财务会计学课后答案第五版戴德明文档格式.docx
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坏账准备4000
应收账款4000
资产减值损失8000
坏账准备8000
2011借:
坏账准备20000
应收账款20000
应收账款3000
坏账准备3000
资产减值损失12000
坏账准备12000
第三章
1.
(1)借:
在途物资-甲10300
银行存款12000
原材料-甲10300
(3)乙货款30000
丙货款20000
运费分配率=1000/(300+200)=2
保险费分配率=1500/(30000+20000)=0.03
乙的成本=30000+600×
(1-7%)+900=31458
丙的成本=20000+400×
(1-7%)+600=20972
在途物资-乙31458
-丙20972
应交税费8570
银行存款61000
原材料-乙31458
在途物资-甲20000
应交税费3400
银行存款23400
原材料-乙9000
在途物资9000
(7)借:
原材料-丁30000
应付账款30000
2.
在途物资30930
应交税费5170
银行存款36100
库存商品57000
商品进销差价26070
银行存款60000
主营业务收入60000
库存商品60000
(4)60000/(1+17%)=51282
51282×
17%=8717.95
主营业务收入8717.95
应交税费8717.95
(5)商品进销差价率=(9700+26070)/(43000+570000×
100%=35.77%
已销商品进销差价=60000×
35.77%=21462
商品进销差价21462
主营业务成本21462
3.
(1)甲材料可变现净值=510-9-200=301
账面价值=300
未发生减值。
(2)乙产品
有合同部分:
账面价值1000万
可变现净值=1.3万×
1000-230万=1070万
未发生减值
无合同部分:
账面价值=3000万
可变现净值=3000万-70万=2930万
确认减值损失70万。
资产减值损失70万
存货跌价准备70万
4.
(1)借:
资产减值损失5000
存货跌价准备5000
资产减值损失3000
存货跌价准备3000
资产减值损失(5000)
存货跌价准备(5000)
资产减值损失(3000)
存货跌价准备(3000)
第四章
1.
(1)借:
交易性金融资产-成本20000
投资收益100
其他货币资金20100
交易性金融资产-公允价值变动4000
公允价值变动损益4000
(3)对于股票股利不需进行会计处理
其他货币资金16000
交易性金融资产-成本10000
-公允价值变动2000
投资收益4000
公允价值变动损益2000
投资收益2000
(5)(4000+1200)/2×
8-12000=8800
交易性金融资产-公允价值变动8800
公允价值变动损益8800
可供出售金融资产-成本323000
其他货币资金323000
可供出售金融资产-公允价值变动17000
资本公积17000
其他货币资金90000
可供出售金融资产-成本80750
-公允价值变动4250
投资收益5000
资本公积4250
投资收益4250
(4)2010年公允价值=1.5×
30000=45000
确认资产减值损失=323000-80750-45000=197250
公允价值变动=8.5×
30000-45000=210000
资产减值损失197250
资本公积12750
可供出售金融资产-公允价值变动210000
可供出售金融资产-公允价值变动15000
资本公积15000
第五章
1.购入时,借:
持有至到期投资-面值100000
银行存款91889
持有至到期投资-利息调整8111
2006年6月30日,收到利息时
银行存款3000
持有至到期投资-利息调整676
投资收益3676
计息日票面利息投资收益折价摊销摊余成本
银行存款贷:
投资收益借:
持有至到期
投资-利息调整
①100000×
6%
÷
2
②摊余成本×
8%÷
③=②-①④=期初摊余成
本+③
06-01-0191889
06-06-303000367667692565
06-12-313000370370393268
07-06-303000373173193999
07-12-313000376076094759
08-06-303000379079095549
08-12-313000382282296371
09-06-303000385585597226
09-12-313000388988998115
10-06-303000392592599040
10-12-3130003960960100000
合计30000381118111
2.借:
持有至到期投资-面值80000
-利息调整4400
银行存款84400
到期值=80000+80000×
12%×
4=118400
84400(1+i)4
=118400i=8.83%
计息日票面利息投资收益溢价摊销摊余成本
①80000×
12%②摊余成本×
8.83%
③=②-①④=期初摊余成本+②
06-01-0184400
06-12-3196007453214791853=9600+82253
07-12-3196008111148999964=19200+80764
08-12-3196008827773108791=28800+79991
09-12-3196009609-9118400=38400+80000
合计38400340004400
3.借:
长期股权投资500000
其他货币资金500000
应收股利10000
长期股权投资10000
应收股利35000
长期股权投资5000
投资收益40000
其他货币资金35000
4.借:
长期股权投资-成本5000000
其他货币资金5000000
1500万×
30%=450万
应收股利300000
长期股权投资-损益调整300000
(2)200万-100万÷
20=195万
长期股权投资-损益调整585000
投资收益585000
