上半年惠东县审计局招聘考试《审计基础知识》试题及答案文档格式.docx

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　　C、亲历证据、内部证据和外部证据

　　D、基本证据和辅助证据

　　【答案】C

　　【解析】审计证据按其来源不同可分为亲历证据、内部证据和外部证据。

AB两项，审计证据按其外形特征分为实物证据、书面证据、口头证据、视听或电子证据、鉴定和勘验证据、环境证据。

D项，审计证据按其相互关系分为基本证据和辅助证据。

　　6、下列有关控制测试目的的说法中，正确的是（）。

　　A、控制测试旨在评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性

　　B、控制测试旨在发现认定层次发生错报的金额

　　C、控制测试旨在验证实质性程序结果的可靠性

　　D、控制测试旨在确定控制是否得到执行

　　【答案】A

　　【解析】控制测试旨在评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性。

　　7、下列关于抽样风险和非抽样风险的说法中，正确的是（）。

　　A、注册会计师可以通过扩大样本规模降低非抽样风险

　　B、抽样风险和非抽样风险均不能量化

　　C、非抽样风险是人为造成的，可以降低或防范

　　D、抽样风险与样本规模同向变动

　　【解析】注册会计师可以通过扩大样本规模降低抽样风险，选项A错误；

在统计抽样中可以量化抽样风险，不能量化非抽样风险，选项B错误；

抽样风险与样本规模反向变动，选项D错误。

　　8、关于明显微小的说法中，不正确的是（）。

　　A、如果不确定一个或多个错报是否明显微小，则认为这些错报是明显微小的

　　B、明显微小的错报，无论从规模、性质或其发生的环境来看都是明显微不足道的

　　C、确定一个明显微小错报的临界值，低于该临界值的错报视为明显微小的错报，可以不累积

　　D、注册会计师应确定一个明显微小错报的临界值

　　【解析】如果不确定一个或多个错报是否明显微小，就不能认为这些错报是明显微小的。

　　9、下列有关审计取证模式的表述中，正确的是（）。

　　A、应用制度基础审计模式需要大量采用详查法

　　B、制度基础审计模式直接解决了全部审计风险问题

　　C、账目基础审计以对内部控制系统的检查和评价为基础

　　D、风险基础审计立足于对审计风险进行系统的分析和评价

　　【答案】D

　　【解析】A项，账目基础审计下，审计人员需要运用详细审计方法；

B项，制度基础审计的缺点之一即为不能直接解决全部审计风险问题；

C项，制度基础审计以对内部控制系统的检查和评价为基础；

D项，风险基础审计是指审计人员在对审计全过程中各种风险因素进行充分评估分析的基

　　10、审计管理要服从于（）。

　　A、审计主体

　　B、审计客体

　　C、审计人员

　　D、审计目标

　　【解析】审计管理要服从审计目标。

审计管理是为了完成审计工作任务而进行的管理。

审计目标和审计任务不同，执行审计的机构不同，其审计管理内容和方法也就有所不同。

随着经济发展，审计需求和审计目标有所变化，审计管理也会随之发展变化。

　　11、基于绩效审计的目标和所掌握的审计证据，绩效审计报告中所作出的绩效评价结论一般可分为：

　　A、风险评价和控制评价

　　B、总体评价和部分评价

　　C、总体评价和分项评价

　　D、基本评价和分项评价

　　12、产出与投入之间的关系，包括以最小的投入取得一定的产出或是以一定的投入取得最大的产出，指的是（）。

　　A、经济性

　　B、效率性

　　C、效果性

　　【解析】效率性，是指产出与投入之间的关系，包括以最小的投入取得一定的产出或者是以一定的投入取得最大的产出，简单地说就是支出是否讲究效率。

例如，项目运作方式方法是否最为合理，职责分工是否存在不必要的重复，内部机构之间相互协作的状况，是否存在必要的激励机制等。

　　13、下列有关针对重大账户余额注册会计师的做法中，正确的是（）。

　　A、注册会计师应当实施实质性程序

　　B、注册会计师应当采用综合性方案

　　C、注册会计师应当采用实质性方案

　　D、注册会计师应当实施细节测试

　　【解析】无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有重大的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序，选项A正确。

