金融危机下应收账款存在的问题与对策探讨毕业论文Word文档下载推荐.docx
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3解决金融危机下应收账款问题的对策14
3.1制定合理的信用政策14
3.1.1确定合理的信用标准14
3.1.2采用合理的信用条件14
3.1.3建立适当的信用额度14
3.2建立客户资信管理系统15
3.2.1建立客户动态资源管理系统15
3.2.2建立客户信誉调查评估制度15
3.2.3实施动态跟踪分析16
3.3加强对应收账款的内部控制17
3.3.1确定合理的赊销量17
3.3.2做好赊销对象的资信调查和风险担保工作18
3.3.3建立赊销一回款一条龙责任管理制18
3.3.4建立赊销审批制度19
3.4建立合同谈判内控机制与监督程序标准20
3.5对应收款采取合理政策措施21
3.5.1不断完善收账政策21
3.5.2不同客户不同时期采取不同策略21
4结论与展望23
前言
从去年开始的世界金融危机，又称信用危机，由美国次债问题带来的银行流动性危机引发，在2008年9月成型，造成世界性金融危机。
此次危机愈演愈烈，蔓延全球，影响深度也在一步步扩大，并且在向实体经济延伸，美国、欧洲、日本都受到不等程度的影响，国内市场萧条，对外需求严重下降，国际市场萎靡，中国经济也无可避免地受到了影响和冲击。
由于中国经济的外贸依存度高已经高达60%，我国GDP的40%左右是由出口拉动的，而主要出口方向是美国、欧洲、日本三大经济实体，因此，在金融危机阴影的笼罩下，我国的外贸出口将受到最大冲击，但不同的企业、不同的行业、不同的地区受到冲击的程度不同。
国际经济实体实力削弱,出口货款不能及时回笼,出现大量应收账款，导致企业资金匮乏。
随着国际金融危机对经济实体影响的进一步加大，国外客户经济实力受到削弱，延长付款期限，对我国外向型企业带来不利影响，特别是中小出口企业，由于客户改变贸易方式，企业规模较小，无力从银行获得充足的资金，导致部分定单无法落单，出口总量不断减少，进而半停产、停产甚至倒闭。
尤其是沿海大量中小企业的大量倒闭，而这些企业大部分都是以外向型的民营企业为主，仅广东省就有数千家企业倒闭。
在这种情况下，越来越多的企业暴露出了应收账款的问题，本文就这方面进行了着重论述。
1金融危机下应收账款存在的问题
资产是一个企业运转的必要工具，而应收账款又是资产中流动性很强的一项资产，对它的管理不容小觑，在金融危机下，企业应收账款暴露出许多问题。
1.1企业应收账款所占比例过大
应收账款占流动资金的比重过大，逾期应收账款比例过高。
根据有关部门调查，我国企业应收账款占流动资金的比重为50%以上，远远高于发达国家20%的水平。
据专业机构“中经网国家数据中心”统计分析，在发达国家市场经济中，企业逾期应收账款总额一般不高于10%，而在我国，这一比率高达60%以上。
由此可见，无论从应收账款占流动资产的比重还是逾期应收账款比例都越来越大，形势严峻，严重影响着我国企业的健康、快速、稳定发展。
1.2应收账款回收困难
由于金融危机的影响，贸易保护主义猖獗，贸易摩擦将加剧，我国外向型企业遭遇了大量贸易壁垒，贸易摩擦加剧。
并且加上我国外向型企业还要受到生产成本升高、出口企业融资困难与融资成本上升、出口政策调整不确定性、人民币升值压力的影响。
使外向型企业销售困难，盈利水平降低，甚至亏损，开工率下降，停产或倒闭，工人失业。
同时，外向型企业也面临着货款回收风险。
由于进口国经济衰退，企业和个人支付能力下降，信用降低，出现支付困难，产品出口到货后不能及时收回货款，或根本无法收回货款，从而造成一些外向型企业生存困难。
1.2.1应收账款趋于坏账