长期股权投资-所有者权益其他变动90000
资本公积-其他资本公积90000
第六章固定资产
年份期初净值年折旧率年折旧额累计折旧期末净值
20×
1年8月-20×
2年7月200025%5005001500
2年8月-20×
3年7月150025%3758751125
3年8月-20×
4年7月112525%2811156844
4年8月-20×
5年7月84425%2111367633
5年8月-20×
6年7月63325%1581525475
6年8月-20×
7年7月4751251650350
7年8月-20×
8年7月3501251775225
8年8月-20×
9年7月2251251900100
475×
25%=118.75
(475-100)÷
3=125
1年折旧=500/12×
5=208
2年折旧=500/12×
7+375/12×
5=448
3年折旧=375/12×
7+281/12×
5=336
4年折旧=281/12×
7+211/12×
5=252
5年折旧=211/12×
7+158/12×
5=189
6年折旧=158/12×
7+125/12×
5=144
7年折旧=125/12×
5=125
8年折旧=125/12×
2=94
累计折旧=1796
固定资产清理204万
累计折旧1796万
固定资产2000万
固定资产清理20万
银行存款20万
银行存款351万
固定资产清理300万
应交税费51万
固定资产清理76万
营业外收入76万
在建工程950
累计折旧200
资产减值准备50
固定资产1200
在建工程200
工程物资200
在建工程30
原材料30
在建工程80
应付职工薪酬80
在建工程50
生产成本-辅助生产成本50
固定资产1310
在建工程1310
6年11月-20×
7年10月,(1310-50)×
(5/15)=420
7年11月-20×
8年10月,(1310-50)×
(4/15)=336
7年折旧=420/12×
10+336/12×
2=406
第七章无形资产
1.借:
无形资产200
银行存款200
2006年借:
管理费用20
累计摊销20
2007、2008年(200-20)÷
6=30
管理费用30
累计摊销30
2008年计提减值准备=200-80-100=20
资产减值损失20
无形资产减值准备20
2009年100÷
4=25
管理费用25
累计摊销25
银行存款80
累计摊销105
应交税费-应交营业税4
营业外收入1
研发支出-费用化支出300
应付职工薪酬100
研发支出-资本化支出600
-费用化支出100
应付职工薪酬200
银行存款500
管理费用400
研发支出-费用化支出400
无形资产610
银行存款10
固定资产5000
银行存款5000
管理费用100
累计折旧100
投资性房地产-成本4850
公允价值变动损益50
银行存款150
其他业务收入150
贷:
投资性房地产-公允价值变动50
银行存款4780
其他业务收入4780
其他业务成本4800
其他业务成本100
公允价值变动损益100
第八章流动负债
原材料200930
应交税费-应交增值税34070
银行存款235000
原材料8700
应交税费-应交增值税1300
银行存款10000
在建工程23400
原材料20000
应交税费-应交增值税(进项税额转出)3400
长期股权投资702000
其他业务收入600000
应交税费-应交增值税102000
其他业务成本500000
原材料500000
应收账款468000
主营业务收入400000
应交税费-应交增值税68000
主营业务成本360000
库存商品360000
在建工程48500
库存商品40000
应交税费-应交增值税8500
待处理财产损溢35100
原材料30000
应交税费-应交增值税(进项税额转出)5100
管理费用35100
(8)借:
应交税费-应交增值税(已交税金)80000
银行存款80000
(9)销项税额=102000+68000+8500=178500
进项税额=34070+1300=35370
进项税额转出=3400+5100=8500
应交增值税=151630
应交税费-应交增值税(转出未交增值税)71630
应交税费-未交增值税71630
委托加工物资170000
原材料170000
委托加工材料的组成计税价格=(170000+10000)÷
(1-10%)=200000
应交消费税=200000×
10%=20000
委托加工物资30000
应交税费-应交增值税1700
银行存款31700
原材料200000
委托加工物资200000
银行存款2574000
其他业务收入220000
应交税费-应交增值税37400
其他业务成本200000
第九章非流动负债
1.10500=10000×
DF(r,5)+10000×
4%×
ADF(r,5)
10462=10000×
DF(3%,5)+10000×
ADF(3%,5)
10945.2=10000×
DF(2%,5)+10000×
ADF(2%,5)
r=2.921%
期数实付利息利息费用溢价调整未调整溢价账面价值
(1)=面值×
4%
(2)=期初(5)
×
2.92%
(3)=
(1)-
(2)(4)=期初
(4)-(3)
(5)=面值+(4)
50010500
1400306.6093.40406.601046.60
2400303.8796.13310.4710310.47
3400301.0798.93211.5410211.54
4400298.18101.82109.7210109.72
5400290.28109.72010000
银行存款10500
应付债券-面值10000
-利息调整500
07年末借:
财务费用306.60
应付债券-利息调整93.40
银行存款400
08年末借:
财务费用303.87
应付债券-利息调整96.13
09年末借:
财务费用301.07
应付债券-利息调整98.93
10年末借:
财务费用298.18
应付债券-利息调整101.82
11年末借:
财务费用290.28
应付债券-利息调整109.72
12年初借:
2.
