预算会计分录共27页Word文档下载推荐.docx

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其他应付款

找到主人，退回——相反分录

无主款：

应缴预算款

B、短款：

其他应收款

出纳赔——相反分录

同意核销：

2、银行存款

A、增加：

收到拨入得经费：

银行存款

财政补助收入

收回应收款项：

应收账款

B、减少

下拨经费：

拨出经费

支付货款：

应付账款

3、应收账款

（1）发生应收款项

借：

事业收入（劳务收入）

经营收入（销售收入）

（2）享受现金折扣

经营支出

（3）全额收款：

4、应收票据

A、收到票据：

应收票据

经营收入（其他收入）

应交税费—应交增值税（销）

B、收到款项：

C、贴现：

银行存款（贴现净值）

如果有贴现息收入记入“其他收入”账户。

D、贴现公司未能按期付款：

E、事业单位账户余额不足：

借入款项

5、预付账款

（1）预付时：

预付账款

（2）料入库、补付：

材料

应交税费—应交增值税（进）

银行存款

（3）料入库、退回多余款项：

6、其他应收款：

7、材料：

A、购入

（A）、自用（小规模纳税人）：

材料（含税）

银行存款（应付账款）

（B）、一般纳税人：

材料（不含税）

B、发出

（A）自用：

（B）小规模纳税人：

事业支出（经营支出）

（C）一般纳税人非自用：

事业支出（成本费用）

（D）盘盈：

事业支出（经营支出）（E）盘亏：

其他应收款（责任人赔）

（4）产成品账务处理：

A、入库：

产成品

成本费用

B、销售结转成本：

经营支出

C、盘盈、盘亏同上

（二）、对外投资

1、债券投资

（1）购入

对外投资—债券投资

银行存款

事业基金—一般基金

贷：

事业基金—投资基金

（2）收益：

其他收入

（3）转让：

对外投资—债券投资

（借或贷）：

（按对外投资金额）

5、其他投资

（1）货币资金投资——类似债券投资

（2）固定资产投资

对外投资—其他投资

（合同或协议价）

固定基金

固定资产

（3）无形资产投资

（合同或协议价）

无形资产（账面原价）

（借或贷）事业基金—投资基金

事业基金—一般基金（账面原价）

（4）材料

A、小规模纳税人—类似无形资产投资

材料（账面原价）

B、一般纳税人

（合同或协议价×

税率）

（不含税账面原价）

（三）固定资产

A、购置：

事业支出（事业经费）

专款支出（专项经费）

专用基金—修购基金（固定资产变价收入）

B、政府采购方式：

其他应收款（单位自筹）

财政补助收入（财政直接支付）

C、接受捐赠：

事业支出（发生的杂费）

固定资产（发票价值+杂费）

D、融资租入

（A）租入时：

（企业：

长期应付款）

差额：

未确认融资费用（企业）

（B）支付租金时：

经营支出（事业支出）

E、自制：

材料等

F、盘盈：

（2）减少

A、出售：

专用基金—修购基金

B、报废、毁损

（A）按固定资产账面价值

（B）支付清理费用：

（C）取得残值收入：

C、盘亏：

（四）无形资产

（1）购入、自行开发：

无形资产

（2）摊销：

事业支出（不实行内部成本核算的）

经营支出（实行内部成本核算的）

（3）转让

A、转让经营权：

经营收入（事业收入）

B、转让所有权：

二、负债

（一）、借入款项

1、取得：

借入款项

2、利息支付：

经营支出、事业支出（属于事业业务）

3、归还——反

（二）、应付账款

（三）、应付票据

1、开票：

应交税费-应交增值税（进项）

应付票据

2、到期还款：

3、无力还款：

（四）、预收账款

（五）、其他应付款：

（六）、应缴预算款：

（七）、应缴财政专户款

1、全额上缴

收到：

应缴财政专户款

上缴——反

2、按比例上缴

应缴财政专户款（上缴部分）

事业收入（留用部分）

3、结余上缴

事业收入

定期结转预算结余：

上缴：

（八）、应交税费：

1、计算税金

销售税金（营业税、城建税等）

结余分配（所得税）

应交税费

2、上缴税费

（九）、应付工资和津贴补贴

三、收入

（一）财政补助收入：

（1）收到：

（2）缴回——相反

（3）结转：

事业结余

（二）上级补助收入：

收到、转入“事业结余”。

（三）拨入专款

（1）收到专款：

拨入专款

（3）年终结账：

拨出专款

专款支出

（4）结余留用：

（四）事业收入

（1）取得收入：

银行存款（应收账款）

应交税费—应交增值税（销项）（一般纳税人）

（2）按比例上缴：

（3）结余上缴

应缴财政专户款（4）年终结转：

（五）经营收入：

非独立核算

1、取得：

经营收入

应交税费—应交增值税（销项）

2、销售退回：

同时：

如果为小规模纳税人：

3、年终结转：

经营结余

（六）附属单位缴款：

终转“事业结余”

（七）其他收入：

年终转“事业结余”

