下半年南雄市事业单位招聘考试《审计基础知识》试题及答案Word文档下载推荐.docx
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D、业务招待费
【答案】D
【解析】按照有关规定，营业外支出包括：
①固定资产盘亏、报废、毁损净损失；
②非季节性和修理期间的停工损失；
③非货币性资产交换损失；
④债务重组损失；
⑤职工子弟学校经费；
⑥非常损失；
⑦公益救济性捐赠；
⑧赔偿金；
⑨违约金。
D项，业务招待费应记入“管理费用”科目。
5、下列各项中，不属于财务报告舞弊方式的是（）。
A、虚构会计记录
B、隐瞒重要交易
C、滥用会计政策
D、更正会计差错
【解析】常见的三种财务报告舞弊方式：
①操纵、伪造或者篡改会计记录或支持文件；
②误报或隐瞒事件、交易或其他重要信息；
③错误运用会计政策。
6、下列各项中，属于审计质量控制要求的是（）。
A、选择简单易审的项目进行审计
B、对所有审计项目都进行内部控制测试
C、对所有审计事项都采用详查法
D、对所有审计工作底稿进行复核
【解析】A项，选择简单易审的项目进行审计不符合职业谨慎的原则；
B项，内部控制测试并不是必须要执行的程序，只有在满足一定的条件下才会实施：
C项，并不是所有事项都适用详查法，详查法一般适用于经济业务比较简单的被审计单位。
内部控制比较薄弱的被审计单位以及可能存在重大违反财经法纪行为的被审计单位，也可考虑采用详查法。
7、审计人员对现金流量表审查时，使用金额验证法利用公式计算来验证“销售商品、提供劳务收到的现金”项目中不包括的内容是（）。
A、本期销售商品、提供劳务收到的现金
B、当期预付的账款
C、当期收回前期核销的坏账损失
D、本期收到前期的应收账款和应收票据
【解析】金额验证法公式：
销售商品、提供劳务收到的现金＝本期销售商品、提供劳务收到的现金（包括增值税销项税额）＋本期收到前期的应收账款和应收票据＋当期预收的账款一当期销售退回而支付的现金＋当期收回前期核销的坏账损失。
8、审计人员现场监督被审计单位各种实物资产的盘点，并进行适当抽查而获取审计证据的方法是（）。
A、观察
B、检查
C、监盘
D、分析
【答案】C
【解析】A项，观察是指察看相关人员正在从事的活动或者执行的程序；
B项，检查是指对纸质、电子或者其他介质形式存在的文件、资料进行审查，或者对有形资产进行审查；
D项，分析是指研究财务数据之间、财务数据与非财务数据之间可能存在的合理关系，对相关信息做出评价并关注异常波动和差异。
9、审计人员对于应收账款账龄分析，下列说法正确的是（）。
A、账龄越长，发生坏账的可能性越小
B、通过账龄分析可以确定应收账款的存在性
C、若审计人员未能取得被审计单位编制的账龄分析表，可以自行编制
D、对于账龄超过三年的，要立即转作坏账处理
【解析】审计人员应向财会部门索取或自己编制应收账款账龄分析表。
A项，账龄越长，可能发生坏账的百分比越大，反之越小；
B项，通过账龄分析只能确定应收账款占用的资金数额和应收账款可实现价值；
D项，对于账龄较长，超过一定时间的，应建议被审计单位一方面要加以催收，另一
10、下列有关审计取证方法的表述，正确的是（）。
A、详查法即全面详细审查，相当于全部审计
B、顺查法的取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致
C、抽查法即抽取部分业务和资料进行检查，相当于局部审计
D、逆查法主要适用于业务规模小、内部控制薄弱的被审计单位
【解析】AC两项，详查法不同于全部审计，抽查法也不同于局部审计。
详查法和抽查法是对应的，二者属于审计方法。
全部审计和局部审计是对应的，是审计的类别，是按审计范围大小的不同对审计进行的具体分类。
D项，逆查法主要适用于业务规模大，内部控制系统比较健全，管理基础比较好的被审计单位。
11、审计业务涉及的三方关系人是指（）。
A、注册会计师、委托人、被审计单位
B、注册会计师、委托人、责任方
C、注册会计师、责任方、预期使用者
D、注册会计师、委托人、预期使用者