在这次金融危机的巨大影响下，很多公司由于业务往来频繁，在金融危机下受到重创，无力偿还债务，甚至难以生存而破产，导致很多企业的应收账款在以后的很长时间内，都无法收回，甚至可能成为坏账。
客户还有能力生存下来，或许还有还款的一天，很多公司却已经没有办法持续经营，更不用说还款。
而有能力还款的公司肯定也不会那么干脆的还款，所以账款有些是不能收回的，有些能收回的也是个比较漫长的过程。
企业的应收账款是一个公司资产的重要组成部分，一个企业的正常运转需要足够的流动资金，而资源利用的好的企业，现金和银行存款不会很多，应收账款成了流动资金中占有很大比例的部分。
企业的正常经营往往会因为流动资金短缺的原因而出现财务风险，影响企业正常运行，处理不当会引起严重的后果，甚至导致破产。
据有关资料显示，中国企业对外出口很多采用放账形式，欧美国家的买方付款期一般在交货后很长一段时间才付款，这给坏账埋下了隐患。
更让人担忧的是，目前由于占很大比例的中国出口企业都没有办理出口信用保险业务，大部分中小企业对于国际收账风险只能尽人事，听天命，完全没有其他的渠道受到补偿，无法收回就只有自己受损。
这次受美国企业破产影响，今年已有很多出口企业被美国拖欠高额账款。
这些情况都表明中国的巨额账款损失在了这次金融危机中，如果能收回将很有利于我国企业经济的复苏，但是情况不容乐观，很多账款是难以收回的，或是短时间内无法收回的。
1.2.2坏账收回成本高
我国应收账款的坏账率、平均拖欠率收回成本都很高。
这一状况对于我国企业实现健康健全发展有致命打击。
据专业机构统计，我国企业的应收账款的收回成本占销售收入的14%，也就意味着每100元的销售收入都会有无谓的减少14元。
这从一个侧面反映了中国企业对应收账款的管理没有足够的重视。
在金融危机下，许多企业都面临着资金回收困难的窘境，由于企业要在市场上占领销售份额，销售方式大都采用赊销的方式，这种方式虽然在很大程度上使企业拥有了市场先机，但也增加了产生坏账的可能性，从而使坏账比例不断攀升。
尽管赊销在对外贸易中风险很大，但却是很多企业普遍采取的一种经营模式。
而在金融危机下，企业大多受其影响出现经营困难，资金短缺，使得许多付款方必须拖延还款时间，这就更加剧了销货方的回收成本，如此恶性循环，导致企业经营困难。
1.2.3应收账款账龄老化
从对目前国内企业的调查情况看，我国上市公司账龄在一年以内应收账款占总额的均值为60.9%，一至二年的均值为9.59%，二年以上为28.8%。
按照国际上通行的作法，一年以上的应收账款就应视为坏账，并且按现值计量。
这就意味着我国上市公司按国际上通行的作法，应收账款的余额的39.1%应视为坏账，所以我国上市公司存在严重的应收账款账龄老化问题。
而从另一份最近的调查显示，在金融危机的影响下，除上市公司以外的许多其它公司也暴露了应收账款账龄老化的现象，这一现象的出现充分说明了经济危机促使企业许多平时被忽视的问题逐渐浮出水面。
账龄老化更说明了企业应收账款的回收难度。
1.3应收账款造成资金成本和管理成本增加
企业有了应收账款，就有了坏账损失的可能。
不仅如此，应收账款的增加还会造成资金成本和管理费用的增加。
企业要充分认识和估算应收账款下列3项成本：
（1）机会成本
应收账款作为企业用于强化竞争、扩大市场占用率的一项短期投资占用，明显丧失了该部分资金投入于证券市场及其他方面的收入。
企业用于维持赊销业务所需要的资金乘以市场资金成本率（一般可按有价证券利息率）之积，便可得出应收账款的机会成本。
（2）管理成本
企业对应收账款的全程管理所耗费的开支，主要包括对客户的资信调查费用，应收账款账簿的记录费用，收账过程开支的差旅费、通讯费、人工工资、诉讼费以及其他费用。
（3）坏账成本
因应收账款存在着无法收回的可能性，所以就会给债权企业带来呆坏账损失，即坏账成本。
企业应收账款余额越大，坏账成本就越大。
2应收账款出现问题的原因