针对重大账户余额可以采用综合性方案或实质性方案，选项BC不正确；

实质性程序包括细节测试和实质性分析程序，选项D以偏概全,不正确。

　　14、审计产生和发展的社会基础是（）。

　　A、社会生产力

　　B、受托经济责任关系

　　C、国家权力

　　D、资产私有制

　　【解析】审计是经济社会发展到一定阶段的产物，是在受托经营、受托管理所形成的经济责任关系下，基于经济监督的需要而产生的。

受托经济责任关系的确立是审计产生的前提条件。

这里所说的受托经济责任关系，是指在受托管理和受托经营条件下，受托人在管理或经营方面对委托人承担义务和职责。

　　15、被审计单位有大量闲置材料及边角余料，这些材料预先都进行了记录，分别包装出售，为防范材料处理过程失去控制，应采取的控制措施是（）。

　　16、被审计单位对控制的监督对内部控制的（）方面影响最大。

　　A、控制是否存在

　　B、设计的合理性

　　C、控制是否执行

　　D、执行的一贯性

　　【解析】对控制的监督是指被审计单位评价内部控制在一段时间内运行有效性的过程。

　　17、（）就是审计人员应当坚持原则，不屈从于外部压力；

不歪曲事实，不隐瞒审计发现的问题；

廉洁自律，不利用职权谋取私利；

维护国家利益和公共利益。

　　A、客观公正

　　B、严格依法

　　C、正直坦诚

　　D、勤勉尽责

　　18、下列抽样方法中，适用于控制测试的是（）。

　　A、变量抽样

　　B、PPS抽样

　　C、属性抽样

　　D、差额估计抽样

　　【解析】属性抽样在审计中最常见的用途是测试某一设定控制的偏差率，以支持注册会计师评估的控制有效性。

选项C是适用于控制测试；

选项ABD适用于细节测试。

　　19、如果注册会计师无法获取充分、适当的审计证据，可能产生的影响非常重大而广泛，那么注册会计师应当发表的审计意见类型为（）。

　　A、无保留意见

　　B、保留意见

　　C、否定意见

　　D、无法表示意见

　　【解析】如果无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，但认为未发现的错报（如存在）对财务报表可能产生的影响重大且具有广泛性，注册会计师应当发表无法表示意见。

在极其少数的情况下，可能存在多个不确定事项。

尽管注册会计师对每个单独的不确定事项获取了充分、适当的审计证据，但由于不确定事项之间可能存在相互影响，以

　　20、审计人员初步调查付款环节内部控制，发现几笔应付账款是对以前采购业务重复付款所作的调整，这些发现说明了（）。

　　A、有必要对应付账款内部控制实施进一步测试，揭示重复付款原因

　　B、验收部门未能及时通知财会部门记录应付账款

　　C、财会部门未能及时记录应付账款

　　D、采购部门未能及时登记采购业务

　　【解析】BCD三项，应付账款存在的问题是重复记录，部门之间未及时传达或未及时登记会造成应付账款漏记或延期入账。

　　21、对存货进行实地监盘时，审计人员应当（）。

　　A、安排盘点计划，对盘点的结果负责

　　B、作为盘点小组成员参加盘点

　　C、收集盘点单，编制盘点表

　　D、根据监盘情况进行抽查

　　【解析】A项，被审计单位安排盘点计划，审计人员参与盘点计划的制订，包括确定盘点的目标、范围、重点、方法与时间安排、人员分工；

B项，审计人员监督盘点工作的进行；

C项，被审计单位编制盘点单和盘点表。

　　22、下列有关审计取证模式的表述中，正确的是（）。

D项，风险基础审计是指审计人员在对审计全过程中各种风险因素进行充分评估分析的基础上，将风险控制方法融入传统审计方法中，进而获取审计证据，形成审计结论的一种审计取证模式。

　　23、内部控制无论如何设计和执行只能对财务报告的可靠性提供合理保证，其原因是（）。

　　A、建立和维护内部控制是公司管理层的职责

　　B、未经授权改变系统或程序

　　C、在决策时人为判断可能出现错误

　　D、对资产和记录采取适当的安全保护措施是管理层应当履行的经管责任

　　【解析】内部控制实现目标的可能性受其固有限制的影响。

这些限制包括：

（1）在决策时人为判断可能出现错误和因人为失误而导致内部控制失效；

（2）控制可能由于两个或更多的人员串通或管理不当地凌驾于内部控制之上而被规避；

　　（3）如果被审计单位内部行使控制职能的人员素质不适应岗位要求，也会影响内部控制功能的正常发挥；

　　（4）被审计单位实施内部控制的成本效益问题也会影响其效能，当实施某项控制成本大于控制效果而发生损失时，就没有必要设置该控制环节或控制措施；

　　（5）内部控制一般都是针对经常而重复发生的业务设置的，如果出现不经常发生或未预计到的业务，原有控制就不可能适用。

　　24、当注册会计师出具保留意见的审计报告时，应在审计报告中使用“除……的影响外”等术语的部分是（）。

　　A、注册会计师的责任段

　　B、审计意见段

　　C、引言段

　　D、管理层对财务报表的责任段

　　【解析】审计意见部分的内容包括：

①指出被审计单位的名称；

②说明财务报表已经审计；

③指出构成整套财务报表的每一财务报表的名称；

④提及财务报表附注，包括重大会计政策和会计估计；

⑤指明构成整套财务报表的每一财务报表的日期或涵盖的期间。

如果对财务报表发表无保留意见，除非法律法规另有规定，审计意见应当使用“我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照[则等）]的规定编制，公允反映了[……]”的措辞。

