F29210101财务会计实训参考答案Word文档格式.docx
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16．借：
生产成本——直接人工161000
制造费用——工资22000
销售费用——工资21600
管理费用——工资108850
其他应付款——保险60740
——个税3360
——其他代扣款项7000
库存现金242350
17．借：
库存现金100
待处理财产损益——待处理流动资产损益100
借：
其他应付款——电信公司30
营业外收入70
18．不做账务处理
项目2往来结算岗位实训
1.借：
在途物资51000
应交税费——应交增值税（进项税额）8670
贷：
应付票据——新宇材料制造有限公司59670
2.借：
应收账款——重庆永昌建筑工程有限公司70200
主营业务收入60000
应交税费——应交增值税（销项税额）10200
主营业务成本37000
库存商品——PVC环保给水管37000
应收票据——四川杰达装饰材料有限公司93600
应收账款——四川杰达装饰材料有限公司93600
银行存款1200
其他应收款——存出保证金1200
预付账款——新欣有限责任公司40000
银行存款40000
6.借：
原材料76800
应交税费——应交增值税（进项税额）13056
应付账款——四川精益实业发展有限公司89856
7.借：
银行存款69498
财务费用702
8.借：
银行存款91802.88
财务费用1797.12
9.借：
资产减值损失——坏账准备120540
坏账准备120540
10.借：
应收账款——四川花样新城有限责任公司129168
主营业务收入110400
应交税费——应交增值税（销项税额）18768
借:
主营业务成本62400
库存商品——PVC软板62400
11.借：
银行存款35100
预收账款——成都希望有限公司35100
12.借：
坏账准备120540
应收账款——成都兴盛建设有限公司120540
13.借：
财务费用298.35
应付票据——新宇材料制造有限公司298.35
14.借:
应交税费——应交增值税（转出未交增值税）7242
贷:
应交税费——未交增值税7242
15.借：
营业税金及附加724.2
应交税费——应交城建税506.94
应交税费——应交教育费附加217.26
16.借：
资产减值损失——坏账准备75445.36
贷：
坏账准备75445.36
项目3存货核算岗位实训
（一）原材料采用实际成本核算实训
原材料-PVC树脂粉9600
应付账款-暂估应付款9600
原材料-PVC树脂粉10400
应交税费-应交增值税（进项税额）1768
银行存款12168
3.借：
原材料-PVC树脂粉38000
应交税费-应交增值税（进项税额）6460
应付账款-英孚公司44460
4.借：
在途物资-PVC聚氯乙烯再生料35558
应交税费-应交增值税（进项税额）5992
应付账款-海星公司41550
5.借：
原材料-PVC聚氯乙烯再生料35558
银行存款44460
银行存款41550
生产成本—甲产品78401.00
—乙产品71850.00
制造费用—一车间2420.50
—二车间968.20
原材料—PVC新料82797.00
—PVC树脂粉22752.70
—PVC聚氯乙烯再生料48090.00
（二）原材料采用计划成本核算实训
材料采购-辅助材料（汽车漆）104400
应交税费-应交增值税（进项税额）17748
银行存款122148
原材料-辅助材料（船舶漆）135000
材料成本差异-辅助材料（船舶漆）4500
材料采购-辅助材料（船舶漆）139500
原材料-辅助材料（汽车漆）288000
材料采购-辅助材料（汽车漆）266400
材料成本差异-辅助材料（汽车漆）21600
原材料-辅助材料（汽车漆）108000
材料成本差异-辅助材料（汽车漆）3600
材料采购-辅助材料（船舶漆）96558
应交税费-应交增值税（进项税额）16362
银行存款1129200
原材料-辅助材料（船舶漆）90000
材料成本差异-辅助材料（船舶漆）6558
7.船舶漆本月材料成本差异率=（9300+4500+6558）/（155250+135000+90000）=5.35%
汽车漆本月材料成本差异率=（-12300-21600-3600）/（252000+288000+108000）=-5.79%
生产成本—丙产品198000
—丁产品199500
原材料—船舶漆157500
—汽车漆240000
借：
生产成本—丙产品4815.00
—丁产品3611.25
材料成本差异—船舶漆8426.25
材料成本差异—汽车漆13896.00
生产成本—丙产品6253.20
—丁产品7642.80
财务会计实训更改说明:
1.项目3中P25第2笔业务应该增加一张原始凭证，如下：
凭证3-1
中国工商银行
转账支票存根
IVV286638
科目：
对方科目：
出票日期年月日
收款人：
金额：
用途：
单位主管会计
中国工商银行转账支票IVV289221
出票日期（大写）年月日付款行名称：
出票人账号：
本
支
票
付
款
期
限
十
天
人民币
（大写）
千
百
万
元
角
分
用途科目（借）
上列款项请从对方科目（贷）
我账户支付转账日期年月日
出票人签章复核记账
（并且原凭证3-1的编号就应该改为凭证3-1
）
项目3中P29里领料单的凭证编号应该由020、021、011、011依次改为：
012、013、014、015；
并且凭证3-
里的用途应该由乙产品改为：
甲产品
项目4固定资产及其他资产核算岗位实训
