中级实务真题及答案Word文件下载.docx
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6.自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日该房地产公允价值大于账面价值的差额，正确的会计处理是（ ）。
A.计入资本公积 B.计入期初留存收益
C.计入营业外收入 D.计入公允价值变动损益
A
7.甲公司为增值税一般纳税人。
2009年1月1日，甲公司发出一批实际成本为240万元的原材料，委托乙公司加工应税消费品，收回后直接对外出售。
2009年5月30日，甲公司收回乙公司加工的应税消费品并验收入库。
甲公司根据乙公司开具的增值税专用发票向乙公司支付加工费12万元、增值税2.04万元，另支付消费税28万。
假定不考虑其他因素，甲公司收回该批应税消费品的入账价值为（ ）万元。
A.252 B.254.04B.280 D.282.04
C
8.下列关于股份支付会计处理的表述中，不正确的是（ ）。
A.股份支付的确认和计量，应以符合相关法规要求、完整有效的股份支付协议为基础
B.对以权益结算的股份支付换取职工提供服务的，应按所授予权益工具在授予日的公允价值计量
C.对以现金结算的股份支付，在可行权日之后应将相关权益的公允价值变动计入当期损益
D.对以权益结算的股份支付，在可行权日之后应将相关的所有者权益按公允价值进行调整
9.2007年1月1日，甲公司从银行取得3年期专门借款开工兴建一栋厂房。
2009年6月30日该厂房达到预定可使用状态并投入使用，7月31日验收合格，8月5日办理竣工决算，8月31日完成资产移交手续。
甲公司该专门借款费用在2009年停止资本化的时点为（ ）。
A.6月30日 B.7月31日C.8月5日 D.8月31日
10.甲公司由于受国际金融危机的不利影响，决定对乙事业部进行重组，将相关业务转移到其他事业部。
经履行相关报批手续，甲公司对外正式公告其重组方案。
甲公司根据该重组方案预计很可能发生的下列各项支出中，不应当确认为预计负债的是（ ）。
A.自愿遣散费 B.强制遣散费C.剩余职工岗前培训费 D.不再使用厂房的租赁撤销费
11.下列关于收入的表述中，不正确的是（ ）。
A.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方是确认商品销售收入的必要前提
B.企业提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工百分比法确认提供劳务收入
C.企业与其客户签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务的，在销售商品部分和提供劳务部分不能区分的情况下，应当全部作为提供劳务处理
D.销售商品相关的已发生或将发生的成本不能可靠计量的，已收到的价款不应确认为收入
12.下列关于外币财务报表折算的表述中，不正确的是（ ）。
A.资产和负债项目应当采用资产负债表日的即期汇率进行折算
B.所有者权益项目，除“未分配利润”项目外，其他项目均应采用发生时的即期汇率进行折算
C.利润表中的收入和费用项目，应当采用交易发生日的即期汇率折算，也可以采用与交易发生日即期汇率近似的汇率进行折算
D.在部分处置境外经营时，应将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与境外经营相关的全部外币财务报表折算差额转入当期损益
13.甲公司2009年度财务报告于2010年3月5日对外报出，2010年2月1日，甲公司收到乙公司因产品质量原因退回的商品，该商品系2009年12月5日销售；
2010年2月5日，甲公司按照2009年12月份申请通过的方案成功发行公司债券；
2010年1月25日，甲公司发现2009年11月20日入账的固定资产未计提折旧；
2010年1月5日，甲公司得知丙公司2009年12月30日发生重大火灾，无法偿还所欠甲公司2009年贷款。
下列事项中，属于甲公司2009年度资产负债表日后非调整事项的是（ ）。
A.乙公司退货B.甲公司发行公司债券
C.固定资产未计提折旧D.应收丙公司货款无法收回
14.甲公司为乙公司的母公司。
2009年12月3日，甲公司向乙公司销售一批商品，增值税专用发票上注明的销售价款为1000万元，增值税额为170万元，款项已收到；
该批商品成本为700万元。
假定不考虑其他因素，甲公司在编制2009年度合并现金流量表时，“销售商品、提供劳务收到的现金”项目应抵销的金额为（ ）万元。
A.300B.700C.1000D.1170
15.甲社会团体的个人会员每年应交纳会费200元，交纳期间为每年1月1日至12月31日，当年未按时交纳会费的会员下年度自动失去会员资格。
该社会团体共有会员1000人。
至2009年12月31日，800人交纳当年会费，150人交纳了2009年度至2011年度的会费，50人尚未交纳当年会费，该社会团体2009年度应确认的会费收入为（ ）元。
A.190000B.200000C.250000D.260000