　　25、下列各项中，属于审计完成阶段工作底稿的是（）。

　　A、审计报告和经审计的财务报表

　　B、审计工作完成情况核对表

　　C、总体审计策略

　　D、有关控制测试工作底稿

　　【解析】选项A属于沟通和报告相关的工作底稿；

选项C属于审计计划阶段的工作底稿；

选项D属于进一步审计程序的工作底稿。

　　26、在数据收集方法中最基本、最直接的方法是（）。

　　A、观察法

　　B、访谈法

　　C、问卷调查法

　　D、审阅法

　　【解析】数据收集方法有：

①审阅法；

②观察法；

③访谈法；

④问卷调查法；

⑤文献研究法；

⑥准试验法。

其中，审阅法是最基本、最直接的方法。

　　27、内部控制缺陷可能是设计缺陷，也可能是：

　　A、管理缺陷

　　B、技术缺陷

　　C、运行缺陷

　　D、控制缺陷

　　28、为证实某笔应收账款确已收回，下列审计证据中证明力最强的是（）。

　　A、询问记录

　　B、销售合同

　　C、应收账款明细表

　　D、银行对账单

　　【解析】审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境。

一般来讲，受个人支配程度越小，被篡改和伪造的机会越少，证据就越可靠。

因此从被审计单位外部取得的证据比从被审计单位内部取得的证据更可靠，已获外部独立第三者确认的内部证据比未获独立第三者确认的内部证据可靠。

银行属于外部独立第三方机构，其给出的银行对账单作为审计证据更可靠。

　　29、下列有关审计取证模式的表述中，正确的是（）。

　　30、下列情况中，适用于审计抽样的是（）。

　　A、以检查总体完整性为目的

　　B、单笔业务金额超过重要性水平

　　C、可接受检查风险过低

　　D、审计事项总体数量较大

　　【解析】审计抽样通常不适用于下列情况：

①检查总体的完整性；

②抽样单位较少；

③总体中的每笔业务金额均超过重要性水平；

④可接受检查风险过低或要求审计检查保证程度过高；

⑤有特殊风险或需要特别关注的事项；

⑥使用审计抽样不符合成本效益原则。

　　31、审计人员审查年度资产负债表日前后的营业收入记录，并核对相关销售发票、运单等原始凭证，其主要目的是（）。

　　A、证实营业收入的合理性

　　B、证实营业收入的完整性

　　C、证实营业收入的合法性

　　D、证实营业收入的截止期

　　【解析】截止期核实在收入、存货、对外投资、期间费用、货币资金等审查中被广泛应用，尤其在营业收入审查中更为重要。

检查决算日前后一周或十天的有关收入记录，核对、比较有关的发票、运单以及收据，确认收入的截止期是否正确。

审计中应注意的关键日期包括：

①发票开具日期；

②记账日期；

③发货日期（服务业则是

　　32、关于应付款项的函证程序，下列说法不正确的是（）。

　　A、必须要对应付款项实施函证程序

　　B、函证时，审计人员应预先向企业采购部门取得本期供应商一览表，以便确定函证对象

　　C、进行函证不能完全查明未入账的应付款项

　　D、如果回函表明不符，应查明原因

　　【解析】内部控制健全有效，卖方对账单齐备，一般可不必函证。

如果付款内部控制有缺陷，又无卖方对账单可供审核，则应对应付款项金额较大、欠账时间较长，核对时发现账证不符、余额为

　　零、往来频繁、变动很大的账户及其他有代表性的账户进行函证，以证实应付款项的实有数额。

函证时，审计人员应预先向企业采购部门取得本期供应商一览表，以便确定函证对象。

　　33、内部审计人员在审查和评价业务活动、内部控制和风险管理时，对舞弊发生可能性进行评估时不需要评估：

　　A、控制意识和态度的科学性

　　B、员工行为规范的合理性和有效性

　　C、信息系统运行的有效性

　　D、审计目标的可行性

　　【答案】D

　　34、影响实施阶段内部控制测试与实质性测试重点的是（）。

　　A、对被审单位内部控制情况的调查

　　B、与被审单位的合作情况

　　C、被审单位内部控制初步评价结果

　　D、对被审单位内部控制的了解程度

　　【解析】通过内部控制测试，注册会计师应对被审计单位内部控制的可信赖程度及控制风险做出进一步的评价，并据此确定实质性测试的范围和重点。

　　35、审计组根据不同的审计目标，以审计认定的事实为基础，在防范审计风险的情况下，按照（）原则，从真实性、合法性、效益性方面提出审计评价意见。

　　A、重要性原则

　　B、适当性原则

　　C、充分性原则

　　D、谨慎性原则