（一）固定资产业务实训
固定资产-数控机床1018600
应交税费-应交增值税（进项税额）171400
银行存款1190000
管理费用20000
应交税费-应交增值税（进项税额）3400
应付账款-泰州数控机床公司23400
3.数控机床累计折旧197608.4，账面价值=1018600-197608.4=820991.60
可收回金额600000，计提减值准备=820991.60-600000=220991.60
借：
资产减值损失220991.60
固定资产减值准备220991.60
在建工程-锻压生产线1224000
累计折旧776000
固定资产-锻压生产线2000000
在建工程-锻压生产线150000
银行存款150000
固定资产-锻压生产线1524000
在建工程-锻压生产线1524000
银行存款5000
其他业务收入5000
固定资产清理50000
累计折旧70000
固定资产-运输车辆120000
固定资产清理2000
银行存款2000
银行存款6000
固定资产清理6000
其他应收款—王某8000
银行存款31000
固定资产清理39000
营业外支出7000
固定资产清理7000
10.借：
固定资产清理527250.00
累计折旧270358.40
固定资产减值准备220991.60
固定资产-数控机床1018600.00
银行存款380000
固定资产清理380000
营业外支出147250
固定资产清理147250
制造费用—一车间3600
—二车间1500
管理费用1200
销售费用250
累计折旧6550
（二）无形资产业务实训
无形资产600000
银行存款600000
银行存款72000
其他业务收入72000
制造费用12833.33
管理费用833.33
累计折旧13666.66
4.无形资产累计摊销60000，账面价值=600000-60000=540000，可收回金额520000，账面价值大于可收回金额，该无形资产没有减值，不做分录。
银行存款260000
累计摊销130000
营业外支出240000
应交税费-应交营业税30000
1.项目4里P39中的第6和第7笔业务调换一下顺序，原来的第6笔改为调整后的第7笔，原来的第7笔改为调整后第6笔业务。
2.项目4里P48里的凭证4-4
（2）更改如下：
凭证4-4
（2）北星新兴材料有限责任公司六届十一次董事会决议
北星新兴材料有限责任公司于2011年12月31日在公司会议室召开董事会会议。
应参加董事会为4人，实际参加会议董事4人，符合公司章程规定，会议有效。
会议审议通过了以下决议：
1.......
2.2010年1月18日购入的防水材料专利权，截至2011年12月31日，账面价值为万元。
由于新技术的产生，该专利权预计未来现金流量降低为50万元，预计2011年12月31日的公允价值减去处置费用后的净额为52万元，其可收回金额为万元。
账面价值（大/小）于可收回金额，该项专利权（有/没有）减值。
根据《企业会计准则》，按账面价值和可收回金额的差额计提减值准备万元。
本决议符合《中华人民共和国公司法》的规定。
出席会议的董事签名：
2011年12月31日
项目5职工薪酬岗位实训
1.借：
管理费用46800
应付职工薪酬——非货币性福利46800
银行存款46800
2.借：
应付职工薪酬——工资422055
银行存款347290
其他应付款——代扣社保费43819
——代扣公积金27416
——代扣个税3530
3.借：
应付职工薪酬——住房公积金27416
其他应付款——代扣公积金27416
银行存款54832
应付职工薪酬——社保费90472.8
其他应付款——代扣社保43819
银行存款134291.8
5.借：
其他应付款——代扣个税3530
银行存款3530
6.借：
生产成本——环保给水管145404
——PVC地板64624
——PVC软板48462
制造费用——工资28510
销售费用——工资38900
在建工程——厂房——工资23900
管理费用——工资72255
7.借：
生产成本——环保给水管31169.2
——PVC地板13853
——PVC软板10388.4
制造费用——社保费6111.48
销售费用——社保费8338.7
在建工程——厂房——社保费5123.27
管理费用——社保费15488.8
生产成本——环保给水管9445.21
——PVC地板4197.87
——PVC软板3148.01
制造费用——公积金1851.97
销售费用——公积金2526.88
在建工程——公积金1552.5
管理费用——公积金4693.57
应付职工薪酬——公积金27416.00
8.借：
生产成本——环保给水管6543.18
——PVC地板2908.08
——PVC软板2180.79
制造费用1282.95
销售费用1750.5
在建工程1075.5
管理费用3251.48
应付职工薪酬——职工教育经费10551.38
——工会经费8441.1
9.借：
应付职工薪酬——工会经费8441.1
银行存款8441.1
10.借：
应付职工薪酬——职工教育经费10000
银行存款10000
11.借：
管理费用10800
应付职工薪酬——非货币性福利10800
应付职工薪酬——非货币性福利10800
累计折旧10800
12.借：
管理费用50000
应付职工薪酬——辞退福利50000
库存现金50000
项目6资金核算岗位实训
一、投资业务实训
（一）交易性金融资产
其他货币资金—存出投资款500000
银行存款500000
交易性金融资产—成本200000
投资收益445
