理要注重对审计人员的管理
C、审计管理主要在审计实施和审计报告阶段执行
D、审计管理的目的是提高审计工作的质量和效率
【解析】审计管理的特征包括：
①审计管理要服从审计目标；
②审计管理要注重对审计人员的管理；
③审计管理要贯穿审计业务活动的始终；
④审计管理的目的是提高审计工作的质量和效率。
C项，审计管理不是仅限于审计活动的某一个方面或审计过程的某一个阶段，审计计划、审计组织、审计实施、审计报告，直至审计归档等各项工作，
22、有关应付账款函证程序表述错误的是（）。
A、函证程序适用于证实应付账款入账的完整性
B、应付账款函证方式为肯定式函证
C、应付款项余额为
零、业务往来频繁的账户有必要进行函证
D、在内部控制健全有效、卖方对账单齐备的情况下可不必函证
【解析】由于多数企业对应付款项进行舞弊的目的是低估应付款项，手段以漏记赊购业务为主，因此，进行函证不能完全查明未入账的应付款项，函证程序是用于证实应付账款入账的真实性，不适用于证实应收账款的完整性。
23、下列关于抽样风险和非抽样风险的说法中，正确的是（）。
A、注册会计师可以通过扩大样本规模降低非抽样风险
B、抽样风险和非抽样风险均不能量化
C、非抽样风险是人为造成的，可以降低或防范
D、抽样风险与样本规模同向变动
【答案】C
【解析】注册会计师可以通过扩大样本规模降低抽样风险，选项A错误；
在统计抽样中可以量化抽样风险，不能量化非抽样风险，选项B错误；
抽样风险与样本规模反向变动，选项D错误。
24、在未对总体进行分层的情况下，注册会计师不宜使用的抽样方法是（）。
A、均值估计抽样
B、比率估计抽样
C、差额估计抽样
D、概率比例规模抽样
【解析】如果未对总体进行分层，注册会计师通常不使用均值估计抽样，因为此时所需的样本规模可能太大，不符合成本效益原则。
25、下列不属于评估信息技术环境的规模和复杂度主要应当考虑的因素的是（）。
A、财务数据的信息系统数量
B、信息部门的结构与规模
C、网络规模
D、用户质量
【解析】选项D应该是用户数量。
评估信息技术环境的规模和复杂度，主要应当考虑产生财务数据的信息系统数量、信息系统接口以及数据传输方式、信息部门的结构与规模、网络规模、用户数量、外包及访问方式。
26、注册会计师了解的被审计单位及其环境的各项因素中，既涉及内部因素也涉及外部因素的是（）。
A、对被审计单位财务业绩的衡量和评价
B、被审计单位的内部控制
C、被审计单位的性质
D、相关行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素
【解析】四个选项均属于注册会计师需要了解的被审计单位及其环境的因素，选项BC涉及的是被审计单位的内部因素，选项D是被审计单位的外部因素。
27、下列各项中，关于《审计法》所规定的审计法律责任的表述，不正确的是（）。
A、审计法律责任是在国家审计监督过程中发生的与审计机关履行审计监督职能密切相关的法律责任
B、审计法律责任包括内部审计、社会审计以及国家审计的法律责任
C、相关当事人包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员
D、以行政责任为主，包括相应的刑事责任但不包括民事责任
【解析】B项，《审计法》所规定的审计法律责任是国家审计的法律责任，是在国家审计监督过程中发生的与审计机关履行审计监督职能密切相关的法律责任，不包括内部审计和社会审计的法律责任。
28、内部控制审计应当如实反映内部控制设计和运行的情况，真实、客观地揭示经营管理的：
A、真实情况
B、风险状况
C、缺陷
D、潜在风险
【答案】B29、被审计单位内部控制规定支付采购款项前，授权人应当针对每笔款项进行审查，然后在付款单上签字，每一张付款单可以包含三笔款项。
注册会计师通过抽样测试确定付款是否得到授权批准时，所定义的抽样单元最有利于提高审计效率的是（）。
A、每一笔应付账款明细账
B、每一张付款凭单
C、每一张付款凭单中的每一笔款项
D、每一张现金付款凭证
【解析】企业的该项内部控制要求授权人应当在付款单上签字，所以所有的付款单应当是注册会计师定义的抽样总体，该项内部控制同时要求授权人针对每笔款项进行审查，所以将付款单上的每笔款项作为抽样单元，效率更高。
30、审计证据的充分性与审计风险水平密切相关，可以接受的审计风险水平（），所需证据的数量（）。
A、越高不变
B、越低越少
C、越高越多
D、越低越多
【答案】D
31、以下业务分工易导致内部控制失效的是（）。
A、货币资金收付与记录岗位分离
B、业务处理与内部审计独立
C、款项结算与审核分离
D、支票、印章由一人保管，但要与记录分离
【解析】对货币资金业务应实行业务分管、相互制约，任何部门或个人不得自始至终包办货币资金业务事项，应对不相容职务分离，达到相互制约的目的。
D项，支票与印章应由不同的人保管，防止管理失控。
32、下列选项中，属于固定资产内部控制弱点的是（）。
A、购买设备的付款支票未经会计主管签章
B、设备通常在所估计使用寿命即将结束时才重置固定资产
C、所有设备的购买均由使用设备部门自行办理
D、出售设备时，将所得价款贷记其他业务收入
【解析】C项，提出采购申请与批准采购申请应相互独立，批准采购与采购部门应相互独立，可见设备的购买仅由设备部门自行办理违反了职责分工的相关要求，说明内部控制存在缺陷。
D项，账务处理虽然存在错误，但不属于内控缺陷。
33、下列有关风险评估的理解中，不正确的是（）。