二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。
每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。
请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号16至25信息点。
多选、少选、错选、不选均不得分）。
16.北方公司为从事房地产开发的上市公司，2008年1月1日，外购位于甲地块上的一栋写字楼，作为自用办公楼，甲地块的土地使用权能够单独计量；
2008年3月1日，购入乙地块和丙地块，分别用于开发对外出售的住宅楼和写字楼，至2009年12月31日，该住宅楼和写字楼尚未开发完成；
2009年1月1日，购入丁地块，作为办公区的绿化用地，至2009年12月31日，丁地块的绿化已经完成，假定不考虑其他因素，下列各项中，北方公司2009年12月31日不应单独确认为无形资产（土地使用权）的有（ ）。
A.甲地块的土地使用权B.乙地块的土地使用权
C.丙地块的土地使用权D.丁地块的土地使用权
BC
答案解析：
乙地块和丙地块均用于建造对外出售的房屋建筑物，所以这两地块土地使用权应该计入所建造的房屋建筑物成本，所以答案是BC。
17.下列各项负债中，不应按公允价值进行后续计量的有（ ）。
A.企业因产品质量保证而确认的预计负债
B.企业从境外采购原材料形成的外币应付账款
C.企业根据暂时性差异确认的递延所得税负债
D.企业为筹集工程项目资金发行债券形成的应付债券
ABCD
选项A、B、C、D均不按公允价值计量。
18.下列关于金融资产重分类的表述中，正确的有（ ）。
A.初始确认为持有至到期投资的，不得重分类为交易性金融资产
B.初始确认为交易性金融资产的，不得重分类为可供出售金融资产
C.初始确认为可供出售金融资产的，不得重分类为持有至到期投资
D.初始确认为贷款和应收款项的，不得重分类为可供出售金融资产
AB
持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产等三类金融资产之间，也不得随意重分类。
所以本题应选AB。
19.下列各项中，属于融资租赁标准的有（ ）。
A.租赁期占租赁资产使用寿命的大部分
B.在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人
C.租赁资产性质特殊，如不作较大改造，只有承租人才能使用
D.承租人有购买租赁资产的选择权，购价预计远低于行使选择权时租赁资产的公允价值
融资租赁的判断标准共有五条：
（1）在租赁期届满时，资产的所有权转移给承租人；
（2）承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购价远低于行使选择权时租赁资产的公允价值；
（3）租赁期占租赁资产使用寿命的大部分（≥75%）；
（4）就承租人而言，租赁开始日最低租赁付款额的现值几乎相当于（≥90%）租赁开始日租赁资产的公允价值；
（5）租赁资产性质特殊，如果不作较大修整，只有承租人才能使用。
20.下列关于企业发行可转换公司债券会计处理的表述中，正确的有（ ）。
A.将负债成份确认为应付债券
B.将权益成份确认为资本公积
C.按债券面值计量负债成份初始确认金额
D.按公允价值计量负债成份初始确认金额
ABD
企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成份和权益成份进行分拆，将负债成份确认为应付债券，将权益成份确认为资本公积。
将负债成份的未来现金流量进行折现后的金额确认为可转换公司债券负债成份的公允价值。
21.下列关于债务重组会计处理的表述中，正确的有（ ）。
A.债权人将很可能发生的或有应收金额确认为应收债权
B.债权人收到的原未确认的或有应收金额计入当期损益
C.债务人将很可能发生的或有应付金额确认为预计负债
D.债务人确认的或有应付金额在随后不需支付时转入当期损益
BCD
债务重组中，对债权人而言，若债务重组过程中涉及或有应收金额，不应当确认或有应收金额，实际发生时计入当期损益。
对债务人而言，如债务重组过程中涉及或有应付金额，且该或有应付金额符合或有事项中有关预计负债的确认条件的，债务人应将该或有应付金额确认为预计负债，日后没有发生时，转入当期损益（营业外收入）。
22.桂江公司为甲公司、乙公司、丙公司和丁公司提供了银行借款担保，下列各项中，桂江公司不应确认预计负债的有（ ）。
A.甲公司运营良好，桂江公司极小可能承担连带还款责任
B.乙公司发生暂时财务困难，桂江公司可能承担连带还款责任
C.丙公司发生财务困难，桂江公司很可能承担连带还款责任
D.丁公司发生严重财务困难，桂江公司基本确定承担还款责任
对或有事项确认预计负债应同时满足的三个条件是：
（1）该义务是企业承担的现时义务；
（2）履行该义务很可能导致经济利益流出企业；
（3）该义务的金额能够可靠的计量。
选项A、B不满足第
（2）个条件，不应确认为预计负债。
23.下列各项资产和负债中，因账面价值与计税基础不一致形成暂时性差异的有（ ）。