【解析】三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层（责任方）、财务报表预期使用者。
12、内部审计机构制定的内部审计章程应当经批准后生效，有权批准内部审计章程的是：
（）。
A、董事会
B、最高管理层
C、董事会或最高管理层
D、监事会
【答案】C
13、下列关于选择绩效审计项目应考虑因素的表述，正确的是（）。
A、公众关注程度越低的项目，被选作绩效审计项目的机会越大
B、缺乏统一明确评价标准的项目，被选作绩效审计项目的机会越大
C、项目的管理风险越小，被选作绩效审计项目的机会越大
D、项目的资金规模越大，被选作绩效审计项目的机会越大
【解析】A项，预计的审计效果越大、影响力越强，被选择作为审计项目的机会越大，因而公众关注度高的项目被选作绩效审计项目的机会大。
B项，审计成本和可操作性越强，被选择作为审计项目的机会越大，因而缺乏统一明确评价标准的项目被选作绩效审计项目的机会小。
C项，管理风险越大，被选中作为绩效审计项目的机会越大。
D项，资金规模越大，被选择作为绩效审计项目的机会越大。
14、内部控制测试后，对于列入审计重点的项目，审计人员一般采用的实质性程序方法是（）。
A、统计抽样
B、经验估计
C、详细审计
D、小规模样本审查
【解析】利用内控测试结果确定实质性程序方法的原则包括：
①对于列入审计重点的项目，一般应采用详细审计的方法；
②对于列入审计范围的非重点业务，一般应采用抽样审计方法，选择较大规模的样本进行审查；
③对于未列入审计重点和审计范围的业务，一般可以选择较小规模的样本进行略查，或者不做检查。
15、编制后续审计方案时不需要考虑的因素是：
A、审计发现问题的数量
B、纠正措施的复杂性
C、被审计单位的业务安排和时间要求
D、落实纠正措施所需要的时间和成本
【答案】A
16、关于特别风险，注册会计师的做法不恰当的是（）。
A、如果管理层未能实施控制以恰当应对特别风险，注册会计师应当就此类事项与治理层沟通
B、注册会计师应当了解被审计单位是否针对该特别风险设计和实施了控制
C、应当专门针对识别的特别风险实施实质性程序
D、对于管理层应对特别风险的控制，无论是否信赖，都需要进行测试
【解析】管理层应对特别风险的控制，不信赖则无需进行测试。
17、下列各项中，不属于项目组内部讨论的内容的是（）。
A、项目组成员是否保持了独立性
B、被审计单位面临的经营风险
C、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式
D、由于舞弊导致重大错报的可能性
【解析】项目组应当讨论被审计单位面临的经营风险（选项B）、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式（选项C），特别是由于舞弊导致重大错报的可能性（选项D）。
18、A注册会计师负责审计甲公司2014年财务报表的应付账款项目，为应对甲公司漏记本期应付账款的风险，A注册会计师实施的以下程序中最恰当的是（）。
A、从本期应付账款明细账中选取项目，追查到验收单等原始凭证
B、针对资产负债表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证
C、从本期应付账款明细账中选取项目，重新计算应付账款金额的正确性
D、针对本期的应付账款，实施函证程序
【解析】选项AD一般证明的是应付账款的多记，存在认定；
选项C针对的是应付账款的计价和分摊认定。
19、下列各项中，不属于内部控制调查方法的是（）。
A、查阅被审计单位的各项管理制度和相关文件
B、询问被审计单位的管理人员和其他相关人员
C、检查内部控制过程中生成的文件和记录
D、审查财务报表项目余额
【解析】审计人员对内部控制进行调查了解的方法包括：
①询问被审计单位内部管理人员、财务人员或者其他工作人员；
②审查和翻阅被审计单位的相关文件、报告、内部管理手册、信息系统的技术文档和操作手册等；
③观察被审计单位有关业务活动及其场所、设施和有关内部控制的执行情况；