2.1外部经济环境的影响
2.1.1金融危机导致全球经济寒冬
受这次金融危机的影响，国外大多数跨国企业倒闭或陷入困境，而与这些企业有业务来往的我国出口企业就存在很多应收款项无法收回，沿海劳动密集型产业尤为突出，由于我国的劳动力廉价的优势，劳动密集型产业的竞争优势比较明显，而这些公司大多追寻国外广阔的市场，所以这些公司的产品大量出口，但是这次金融危机让他们受到了重创，因为这些企业的主要客户大多数是国外公司或企业，而突发的金融危机断绝了这些企业大多数客户和市场，使他们难以生存。
更严重的是，很多外国公司的倒闭和破产导致很多货款没有收回，这无疑是雪上加霜，让这些企业举步维艰。
根据中国出口信用保险公司统计，我国出口商平均坏账率约为百分之一，而今年同期坏账率已经高达百分之三。
太多的坏账使得很多企业资金周转困难，难以维持下去。
大量的款项无法收回给这些企业造成了巨大的影响，产品卖了没有收到钱，员工需要工资，材料需要资金等问题就接踵而至，还有个严重的问题是产品从此没有销路，没有市场的产品已经失去了它生产的意义。
账款的回收成了缓解压力，度过难关的一个重要问题。
2.1.2市场竞争机制导致企业产生大量应收账款
（1）市场竞争加剧。
随着我国市场经济的不断发展，企业间的竞争日益加剧。
一些企业出于扩大销售、增加市场份额的需要，把赊销作为拓宽产品销路的重要手段之一，这就直接导致了企业应收账款的大量增加。
（2）销售和收款的时间差。
由于大量采用赊销的方式，企业的发货时间和收货时间不同，特别是一些企业通常只有在确保已到手的货物在毫无质量问题的情况下才会付款，这样无形中就延长了销货方收到货款的时间。
因此，物流和资金流脱节，是导致应收款增加的一个重要原因。
（3）商业信用
在商业竞争中许多企业为了达到盈利的目的，构造虚假的商业信用，使销货方被假象所蒙蔽，对购货方的信用等级没有一个清楚的认知，导致客户收到货物之后拖欠货款、逃脱货款，使企业面临坏账威胁。
2.2企业自身的影响
2.2.1为了扩大销售
企业要在激烈的市场经济中不断发展壮大，除了要加强产品质量和价格竞争力外，还要提高信用销售的能力。
因为现在企业之间的交易，客户一般都非常愿意获得商业信用这种短期融资方式。
赊销是现在扩大销售最有效的办法之一，特别是在经济不景气的，市场萎缩和资金匮乏的情况下，赊销更是抢占市场的主要手段。
中国的大多数企业为了抢占市场，为了获得更广大的发展空间，积极开阔海外市场，这本是一件很好的事情，但是不注意方法和合理的选择也会把好的计划做失败。
美国是一个消费能力很强的国家，美国的经济实力在世界上有着举足轻重的地位，科技发达，社会繁荣，政治民主，人民生活很舒适。
中国的劳动密集型产业在美国恰恰成为竞争力巨大的产品，因为美国注重人权，人们的劳动价值极度昂贵，而中国劳动力便宜占了很大优势，同理，在很多欧洲国家也是如此。
企业开阔国际市场，有利于企业的发展，开阔国外市场可以接受国外先进技术，可以见识到国外先进的管理理念。
但是盲目的扩张却是埋下隐患的根本。
随着现在企业业务购销不断扩大，而购销的背后就是不断增加的往来款项，很多企业在具有良好的盈利情况下，因往来账款管理不善而面临财务危机。
即便在这种情况下很多企业为了减少存货，还是尽快销售商品继续向客户提供货物。
因为一方面如果不继续卖，那么企业存货增加会导致仓储费用，保险费用和保管费等营业费用的增加，在企业存货积压时他们就会不顾一切的销售产品，尽快将其转换为应收款项，这样不仅可以减少这些费用支出，而且会增加企业资产的流动性，提高企业偿债能力。
但是这样却加大的收回账款的难度，尤其是在现在金融危机的时候，收回账款几乎成了不可能的事情，很多企业为此付出了惨重的代价，导致我国许多出口企业包括一些经营状况良好的上市公司经常出现有利润无资金，账面状况不错而资金缺乏的情况。
2.2.2疏于管理