A.使用寿命不确定的无形资产
B.已计提减值准备的固定资产
C.已确认公允价值变动损益的交易性金额资产
D.因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金
ABC
选项A，使用寿命不确定的无形资产会计上不计提摊销，但税法规定会按一定方法进行摊销，会形成暂时性差异；
选项B，企业计提的资产减值准备在发生实质性损失之前税法不承认，因此不允许税前扣除，会形成暂时性差异；
选项C，交易性金融资产持有期间公允价值的变动税法上也不承认，会形成暂时性差异；
选项D，因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金是企业的负债，税法不允许扣除，是永久性差异，不产生暂时性差异。
24.下列关于会计政策、会计估计及其变更的表述中，正确的有（ ）。
A.会计政策是企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法
B.会计估计以最近可利用的信息或资料为基础，不会削弱会计确认和计量的可靠性
C.企业应当在会计准则允许的范围内选择适合本企业情况的会计政策，但一经确定，不得随意变更
D.按照会计政策变更和会计估计变更划分原则难以对某项变更进行区分的，应将该变更作为会计政策变更处理
按照会计政策变更和会计估计变更划分原则难以对某项变更进行区分的，应将该变更作为会计估计变更处理。
25.下列各项中，母公司在编制合并财务报表时，应纳入合并范围的有（ ）。
A.经营规模较小的子公司
B.已宣告破产的原子公司
C.资金调度受到限制的境外子公司
D.经营业务性质有显著差别的子公司
ACD
所有子公司都应纳入母公司的合并财务报表的合并范围。
以下被投资单位不是母公司的子公司，不应纳入合并范围：
一是已宣告被清理整顿的子公司；
二是已宣告破产的子公司；
三是母公司不能控制的其他被投资单位。
三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。
请判断每小题的表述是否正确，每小题答题正确的得1分，答题错误的倒扣0.5分，不答题的不得分也不倒扣分。
本类题最低得分零分）
46.企业持有的可供出售金融资产公允价值发生的增减变动额应当确认为直接计入所有者权益的利得和损失。
（ ）
×
公允价值严重下跌的时候，要确认资产减值损失。
不计入资本公积。
47.持有存货的数量多于销售合同订购数量的，超出部分的存货可变现净值应当以产成品或商品的合同价格作为计算基础。
（ ）
48.固定资产处于处置状态或者预期通过使用或处置不能产生经济利益的，应予终止确认。
√
49.企业将自行建造的房地产达到预定可使用状态时开始自用，之后改为对外出租，应当在该房地产达到预定可使用状态时确认为投资性房地产。
50.具有商业实质的非货币性资产交换按照公允价值计量的，假定不考虑补价和相关税费等因素，应当将换入资产的公允价值和换出资产的账面价值之间的差额计入当期损益。
51.对以权益结算的股份支付和现金结算的股份支付，无论是否立即可行权，在授权日均不需要进行会计处理。
52.企业待执行合同变为亏损合同时，合同存在标的资产的，应先对标的资产进行减值测试，并按规定确认资产减值损失，再将预计亏损超过该减值损失的部分确认为预计负债。
53.业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编制的财务报表应当折算为人民币金额。
54.对于通过非同一控制下企业合并在年度中期增加的子公司，母公司在编制合并报表时，应将该子公司合并当期期初至报告期末的收入、费用和利润纳入合并利润表中。
55.在财政直接支付方式下，事业单位应在收到财政部门委托财政零余额账户代理银行转来的财政直接支付入账通知书时，确认财政补助收入。
四、计算分析题（本类题共2小题，第1小题10分，第2小题12分，共22分。
凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程；
计算结果出现小数的，均保留到小数点后两位小数。
凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需要写出一级科目。
）
1.甲公司为上市公司，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。
甲公司发生的有关业务资料如下：
（1）2009年12月1日，甲公司因合同违约被乙公司告上法庭，要求甲公司赔偿违约金1000万元。
至2009年12月31日，该项诉讼尚未判决，甲公司经咨询法律顾问后，认为很可能赔偿的金额为700万元。
2009年12月31日，甲公司对该项未决诉讼事项确认预计负债和营业外支出700万元，并确认了相应的递延所得税资产和所得税费用为175万元。
（2）2010年3月5日，经法院判决，甲公司应赔偿乙公司违约金500万元。
甲、乙公司均不再上诉。
其他相关资料：
甲公司所得税汇算清缴日为2010年2月28日；
2009年度财务报告批准报出日为2010年3月31日；