(1)计算2007年专门借款利息费用资本化金额
专门借款利息=2000×
5%+1500×
6%×
6/12+1000×
3/12=155
短期投资收益=1500×
0.3%×
3+500×
3=18
利息资本化金额=155-18=137
(2)一般借款利息费用资本化金额
资本化率=(1000×
4%+10000×
5%×
6/12)/(1000+10000×
6/12)=4.83%
一般借款累计资产支出加权平均数=500×
3/12=500
利息资本化金额=500×
4.83%=24.15
按季度计算:
专门借款资本化利息
第一季度:
2000万×
3/12-1500万×
3×
0.3%=11.5万
第二季度:
3/12-500万×
0.3%=20.5万
第三季度:
3/12+1500万×
3/12=47.5万
第四季度:
3/12+1000万×
3/12=57.5万
一般借款资本化利息
第一、二季度没有占用
一般借款利息1000万×
4%=40万
10000万×
6/12=250万
资本化率=(40+250)/(1000+10000×
6/12)=290/6000=4.83%
(4000-3500)×
4.83%×
3/12=6.0375
(6000-4500)×
3/12=18.1125
第十章所有者权益
1.
2007年
提取盈余公积=200×
10%=20
可供分配利润=200-20=180
应支付优先股利润=5000×
6%=300
实际支付180,未分派120
2008年
提取盈余公积=2875×
10%=287.5
可供分配利润=2875-287.5=2587.5
补付2007年优先股股利120万
2008年优先股股利5000×
剩余可供分配利润=2587.5-120-300=2167.5
普通股每股股利=(2167.5+300)÷
(30000+5000)=0.0705
普通股股利=0.075×
300000=2115
优先股剩余股利=0.075×
5000-300=52.5
优先股股利总额=120+300+52.5=472.5
优先股每股股利=472.5÷
5000=0.0945
第十一章收入、费用与利润
1
(1)2007年12月5日
银行存款180万
预收账款180万
发出商品380万
库存商品380万
2007年12月31日,电梯安装为销售合同的重要组成部分,风险报酬并未转移,因而不能
确认收入。
2008年1月31日,如果安装完成
预收账款702万
主营业务收入600万
应交税费-应交增值税(销)102万
收到余款
银行存款522万
预收账款522万
主营业务成本380万
(2)2007年12月10日
应收票据351000
主营业务收入300000
应交税费-应交增值税(销)51000
主营业务成本160000
库存商品160000
(3)2007年12月15日
银行存款234000
其他应付款200000
应交税费-应交增值税(销)34000
发出商品150000
库存商品150000
2007年12月31日
计提利息费用=(20.3-20)÷
2÷
2=750
财务费用750
其他应付款750
2008年2月15日
财务费用2250
其他应付款2250
其他应付款203000
应交税费-应交增值税(进)34510
银行存款237510
2.
(1)2007年12月15日
银行存款100万
预收账款100万
(2)2007年12月31日符合采用完工百分比法的条件
劳务成本200
预收账款250万
主营业务收入250万
主营业务成本200万
劳务成本200万
第十二章财务报表
应付票据20,0000
银行存款20,0000
材料采购30,0000
应交税费5,1000
银行存款35,1000
原材料19,0000
材料成本差异1,0000
材料采购20,0000
材料采购199600
应交税费33932
银行存款468
其他货币资金234000
原材料20,0000
材料采购19,9600
材料成本差异400
应收账款70,2000
主营业务收入60,0000
应交税费10,2000
其他货币资金33000
交易性金融资产30000
投资收益3000
固定资产172940
应交税费29060
银行存款202000
在建工程30,0000
(9)借:
在建工程656000
应付职工薪酬456000
银行存款200000
(10)借:
长期借款-应计利息30,0000
(11)借:
固定资产280,0000
在建工程280,0000
(12)借:
固定资产清理4,0000
累计折旧36,0000
固定资产40,0000
固定资产清理1000
银行存款1000
银行存款1600
固定资产清理1600
营业外支出39400
固定资产清理39400
(13)借:
银行存款80,0000
长期借款80,0000
(14)借:
银行存款1638000
主营业务收入140,0000
应交税费23,800