其他货币资金—存出投资款200445
应收股利18000
投资收益18000
交易性金融资产—成本106000
应收股利9000
投资收益225
其他货币资金—存出投资款115225
公允价值变动损益3000
交易性金融资产—公允价值变动3000
其他货币资金—存出投资款27000
应收股利27000
其他货币资金—存出投资款248995
—公允价值变动2000
投资收益46995
交易性金融资产—公允价值变动29000
公允价值变动损益29000
（二）长期股权投资实训
长期股权投资-博兴材料40000000
银行存款30000000
资本公积-资本溢价10000000
长期股权投资-成本（九江化工）20000000
银行存款20000000
长期股权投资-损益调整3200000
银行存款3200000
4.借：
应收股利2000000
投资收益2000000
应收股利1600000
长期股权投资-损益调整1600000
银行存款3600000
应收股利3600000
投资收益2400000
长期股权投资-损益调整2400000
北星新兴材料公司对九江化工公司的长期股权投资账面价值1920万，可收回金额1600万，对九江化工公司的长期股权投资发生减值=1920-1600=320万。
资产减值损失3200000
长期股权投资减值准备3200000
应收股利800000
投资收益800000
银行存款800000
银行存款18000000
长期股权投资-损益调整800000
长期股权投资减值准备3200000
投资收益2000000
二、筹资业务实训
银行存款5000000
实收资本-四川希望公司5000000
银行存款1000000
短期借款1000000
银行存款1990000
应付债券-利息调整10000
应付债券-面值2000000
1.项目6里P59里凭证6-6中有两处修改：
实付金额改为：
实收金额，当日资金余额由184330.00更改为：
211330.00
项目6里P59里凭证6-7中有三处修改：
成交金额由25000.00更改为：
250000.00，实收金额由23995.00更改为248995.00，当日资金余额由208325.00更改为460325.00
2.项目6里P59里第7笔业务更改为：
11月9日，以每股25元的价格转让2月1日购入的10000股泸州老窖，同时支付相关税费1005元（原始凭证见表G-7）。
3.项目6里P64里第7笔业务更改为：
北星新兴材料预计对九江化工公司长期股权投资的可收回金额为1600万元。
4.项目6里P68里第3笔业务更改为：
2012年12月20日，北星新兴材料有限责任公司公开发行债券2000000.00元，并且向兴业证券有限责任公司支付发行费用10000.00元。
项目6里P69里凭证6-3
（3）里发行费用更改为由100000.00元更改为：
10000.00元。
项目7财务成果
1.利润总额2712000预提所得税678000调增50000调减20000
应纳税所得额2742000应交所得税685500应补提所得税7500
所得税费用7500
应交税费-应交所得税7500
主营业务收入9600000
其他业务收入840000
公允价值变动损益180000
投资收益720000
本年利润11412000
本年利润9385500
主营业务成本6000000
其他业务成本480000
营业税金及附加96000
销售费用600000
管理费用924000
财务费用240000
资产减值损失120000
所得税费用685500
本年利润2026500
利润分配-未分配利润2026500
利润分配-提取法定盈余公积202650
-提取任意盈余公积101325
-应付现金股利405300
盈余公积-法定盈余公积202650
-任意盈余公积101325
应付股利405300
利润分配-未分配利润709275
1.项目7里P71里其他说明增加：
3）年初未分配利润为贷方20万元。
2.项目7里P72第4笔业务凭证7-3修改如下：
凭证7-3利润分配计算表
2012年12月31日
项目
分配比率/%
金额
净利润
弥补以前年度亏损
提取法定盈余公积金
10%
提取任意盈余公积
5%
分配股利
20%
未分配利润
3.项目7里P72第5笔业务修改如下：
5）2012年12月31日，结转利润分配（原始凭证见凭证7-4）
凭证7-4利润分配结转表
2012年12月31日
利润分配—提取法定盈余公积
利润分配—提取任意盈余公积
利润分配—应付现金股利
项目8总账报表岗位实训
其他货币资金—银行汇票70200
银行存款70200
在途物资60000
应交税费——应交增值税（进项税额）10200
其他货币资金—银行汇票存款70200
原材料47916
应交税费——应交增值税（进项税额）8040
应付账款—四川精益实业发展有限公司55956
应收账款——成都兴盛建设有限公司554580
主营业务收入474000
应交税费——应交增值税（销项税额）80580
财务费用15
银行存款15
5.借:
累计折旧100000
贷:
固定资产150000
银行存款20000
营业外支出30000
贷：
应收票据——重庆永昌建筑工程有限公司100000
应收账款100000
库存现金900
营业外收入900
交易性金融资产——成本520000
投资收益2090
银行存款522090
在建工程50500
应交税费——应交增值税（进项税额）8500
银行存款58500
库存现金500
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