④追踪一笔或者多笔交易的处理过程。
D项
20、在进行风险评估时，注册会计师通常采用的审计程序是（）。
A、将财务报表与其所依据的会计记录相核对
B、实施分析程序以识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势
C、对应收账款进行函证
D、以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算准确性进行核对
【解析】分析程序既可用作风险评估程序和实质性程序，也可用于对财务报表的总体复核。
注册会计师实施分析程序有助于识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势。
21、下列关于社会审计实施阶段的表述中，正确的是（）。
A、每次财务报表审计都必须执行内部控制测试程序
B、每次财务报表审计都必须执行实质性测试程序
C、实质性测试仅包括对交易和余额的详细测试
D、注册会计师在审计实施阶段对于重要性水平的确定与其在准备阶段对重要性水平所做的初步判断数之间是一致的
【解析】A项，尽管大多数的财务报表审计都要执行内部控制测试程序，但并不是每次财务报表审计都必须执行这类程序，注册会计师只需对拟予信赖的内部控制进行内部控制测试。
C项，实质性测试包括对交易和余额的详细测试及对
22、内部审计机构为明确各级复核人员对审计报告的要求和责任应当建立健全的制度是：
A、全面复核制度
B、分级复核制度
C、重点复核制度
D、审批制度
【答案】B
23、专项审计调查中发现属于审计监督对象的单位违反国家规定的财政收支行为，审计机关应当出具（）。
A、审理意见书
B、审计决定书
C、审计转移处理书
D、审计结果报告
【解析】专项审计调查中发现属于审计监督对象的单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法应当由审计机关在法定职权范围内做出处理处罚决定的，审计机关应当出具审计决定书。
依法需要移送其他有关主管机关或者单位纠正、处理处罚或者追究有关人员责任的，审计机关应当出具审计移送处理书。
24、注册会计师在进行比较报表审计时，上期报表未经审计，则下列说法不正确的是（）。
A、注册会计师应在其他事项段中说明比较财务报表未经审计
B、如果说明财务报表未经审计并不减轻注册会计师获取期初余额充分适当审计证据的责任
C、注册会计师可以不确定期初余额不含有对本期财务报表产生重大影响的错报的责任
D、比较报表审计与对应数据在上期报表未经审计的情况下的要求基本相同
【解析】C选项，注册会计师需要确定期初余额不含有对本期财务报表产生重大影响的错报的责任
25、审查应付票据，发现其中两份由于资金短缺未能按期支付，但账面记录未作调整，审计人员应提请被审计单位将其调整为（）。
A、借记“应付票据”，贷记“应收账款”
B、借记“应付票据”，贷记“应付账款”
C、借记“应付账款”，贷记“应付票据”
D、借记“预付账款”，贷记“应付票据”
26、在数据收集方法中最基本、最直接的方法是（）。
A、观察法
B、访谈法
C、问卷调查法
D、审阅法
【解析】数据收集方法有：
①审阅法；
②观察法；
③访谈法；
④问卷调查法；
⑤文献研究法；
⑥准试验法。
其中，审阅法是最基本、最直接的方法。
27、编制后续审计方案时不需要考虑的因素是：
28、对被审计单位的部分经济业务和会计资料进行检查，并根据检查结果推断总体状况的审计方法是（）。
A、顺查法
B、逆查法
C、详查法
D、抽查法
【解析】A项，顺查法指审计的取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致的方法；
B项，逆查法是指审计取证的顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相反的方法；
C项，详查法是指对被审计的某类经济业务和会计资料的全部内容毫无遗漏地进行全面详细审查的方法。
29、绩效审计评价标准的主要来源包括：
A、有关法律法规、方针、政策、规章制度等的规定