现在我国的企业管理水平还十分有限，尤其对财务管理方面的管理更是很不严密，很多的中小企业甚至从不进行财务管理。
金融危机的到来一下子让这些企业难以招架，财务问题凸显，暴露了累积已久的问题。
现在有很多企业疏于对往来账款的管理，并且缺乏不定期与相关单位核对账目，长期下去欠款企业对债权人的对账要求持抵触情绪，不愿意对账，长此以往就造成了往来账款账目不清，为以后的催收，清理工作带来困难。
企业财务管理制度要求公司应该有严格的应收账款管理政策，如果平时企业催收力度不够，欠款企业时间一长就理所当然的拖欠货款。
甚至在某些企业中出现这样的情况，为了调动销售人员的积极性，往往只将工资报酬与销售任务挂钩，而忽略产生坏账的可能性，未将应收账款纳入考核体系，从而导致很多销售人员为了自己的利益，只关心销售任务的完成，采取赊销，回扣等手段强销商品，导致应收账款大幅度上升。
特别是很多出口的中小企业，他们大多经营的是劳动密集型产业，大多只关心生产而疏于对应收账款的管理，他们的销售部门也是只关心销售量，而客户大多远在国外，沟通很不方便，对于客户的了解也十分有限，对于这部分客户的应收账款，企业没有采取任何有效措施，也没有要求相关部门和经销人员负责追款，于是应收账款大量沉积下来，金融危机一来本来看着是流动资金的账款一下子成了坏账。
我国目前很多企业销售的管理不科学，不合理或者管理不严密就导致了大量出口应收账款的发生。
金融危机让这些企业终于知道了应收账款管理的重要性和财务管理的重要性。
因此企业不仅需要管生产，财务同样需要严格管理，科学的管理制度必不可少。
2.2.3经营者缺乏事前和事中控制能力
有很多企业一般将应收账款管理控制重点放在逾期应收的控制上，也就是说应收款形成逾期应收账款后再对其实施管理，这就成了一种被动的事后控制。
比如在这次金融危机中，当危机没有发生以前都没有人关心和重视账款的管理，等到危机爆发了才想到要对账款进行控制，这个时候的控制肯定是亡羊补牢了，效果肯定也不会很理想，甚至根本没有作用。
科学的应收账款管理体系包括应收账款管理的各个环节即事前控制，事中控制，事后控制以及反馈机制。
而从目前的状况来看，现在大多数企业缺乏事先和事中控制的意识，往往是等款项无法收回了才采取措施，那个时候往往又到了很难收回或无法收回的时候。
现在国内的企业大多数都缺乏科学的应收账款的管理机制，没有专门的管理部门，缺乏客户跟踪情况发货部所反映的有关情况以及财务部提供的客户货款结算情况和应收账款余额情况。
也没有根据市场部、销售部、财务部提供的信息重点调查客户经营管理，支付能力等方面的重大变化和违规事件，及时分析客户信用度的变化情况，定期分析客户信用状况，提出销售策略以及欠款警戒线建议，以及时调整销售方案。
太过简单的管理政策和企业的疏忽管理，没有引起重视，管理不科学等都会造成账款的收回困难，影响到企业的资金链，影响生产经营甚至导致难以继续经营。
这次危机充分说明了科学的应收管理政策的重要性，给那些还没有建立科学账款管理制度的企业敲响了警钟。
2.2.4经营者风险防范意识和法律保护意识薄弱
为了抢占市场，扩大销售。
一些企业在进入当地市场之初为了尽快地打开营销局面在事先未对应收账款风险进行正确评估的情况下采取与客户签订短期的一定赊销额度的销售合同来吸引客户，扩大其市场份额，于是产生了较高的账面利润忽视了大量被客户拖欠而不能及时收回的流动资金。
由于用法律手段解决债务纠纷意识不强及法制欠缺，在一定程度上造成了任意拖欠账款行为的发生。
2.2.5应收账款内部控制管理不严
当前我国企业回收账款的状况不容乐观，大多数企业风险意识差，缺乏对应收账款的科学管理。
具体表现为一是企业缺乏严密的赊销内部控制制度。
一般销售人员就有几十万元的赊销权，并且业务部门对赊销客户的情况记录残缺不全，这就为企业发生坏账和销售人员舞弊提供了机会。