A、了解被审计单位及其环境能够为注册会计师作出职业判断提供重要基础，但并非必要程序
B、风险评估为确定重要性水平提供了重要的基础，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当
C、评价对被审计单位及其环境了解的程度是否恰当，关键是看注册会计师对被审计单位及其环境的了解是否足以识别和评估财务报表的重大错报风险
D、注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度，要低于管理层为经营管理企业而对被审计单位及其环境需要了解的程度
【解析】了解被审计单位及其环境是必要程序，能够为注册会计师作出职业判断提供重要基础。
34、审计组应当评估被审计单位存在重要问题的（），以确定审计事项和审计应对措施。
A、严重性
B、可能性
C、相对性
D、相关性
35、注册会计师可以向相关人员询问获得对被审计单位及其环境的了解。
下列与询问相关的说法中，错误的是（）。
A、询问治理层，有助于注册会计师理解财务报表的编制环境
B、询问内部审计人员，有助于了解内部控制运行的有效性
C、询问普通员工，有助于评估管理层对内部审计发现的问题是否采取适当的措施
D、询问法律顾问，有助于了解被审计单位对有关法律、法规的遵循情况
【解析】管理层对内部审计发现的问题是否采取适当的措施，应当询问内部审计人员。
36、审计人员审查年度资产负债表日前后的营业收入记录，并核对相关销售发票、运单等原始凭证，其主要目的是（）。
A、证实营业收入的合理性
B、证实营业收入的完整性
C、证实营业收入的合法性
D、证实营业收入的截止期
【解析】截止期核实在收入、存货、对外投资、期间费用、货币资金等审查中被广泛应用，尤其在营业收入审查中更为重要。
检查决算日前后一周或十天的有关收入记录，核对、比较有关的发票、运单以及收据，确认收入的截止期是否正确。
审计中应注意的关键日期包括：
①发票开具日期；
②记账日期；
③发货日期（服务业则是
37、内部控制缺陷可能是设计缺陷，也可能是：
A、管理缺陷
B、技术缺陷
C、运行缺陷
D、控制缺陷
38、下列情况中不属于审计范围受到限制的情况是（）。
A、管理层阻止注册会计师实施存货监盘
B、被审计单位的会计记录已被损坏
C、注册会计师由于应收账款函证时间过长，决定不进行函证
D、注册会计师接受审计委托的时间安排，使注册会计师无法实施存货监盘
【解析】C选项不是审计范围受限的情况，注册会计师认为函证时间过长是注册会计师的主观判断，而不是受到了限制的情况。
39、被审计单位经营大型零售业务，所采购商品和固定资产的数量及支付的款项庞大，交易复杂，最容易导致（）的风险。
A、不正确地记录外币交易
B、舞弊和盗窃
C、低估负债
D、虚增收入
【解析】被审计单位经营大型零售业务，由于所采购商品和固定资产的数量及支付的款项庞大，交易复杂，容易造成商品发运错误，员工和客户发生舞弊和盗窃的风险较高。
A项，题干中没有提到外币交易；
CD两项是所有企业都可能存在的重大错报风险。
40、在审计取证模式中，以凭证账目等记录为重心，以数据的可靠性为着眼点的是（）。
A、账目基础审计
B、制度基础审计
C、系统基础审计
D、风险基础审计
【解析】账目基础审计是指以经济业务、会计事项和账目记录为基础，直接从会计资料的审查人手收集有关审计证据，从而形成审计意见和结论的一种审计取证模式。
账目基础审计以凭证账目等记录为重心，以数据的可靠性为着眼点。
这对于早期审计目标，即查错防弊而言是比较合适的。
41、与财务报表审计不同的是，绩效审计的准备阶段需要（）。
A、初步调查了解审计事项
B、确定审计目标和审计标准
C、设计审计方法体系
D、编制审计方案
【解析】与财政财务审计不同的是，绩效审计的准备阶段需要确定审计目标和审计标准，审计组织为确定审计目标和审计标准，需要收集大量的数据和信息。
审计目标就是审计项目要达到的目的，审计目标必须清晰、明确，而且必须是易于理解和可以实现的。
42、下列有关审计业务约定书的说法中错误的是（）。
A、审计业务约定书是会计师事务所与被审计单位签订的
B、审计业务约定书的具体内容和格式不会因不同的被审计单位而不同
C、审计业务约定书具有经济合同的性质，它的目的是为了明确约定各方的权利和义务。
约定书一经约定各方签字认可，即成为法律上生效的契约，对各方均具有法定约束力
D、会计师事务所承接任何审计业务，均应与被审计单位签订审计业务约定书
【解析】本题考查的是审计业务约定书。
审计业务约定书的具体内容和格式可能会因被审计单位的不同而不同的，具体单位需要具体考虑，但是一般基本内容是都包括的。
43、下列情形中，不需要函证应付账款的是（）。
A、与应付账款有关的内部控制有缺陷
B、应付账款往来频繁，但余额为零
C、应付账款余额大，但欠账时间较长
D、应付账款明细账有借方余额
【解析】需要进行函证的账户包括：
①内控有缺陷；
②无卖方对账单；
③应付账款金额较大；
④欠账时间较长；
⑤核对时发现账证不符；
⑥余额为零；
⑦往来频繁；
⑧变动很大；
⑨其他有代表性的账户。
44、审计人员对于应收账款账龄分析，下列说法正确的是（）。
A、账龄越长，发生坏账的可能性越小
B、通过账龄分析可以确定应收账款的存在性
C、若审计人员未能取得被审计单位编制的账龄分析表，可以自
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