B、国家部门、行业组织公布的行业指标
C、组织制定的目标、计划、预算、定额等
D、以上都是
【答案】D
30、根据《分析程序准则》，分析程序所使用的信息按其存在的形式划分，不包括下列哪项内容：
A、财务信息和非财务信息
B、实物信息和货币信息
C、绝对数信息和相对数信息
D、管理信息和业务信息
31、对于某一具体项目或事项而言，识别特征的最主要的特点是（）。
A、多样性
B、广泛性
C、唯一性
D、完整性
【解析】对某一个具体项目或事项而言，其识别特征通常具有唯一性，所以选项C正确。
32、下列审计取证方法所获得的审计证据可靠性较高的是（）。
A、询问
B、外部调查
C、检查记账凭证
D、检查财务报表
【解析】由于外部调查所取得的证据是由独立于被审计单位之外的第三者提供的，因此具有较高的可靠性。
ACD三项审计程序均是获得内部证据，可靠性较低。
33、在评价外部审计工作质量之前，内部审计机构考虑的因素不包括：
A、评价活动的必要性
B、评价活动的可行性
C、评价活动预期结果的有效性
D、评价活动的独立性
34、在一个设计适当的内部控制系统中，同一名职员可以同时负责（）。
A、接收和保管现金，并登记现金日记账
B、接收和保管支票，并批准注销客户的应收账款
C、保管空白支票和银行预留印鉴
D、批准付款与签发支票
【解析】B项，资产的保管应与会计相分工，保管资产的人员不得兼任该项资产的会计工作；
C项，支票与印章应由不同的人保管，防止管理失控；
D项，业务的批准应与执行相分工，批准某项交易的职责与经办该项交易的职责不应由一个人兼任。
35、审计人员判断审计事项是非、优劣的标准是（）。
A、审计证据
B、审计标准
C、审计准则
D、审计质量控制标准
【解析】审计标准是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳，是作出审计决定的依据。
审计人员只有同时掌握具有充分证明力的审计证据和相应的审计标准，才能确定审计结果，形成审计意见或作出审计决定。
36、审计人员审查资产负债表项目时，检查固定资产折旧的提取方法是否存在随意变更现象，其目的是（）。
A、检查其是否遵循了一贯性原则
B、检查其是否遵循了实质重于形式原则
C、检查其是否遵循了谨慎性原则
D、检查其是否遵循了重要性原则
【解析】一贯性原则是指资产项目的会计处理，如折旧、存货计价等，具有多种方法可供采用，但一经采用，不应随意变更，前后期应保持一致，具有连续性。
如因企业生产经营情况变化而发生变更的，应在报表的附注中加以说明，并列明变更对资产数额的影响。
37、审计人员通过提高业务水平来控制审计风险，属于风险控制方法中的（）。
A、自我保护法
B、风险回避法
C、风险转移法
D、风险承受法
【解析】自我保护法是指对于可以控制的审计风险，审计人员应尽量采取必要的措施加以防范。
其主要做法有：
①提高审计人员的业务水平；
②遵守审计准则；
③深入了解被审计单位的基本情况和财务状况；
④签订业务约定书，取得管理当局说明书；
⑤保持审计的独立性；
⑥加强审计质量控制。
38、下列有关审计独立性的表述，正确的是（）。
A、国家审计的独立性不包括经费来源上的独立性
B、内部审计人员不需要保持独立性
C、社会审计的独立性要求适用于其所从事的所有业务
D、独立性是审计的本质特征
【解析】A项，国家审计机关的独立性包括经费来源的独立性，这是审计工作保持独立性的物质基础。
B项，内部审计人员需要保持独立性，其审计工作不能受任何部门、单位和个人的干扰，并且审计人员要保持形式和实质上的独立，对被审查事项做出独立的评价和鉴定。
C项，社会审计的独立性要求适用于其所从事的审计业务，而非所有业务。
39、下列各项中，不属于审计人员收集审计证据方法的是（）。
B、听证
C、外部调查
D、检查
【解析】审计取证具体方法是指直接用于收集审计证据的方法。
审计组织和审计人员实施审计时，可采用的收集审计证据的方法包括：
①检查；
②观察；
③询问；
④外部调查；
⑤重新计算；
⑥重新操作；
⑦分析。
40、执行分析程序的目标不包括：