二是财务处理不规范．缺乏岗位稽核制度。
财务部门没有专门负责对应收账款定期、定向清欠，没有建立定期清查制度。
许多企业长期不与欠款单位对账，或对账后没有形成有效、合法的文字对账依据，仅仅口头承诺。
一个公司的内部控制制度十分重要，一般审计一个公司时首先是看一个公司的内部控制的合理性。
可以看出一个公司的内部控制的重要性，内部控制制度包含很多内容，但是对于应收账款管理来说，如果一个公司没有合理的内部控制制度，销售收款缺乏责任制就会导致盲目销售，比如内部控制制度不和理或是不严密，销售和收款的责任权限不明确，除了问题没人负责，或是有问题没人处理等都会造成销售的盲目，客户的选择不合理，货款的难以收回等问题。
我国太多的企业管理无章，放任自流，很多企业对应收账款的管理缺乏规章制度，或者有章不循，形同虚设。
财务部门不及时与业务部门核对，销售与核算脱节，问题不能及时暴露，一些企业应收款居高不下，任其发展，无人问津。
销售人员盲目销售，根本不负责对客户的了解，为了业绩，不合理选择客户，没有相应的责任约束，就会导致盲目销售，应收款高涨。
内地和沿海很多中小企业就是管理层水平有限，不知道内部控制的重要性也不懂怎么建立内部控制制度。
导致内部控制只是一种形式而并没有落实，一些沿海出口企业没有严格内部控制，就导致了很多的销售是盲目的，没有任何调查的，没有落实责任的，金融危机造成的很多的账款无法收回，也没有人承担责任或是负责解决，这就更加大了账款回收的难度。
没有严格内部控制制度的企业，销售人员和管理人员在有好事的时候争着干，一但出了问题相互推诿，推卸责任，也没有人愿意去解决，结果导致了账款收不回，流动资金不足，难以维持下去，甚至倒闭。
2.2.6企业没有完善的信用机制
人无信而不立，企业也是同样的道理，一个企业没有信用，就没有企业愿意和你合作，愿意与你有业务往来。
尤其在西方发达国家，信用已经成况进行权衡，做出决策。
企业在设定某一顾客的信用标准时，应该先要评估对方客户赖账的可能性，一般可以通过从五个方面来评估，即品质、能力、资本、抵押和条件。
可以有一定的信用条件，就是企业提供商业信用后，要求顾客支付赊销款项的条件，包括信用期限，折扣期限和现金折扣。
很多企业在销售的时候缺乏对客户的调查，也没有建立合理的客户信用机制来管理应收款。
信用管理部门应针对不同信用等级的客户采取不同的信用或赊销政策，一般将客户分等级来管理。
但是现在的很多企业根本不了解客户情况，也从来不对客户进行调查，确定信用等级，导致问题一出现就素手无策。
为了一种资产，信用卡的大量使用，信用高的企业几乎可以不用抵押就可以取得贷款。
所以信用标准是企业同意向客户提供商业信用而提供的基本要求。
一般判断一个企业的信用开始以预期的坏账损失率作为判别标准。
即以购货方信用情况来判别是否给予其商业信用销售。
长虹集团就是典型的例子，长虹的经营出现很大的问题，也即巨额的美国账款无法收回，而原因就是最开始选择代理商的时候不注意信用标准，一般国外的公司是有严格的信用机制的，大多数公司是有信用等级的，长虹的不注意信用的调查而选择的客户最终酿成苦果。
而现在为了出口，为了扩大市场，为了抢占美国和欧洲市场，很多企业几乎没有对客户进行信用调查，金融危机的到来，这些客户就原形毕露，而这些企业却没有任何有效的办法。
所以企业应该严格执行信用标准，只对信誉很好的，坏账很少的顾客给予赊销。
对一些信誉不是很好的顾客则不应该给予赊销。
当然企业也应根据具体情
另外，企业对往来客户的资信状况进行科学分析与评估是从源头上扼制坏账的重要途径，但目前很多企业为了占领市场，对客户履行偿债义务的可能性有多大，客户的偿债能力如何，都缺乏必要的科学分析和评估，对客户的财务实力和财务状况不予重视，忽视信用机制的建立，导致赊销企业很难收集到客户的信用记录，再加上部分赊购企业信用意识极差，故意拖欠账款，恶意逃债，社会诚信普遍缺乏，造成赊销企业应收账款居高不下。