　　36、下列各项中，不属于生产业务审计目标的是（）。

　　A、计价的正确性

　　B、会计处理的正确性

　　C、业务的合法性

　　D、截止期的正确性

　　【解析】生产业务审计目标有：

①证实产品成本的真实性；

②证实成本形成的合规性；

③证实截止期的正确性；

④证实计价的正确性；

⑤证实成本会计处理的正确性。

　　37、下列关于审计前提条件的说法中，不正确的是（）。

　　A、如果不存在可接受的财务报告编制基础，管理层就不具有编制财务报表的恰当基础，注册会计师也不具有对财务报表进行审计的适当标准

　　B、按照审计准则的规定执行审计的前提是管理层已认可并理解其承担的责任

　　C、如果管理层不认可其责任，或不同意提供书面声明，通常情况下，也能够承接此类审计业务

　　D、注册会计师需要就管理层认可并理解其与内部控制有关的责任与管理层达成共识

　　【解析】本题考查的是审计的前提条件。

如果管理层不认可其承担的责任，或不同意提供书面声明，注册会计师将不能获取充分、适当的审计证据。

在这种情况下，注册会计师不应承接此类审计业务，除非法律法规另有规定。

　　38、被审计单位有大量闲置材料及边角余料，这些材料预先都进行了记录，分别包装出售，为防范材料处理过程失去控制，应采取的控制措施是（）。

　　39、审计人员对被审计单位的财务报表及其他经济资料进行检查和验证确定其财务状况和经营成果的真实性、公允性和合法性，体现了审计的（）。

　　A、经济监督职能

　　B、经济评价职能

　　C、经济鉴证职能

　　D、经济服务职能

　　【解析】审计人员对被审计单位的财务报表和其他的经济资料进行检查和严整确定其财务状况和经营成果的职能是经济鉴证的职能。

　　40、被审计单位对控制的监督对内部控制的（）方面影响最大。

　　41、A注册会计师负责审计甲公司和乙公司2014年的财务报表，针对甲公司和乙公司财务报表营业收入和应收账款项目，A注册会计师采取了不同的进一步审计程序，其中合理的是（）。

　　A、甲公司营业收入高估，实施控制测试更有效

　　B、乙公司营业收入低估，实施实质性程序更有效

　　C、甲公司应收账款高估，实施函证程序更有效

　　D、乙公司应收账款低估，实施重新计算更有效

　　【解析】对于与收入完整性（营业收入低估）认定相关的重大错报风险，控制测试通常更能有效应对，对于与收入发生（营业收入高估）认定相关的重大错报风险，实质性程序通常更能有效应对，选项AB不正确；

针对应收账款的低估，注册会计师可以从原始凭证查到应收账款的明细账，查出有原始凭证而没有计入明细账的项目，能够查出少计的应收账款，选项D不正确。

　　42、审计人员在审查被审计单位应纳税所得时发现下列支出项目在税前作了扣除，其中正确的是（）。

　　A、税收滞纳金

　　B、向下属公司的捐赠

　　C、非法经营的罚款支出

　　D、占年度利润总额2%的公益性捐赠

　　【解析】ABC三项，对于在会计处理中计入营业外支出的违法经营的罚款支出、被没收财物损失、各种税收滞纳金、罚金和罚款支出、非公益救济性捐赠、各种非广告性质的赞助支出等，未按税法规定核算的在计算纳税所得时应予调增。

D项，当年发生及以前年度结转的公益性捐赠支出不超过当年年度利润总额12%的部分允许在税前扣除。

　　43、下列各项中，不属于内部控制固有局限性的是：

　　A、控制的有效性会受到决策过程中人为判断的影响

　　B、管理人员可能会滥用职权，凌驾于内部控制上

　　C、内部控制的设计与实施需要考虑成本与效益

　　D、内部控制只能为控制目标的实现提供合理保证

　　44、内部审计与外部审计的协调工作，应当在组织董事会或者最高管理层的支持和监督下进行，具体负责组织实施的是：

　　A、监事会

　　B、总会计师

　　C、审计委员会

　　D、内部审计机构负责人

　　45、下列说法中，属于审计产生的前提条件是（）。

　　A、国家权力

　　B、社会生产力水平

　　C、社会的一定的生产关系特点

　　D、受托经济责任关系

　　【解析】受托经济责任关系的确立是审计产生的前提条件。

　　46、内部审计人员在实施审计中获取的审计证据应当具备：

　　A、正确性、合理性和相关性

　　B、适当性、相关性和充分性

　　C、相关性、可靠性和充分性

　　D、真实性、合法性和可靠性

　　47、为证实某笔应收账款确已收回，下列审计证据中证明力最强的是（）。

　　48、注册会计师在实施控制测试时通常使用的审计程序不包括（）。

　　A、询问

　　B、观察

　　C、重新执