四、支出

（一）拨出经费：

1、下拨：

2、收回——反

3、结转：

（二）拨出专款：

1、拨出：

2、收回：

（1）专项资金上级拨入：

（2）对自有资金部分：

事业基金—一般基金等

（三）对附属单位补助：

（四）事业支出：

（1）发生：

银行存款（其他应付款）等

（2）收回——反

（3）不实行内部成本核算的结转已销售产品成本

（4）年终结转：

（五）经营支出：

（2）实行内部成本核算的结转已销售产品成本

（3）年终结转：

（六）专款支出

专款支出

银行存款（材料）等

（2）项目完工：

（七）上缴上级支出：

年终转“事业结余”。

（八）结转自筹基建：

（九）成本费用

1、将与产品生产有关的成本费用进行归集。

成本费用—直接费用

—间接费用

其他应付款等

间接费用的结转：

成本费用—**产品

成本费用—间接费用

2、产品验收入库时。

产成品—**产品

3、销售产品时

4、将归集的管理费用、财务费用等转入“经营支出”、“事业支出”账户。

5、年终结转：

销售税金

6、将单位实现的经营结余全数转入“结余分配”账户，如为亏损则不结转。

结余分配

（十）销售税金

1、计算：

销售税金

应交税费——应交城市维护建设税

其他应付款——教育费附加

2、缴纳：

销售税金

五、净资产

（一）事业基金

1．各年收支结余滚存数，

事业基金——一般基金

2．已完项目的拨入专款结余。

3．对外投资时，投出资产的评估价或合同、协议确定的价值与账面价值的差额，直接记入或冲减事业基金。

如“固定资产”投资：

对外投资——其他投资

事业基金——投资基金

（二）固定基金

（三）专用基金

1、修购基金

（1）提取

事业支出——修缮费

——设备购置费

经营支出——修缮费

专用基金——修购基金

（2）固定资产变价收入

取得变价收入：

专用基金——修购基金

支付清理费用：

2．职工福利基金

（1）提取：

结余分配——提取职工福利基金

专用基金——职工福利基金

（2）使用：

3、医疗基金

事业支出——社会保障费

经营支出——社会保障费

专用基金——医疗基金

4、住房基金的提取与核算：

（四）事业结余

1、非经营类收入结转：

财政补助收入

上级补助收入

附属单位缴款

事业收入

其他收入

事业结余

2、非经营类支出结转：

事业支出

上缴上级支出

销售税金（非经营业务）

对附属单位补助

3、将“事业结余”结转

（五）、经营结余

1、将“经营收入”结转

经营收入

2、将“经营支出”、“销售税金”（指经营业务的销售税金）结转

销售税金（经营性）

3、将“经营结余”结转

（六）、结余分配

1、年终，“事业结余”、“经营结余”的结转

经营结余

2、计算所得税：

结余分配——应交所得税

应交税费——应交所得税

3、提取专用基金

4、未分配结余结转：

行政单位：

一、资产

（一）流动资产

经费支出

暂存款

暂付款

拨入经费—拨入经常性经费

拨出经费—拨出经常性经费

3、暂付款：

预付设备款、预借差旅费、备用金、借给所属单位款项

现金等

（2）收回或核销

经费支出、专款支出等

4、库存材料

（1）、购入

A、现购

库存材料

经费支出（运杂费、差旅费）

B、赊购

C、预付

（借或贷）银行存款

（2）发出：