A、确认业务活动信息的真实性
B、分析潜在的差异和漏洞
C、发现差异
D、发现不合法和不合规行为的线索
41、审计人员初步调查付款环节内部控制，发现几笔应付账款是对以前采购业务重复付款所作的调整，这些发现说明了（）。
A、有必要对应付账款内部控制实施进一步测试，揭示重复付款原因
B、验收部门未能及时通知财会部门记录应付账款
C、财会部门未能及时记录应付账款
D、采购部门未能及时登记采购业务
【解析】BCD三项，应付账款存在的问题是重复记录，部门之间未及时传达或未及时登记会造成应付账款漏记或延期入账。
42、下列有关针对重大账户余额注册会计师的做法中，正确的是（）。
A、注册会计师应当实施实质性程序
B、注册会计师应当采用综合性方案
C、注册会计师应当采用实质性方案
D、注册会计师应当实施细节测试
【解析】无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有重大的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序，选项A正确。
针对重大账户余额可以采用综合性方案或实质性方案，选项BC不正确；
实质性程序包括细节测试和实质性分析程序，选项D以偏概全,不正确。
43、在控制测试中，对选取的样本实施审计程序的下列说法中，不正确的是（）。
A、如果注册会计师能够合理确信空白收据的无效是正常的且不构成控制偏差，需要用另外的收据代替
B、如果注册会计师无法使用替代程序测试控制是否适当运行，需要考虑在评价样本时将其视为控制偏差
C、如果合理确信未使用或不适用单据不构成偏差，注册会计师需要用另一笔交易替代
D、如果注册会计师高估了总体规模和编号范围，则注册会计师不能用额外的随机数代替
【解析】如果注册会计师高估了总体规模和编号范围，选取的样本中超出实际编号的所有数字都被视为未使用单据。
在这种情况下，注册会计师要用额外的随机数代替这些数字，以确定对应的适当单据，所以选项D不正确。
44、下列各项中，应该选作审计标准的是（）。
A、审计事项发生时有效的规章制度
B、审计事项实施时有效的规章制度
C、现行的规章制度
D、即将执行的规章制度
【解析】在选用审计标准时，应当考虑的是在审计事项发生时有效的规章制度。
45、下列有关绩效审计的提法中，正确的是（）。
A、绩效审计是指对被审计单位（或项目）资源管理和使用的有效性进行的审计
B、绩效审计是指对企业经济绩效情况进行的审计
C、绩效审计与统计部门进行的经济活动分析性质相同
D、绩效审计是财会部门进行的资金使用绩效评价
【解析】ABD三项，绩效审计是指对被审计单位资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动；
C项，绩效审计与由统计、财会或其他管理部门所进行的经济活动分析与检查，在性质上是截然不同的，前者是一种具有独立性的经济监督、评价活动，而后者则是有关部门结
46、在编制审计工作底稿时，下列各项中，注册会计师通常认为不必形成最终审计工作底稿的是（）。
A、注册会计师与被审计单位管理层对重大事项进行讨论的结果
B、注册会计师不能实现相关审计准则规定的目标的情形
C、注册会计师识别出的信息与针对重大事项得出的最终结论不一致的情形
D、注册会计师取得的已被取代的财务报表草稿
【解析】审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿。
47、设立审计司和审计院，标志着我国用“审计”一词命名的审计机构的产生是在（）。
A、唐代
B、元代
C、清代
D、宋代
【解析】根据我国的国家审计的起源问题，宋代设立审计司和审计院，标志着我国用“审计”一词命名的审计机构的产生。
48、审计人员核实营业收入交易的截止期时，除重点关注发票开具日期和发货日期外，还应重点关注的日期是（）。
A、接受订单日期
B、合同订立日期
C、记账日期
D、产品入库日期
【解
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