未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异；
不考虑其他因素。
要求：
根据法院判决结果，编制甲公司调整2009年度财务报表相关项目的会计分录，根据调整分录的相关金额，填列表格中财务报表相关项目。
（减少数以“—”表示，答案中的金额单位用万元表示）
【答案】
（1）
①记录应支付的赔款，并调整递延所得税资产：
借：
预计负债 700
贷：
其他应付款 500
以前年度损益调整 200
以前年度损益调整 50
递延所得税资产 50
②将“以前年度损益调整”科目余额转入未分配利润
以前年度损益调整 150
利润分配——未分配利润 150
③调整盈余公积
利润分配——未分配利润 15
盈余公积 15
（2）财务报表相关项目
单位：
万元
调整项目
影响金额
利润表项目：
营业外支出
-200
所得税费用
50
净利润
150
资产负债表项目：
递延所得税资产
-50
其他应付款
500
预计负债
-700
盈余公积
15
未分配利润
135
2.甲公司为上市公司，20×
8年度、20×
9年度与长期股权投资业务有关的资料如下：
（1）20×
8年度有关资料
①1月1日，甲公司以银行存4000万元和公允价值为3000万元的专利技术（成本为3200万元，累计摊销为640万元）从乙公司其他股东受让取得该公司15%的有表决权股份，对乙公司不具有重大影响，作为长期股权投资核算。
乙公司股份在活跃市场中无报价，且公允价值不能可靠计量。
此前，甲公司与乙公司及其股东之间不存在关联方关系。
当日，乙公司可辨认净资产公允价值和账面价值均为40000万元。
②2月25日，乙公司宣告分派上年度现金股利4000万元；
3月1日甲公司收到乙公司分派的现金股利，款项存入银行。
③乙公司20×
8年度实现净利润4700万元。
（2）20×
9年度有关资料
①1月1日，甲公司以银行存款4500万元从乙公司其他股东受让取得该公司10%的股份，并向乙公司派出一名董事。
当日，乙公司可辨认净资产公允价值为40860万元；
X存货的账面价值和公允价值分别为1200万元和1360万元；
其他资产、负债的公允价值与账面价值相同。
②3月28日，乙公司宣告分派上年度现金股利3800万元，4月1日，甲公司收到乙公司分派的现金股利，款项存入银行。
③12月31日，乙公司持有的可供出售金融资产公允价值增加200万元，乙公司已将其计入资本公积。
④至12月31日，乙公司在1月1日持有的X存货已有50%对外出售。
⑤乙公司20×
9年度实现净利润5000万元。
甲公司与乙公司采用的会计期间和会计政策相同；
均按净利润的10%提取法定盈余公积；
甲公司对乙公司的长期股权投资在20×
8年末和20×
9年末均未出现减值迹象；
不考虑所得税等其他因素。
（1）分别指出甲公司20×
8年度和20×
9年度对乙公司长期股权投资应采用的核算方法。
（2）编制甲公司20×
8年度与长期股权投资业务有关的会计分录。
（3）编制甲公司20×
9年度与长期股权投资业务有关的会计分录。
（答案中的金额单位用万元表示）
（1）甲公司在20×
8年对乙公司的长期股权投资应该采用成本法核算，20×
9年应该采用权益法核算。
8.1.1取得长期股权投资：
长期股权投资7000
累计摊销 640
无形资产 3200
营业外收入 440
银行存款 4000
20×
8.2.5分配上年股利：
应收股利 600
投资收益 600
8.3.1收到现金股利：
银行存款 600
（3）20×
9.1.1追加投资
长期股权投资——成本 4500
银行存款 4500
转换为权益法核算：
a.初始投资时，产生正商誉1000＝（3000＋4000－40000×
15％）；
追加投资时，产生正商誉414＝4500－40860×
10％，综合考虑后形成的仍旧是正商誉，不用进行调整。
b.对分配的现金股利进行调整：
盈余公积 60
利润分配——未分配利润 540
长期股权投资——成本 600
c.对应根据净利润确认的损益进行调整：
长期股权投资——损益调整 705
盈余公积 70.5
利润分配——未分配利润 634.5
长期股权投资 24（160×
15％）
资本公积 24
9.3.28宣告分配上年股利
应收股利 950
长期股权投资 950
9.4.1收到现金股利
银行存款 950
应收股利 950
9.12.31
9年乙公司调整后的净利润金额为5000－（1360－1200）×
50％＝4920（万元）
长期股权投资——损益调整 1230
——其他权益变动 50
投资收益 1230
资本公积——其他资本公积 50
五、综合题（本类题共2小题，第1小题18分，第2小题15分，共33分。
1.宁南公司为上市公司，主要从事家用电器的生产和销售，产品销售价格为公允价格。
2009年，宁南公司由于受国际金融危机的影响，出口业务受到了较大冲击。
为应对金融危机，宁南公司积极开拓国内市场，采用多种销售方式增加收入。
2009年度，宁南公司有关销售业务及其会计处理如下（不考
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