（3）盘盈：

（4）盘亏——同发出

5、有价证券

（1）购买

有价证券

（2）收回

其他收入

（二）固定资产

1、增加：

购置、自制、接受捐赠

2、减少

3、修理：

（一）暂存款：

临时暂存、其他应付款、不明性质的资金、外单位委托代办的款项

1、收到：

2、退回——反

（二）应缴预算款：

（三）应缴财政专户款

1、全额上缴——同

预算外资金收入（留用部分）

预算外资金收入

使用：

（一）拨入经费—拨入经常性经费

2、转拨：

3、使用：

4、缴回——同使用

5、结转：

结余—经常性结余

（二）拨入经费—拨入专项经费

拨入经费—拨入专项经费

2、下拨：

拨出经费—拨出专项经费

经费支出—专项支出

4、年终结账：

结余—专项结余

（三）预算外资金收入

（四）其他收入：

零星杂项、有偿服务、有价证券、利息收入、固定资产的残值变价收入。

2、年终结账：

（一）拨出经费

3、年终结账

结余——经常性结余

（二）经费支出

1、使用：

经费支出—经常性支出

—专项支出

银行存款、库存材料、暂存款等

2、收回本年度的经费支出

经费支出—专项支出等

3、收回上年度

4、年终转账

—专项结余

（三）结转自筹基建：

年终转“结余—经常性结余“。

（一）固定基金

（二）结余

1、将经常性收入结转：

2、将经常性支出结转：

经费支出—经常性支出

结转自筹基建

3、将专项收入结转：

4、将专项支出结转：

经费支出—专项支出

第三篇财政总预算会计

第一章概述

1、资产财政性存款国库存款

其他财政存款

证券有价证券

在途款

债权暂付款

与下级往来

预算拨款预拨经费

基建拨款

财政周转金财政周转金放款

借出财政周转金

待处理财政周转金

2、负债债务借入款

往来暂存款

与上级往来

周转金借入财政周转金

3、收入、支出

一般预算收入一般预算支出

基金预算收入基金预算支出

专用基金收入专用基金支出

补助收入补助支出

上解收入上解支出

调入资金调出资金

财政周转金收入财政周转金支出

4、结余

预算结余一般预算收入一般预算支出

调入资金

基金预算结余基金预算收入基金预算支出

调出资金

专用基金结余专用基金收入专用基金支出

财政周转基金财政周转金收入

第二章财政资产的核算

（一）财政性存款：

国库存款、其他财政存款

（1）国库存款：

一般预算存款：

除基金预算存款外的预算资金存款

基金预算存款：

政府性基金

A、收到“预算收入日报表”、“缴款书”

国库存款—一般预算存款

一般预算收入

B、收到“基金预算收入表”

国库存款—基金预算存款

基金预算收入

C、收到夏季财政上缴款项

与下级往来

D、收到“拨款凭证回单”、使用时

一般预算支出

（2）其他财政存款：

未列入国库存款核算的财政性存款

财政周转金存款、专用基金存款、特设账户存款

A、收到

其他财政存款

B、使用

（二）有价证券和在途款

1、有价证券：

中央财政、国家公债

A、用结余资金购买

—基金预算存款

B、到期兑付

一般预算收入

基金预算收入

2、在途款：

上年度收入、不应列支的款项

账务处理：

（1）收到上年度收入

上年度账：

在途款

一般预算收入（补助收入、上解收入）

本年度新账：

（2）收回属于上年度的拨款或支出