个人所得税.ppt

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征收意义,特点,计算方法,纳税人,征税对象,所属税种,个人所得税,所得税,个人所得额,个人所得税,个人,超额累进税率、比例税率,个人所得税纳税人：

我国近几年税收改革大事记：

从2006年1月1日起，工薪所得减除费用标准从800元/月调整到1600元/月。

这是自1980年的800元标准制订后的首次调整。

2008年3月1日起，个人所得税从1600元月上调至2000元月。

目前是月收入超过3500起征，2011年9月1日开始执行此上调标准，此前是2000,也就是说，低于起征点的，不需交纳个人所得税。

个人工资薪金所得税率,算一算：

如果老王的月工资为10000元，那么他应缴纳的税款是多少？

他的应税所得额为：

10000-3500=6500元,你算对了吗？

不超过1500元部分：

1500X3%=45元,超过1500至4500元部分：

3000X10%=300,超过4500至9000元部分：

2000X20%=400,累计共应纳税45+300+400=745元,假定,现在老王的月工资是4000元,他需要交纳个人所得税是多少?

结合刚才的两个题目,请大家思考个人所得税的超额累进税率具有什么样的特点?

所得越多,税率越高;所得越少,税率越低.,（40003500）315元,特点：

年收入超过12万元,要自行报税,你知道吗?

自2007年8月15日起，储蓄存款利息所得税税率由20%调整为5%。

2008年10月9日起对储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税,营业税的征税范围是在中华人民共和国境内提供应税劳务、销售不动产、转让无形资产的单位和个人.应税劳务是指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通讯业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。

转让无形资产，转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉销售不动产，销售建筑物及其他土地附着物从事上述业务就应该缴纳营业税，不同的税目税率会有差异，税率在3%到20%不等。

下列项目免征营业税：

（一）托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务；

（二）残疾人员个人提供的劳务；（三）医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务；（四）学校和其他教育机构提供的教育劳务（指学历教育），学生勤工俭学提供的劳务；（五）农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治；（六）纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入；（七）境内保险机构为出口货物提供的保险产品，这里所称为出口货物提供保险产品，包括出口货物保险和出口信用保险。

除前款规定外，营业税的免税、减税项目由国务院规定。

任何地区、部门均不得规定免税、减税项目。

增值税,征收意义,计算方法,基本税率,纳税人,征税对象,所属税种,增值税,流转税,生产经营中的增值额,单位或个人,17,商品流转过程产生的价差税率,避免重复征税，防止偷税漏税,张三从纺织厂购进一批布料，共计40万元。

加工成服装出售销售价为60万元。

请问服装厂应交纳的增值税是多少？

增值税=增值额*17%,应纳增值税=（60万-40万）*17%=3.4万或者=60万*17%-40万*17%=3.4万,为什么要减去上一环节已交税额?

纺织厂,服装厂,销售一匹布料给服装厂，售价10000元。

纺织厂销售这批布料应缴纳的增值税为多少？

1000017%=1700元（纺织厂的当期销项税额）,这笔增值税在开具给服装厂的增值税专用发票上明示，服装厂应付给纺织厂款项总计（100001700=11700元）,将这批布料加工成服装出售给百货商场，服装的销售价为15000元。

请问服装厂应交纳的增值税是多少？

应纳税额销售收入*适用税率购进商品已纳税金,这笔增值税在开具给商场的增值税专用发票上明示，百货商场应付给服装厂款项总计（150002550=17500）,1500017%=2550元2550-1700=850元,2000017%=3400元3400-2550=850元,消费者,百货商场,请问百货商场应交纳的增值税是多少？

把服装卖给消费者,服装的销售价为20000元。

请问消费者应交纳的增值税是多少？

2000017%=3400元,纺织厂,服装厂,百货商场,消费者,生产经营中的增值额,在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务及进出口货物的单位和个人,基本税率为17%,特点,避免重复征税；防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为,作用,促进生产专业化，体现公平竞争；保证财政收入的稳定增长,个人所得额,在我国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年，从我国境内外取得所得的个人，以及在我国境内无住所又不居住或居住不满一年而从我国境内取得所得的个人,按应税项目不同，分别实行超额累进税率和比例税率,实行超额累进税率，纳税人所得越高，税率越高；所得越低，税率越低,是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平（建设和谐社会）的有效手段,阅读P70完成下列表格,1、某机械厂从钢铁厂购进一批钢材价格30万元，加工成机器后售价45万元。

这批机器应缴纳的增值税是（）A5.1万元B7.65万元C2.55万元D无法计算,C,2、下列对个人所得税的认识正确的是（）A、它对调节个人收入有重要作用B、有正当收入的公民都应交个人所得税C、公民的个人所得都在纳税范围D、实行累进税率不利于社会公平,A,3、某批发公司4月份购进彩电1000台，购入价200万元，彩电销售总收入210万元。

该月支付本公司20名员工工资8万元，支付各项费用4万元。

本材料涉及应纳税的税种有企业所得税增值税个人所得税行为税ABCD,4、假如张某2010年1月份缴纳的个人所得税税款是175元，那么他该月的收入是A.2000元B.3500元C.4000元D.3755元,500*5%=25,1500*10%=150,5、2009年1月1日起，全国所有地区、所有行业将推行增值税转型改革。

改革的主要内容是：

允许企业抵扣新购入设备所含的增值税，同时取消进口设备免征增值税，实行外商投资企业采购国产设备增值税退税政策，将小规模纳税人的增值税征收率统一调低至3%，将矿产品增值税税率恢复到17%（原为13%）。

这些做法将有利于减轻企业负担扩大企业技术设备进口助推国内装备制造业的振兴节约资源A.B.C.D.,通过财政税收政策，对经济利益进行调整来影响和调节经济活动P84,