3解决金融危机下应收账款问题的对策
3.1制定合理的信用政策
3.1.1确定合理的信用标准
信用标准是企业决定授予客户信用所要求的最低标准，也是企业对于可接受风险提供的基本判别标准。
信用标准较高，能使企业遭受坏账损失的可能性减少，但又不利于扩大销售。
反之，如果信用标准较宽，虽然有利于刺激销售增长，但有可能使坏账损失增加。
3.1.2采用合理的信用条件
适当地延长信用期限，可以扩大销售量，但信用期限过长也使应收账款账龄增长，加大应收账款损失的风险。
为了促使客户早日付款，企业在规定信用期限的同时，往往附有现金折扣条件，即客户如能在规定的折扣期内付款就能享受相应的折扣优惠，加快应收账款的回收。
这就要求信用管理人员根据信用条件、市场环境、自身生产能力、销售战略等情况综合分析权衡。
3.1.3建立适当的信用额度
信用额度的确定是建立在对客户的实际支付能力进行评估，深入调查和预测的基础上，有充分的事实依据和数字依据，而不能为了完成任务而胡乱制定信用额度，由于其制定的严谨性、科学性，所以在实施过程中要保持其权威性。
确定恰当的信用额度能有效防止由于过度赊销超过客户的实际支付能力而使企业蒙受损失。
3.2建立客户资信管理系统
3.2.1建立客户动态资源管理系统
专门的信用管理部门必须对客户进行风险管理，其目的是防患于未然。
动态监督客户尤其是核心客户，调查了解客户的资信情况，建立客户资信档案并根据收集的信息进行动态管理。
调查的渠道一般包括：
销售部门业务员掌握的客户资料、管理人员的实地考察、客户的其他供应商调查的情况、网络数据和其他公开的信息渠道。
调查的内容主要有：
客户的品质、能力、资本、抵押和条件（“5C”系统），客户与企业往来的历史记录，客户的规模、财务状况、发展前景、行业的风险等等。
3.2.2建立客户信誉调查评估制度
为了更快的收回款项可以采取一些信用政策，主要的信用政策有信用标准、信用期间和现金折扣政策等。
信用标准是顾客获得企业交易信用所具备的条件，如果客户达不到信用标准，便不得享受企业信用或只能享受较低的信用优惠政策。
比如某沿海生产制造企业想打开国外市场，那么他应该在国外找一个代理商或者直接联系客户，建立生意的往来肯定要涉及到信用标准问题，美国的大多数公司都有一定的信用指标的，分为几个等级，那么企业在同这些公司打交道时就应该调查他们的信用度，是要求信用A级还是B级等，如果没有达到企业所要求的等级那么就不应该和该公司建立生意往来。
企业要谨慎确定恰当的信用期间，使之既能吸引客户又能避免增长的费用抵消了拓宽信用期间所获得的收益。
当企业给予顾客某种现金折扣时，应考虑折扣所带来的收益和成本，权衡利弊，果断抉择。
另外，履行保证也是应收账款事前控制的重要环节。
特别是对那些新客户和信息资料不准确，以及财务风险和经营风险较大的企业应尽量不与赊销。
企业应重视对往来客户信用度的调查和记录，通过调查选择重点客户，长期往来客户，以一定的标准确定信用等级，然后决定是否向客户提供商业信用赊销及赊销限额。
在进行内部资信评估时，通常以预期的坏账损失率作为信用判别标准。
金融危机的爆发使很多国外企业自身难保，有些人会认为信用机制起到的作用就很小了。
的确，当一个公司生存都存在问题的时候，它首先考虑到的不是信用问题而是生存问题，但是我们从这次金融危机中可以看出，并不是所有的公司都存在生存问题，有很多信誉好的公司恰恰在这种危难的时候更能体现出他们的信誉。
所以信用机制虽然不是对所有公司有用，但是却对于那些有能力生存下来，而又很讲信誉的公司来说，有这样的客户是一种幸运。
3.2.3实施动态跟
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