财务报表分析一历年计算题及公式.docx
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财务报表分析一历年计算题及公式
历年试题及计算公式
第二章
1．某制造企业2007年6月30日资产负债表（简表）如下：
资产负债表 单位：
元
资产
负债与所有者权益
项目
金额
项目
金额
流动资产
其中：
速动资产
固定资产净值
无形资产
201970
68700
237000
138955
流动负债
长期负债
负债合计
所有者权益
97925
80000
177925
400000
总计
577925
总计
577925
假定行业流动资产结构的平均值为30%；
要求：
对该企业的资产负债表进行垂直分析，并对其资产结构及负债结构作出评价。
（07年10月）
43.某公司2007和2008年末的比较资产负债表有关数据如下：
单位：
元
项目
2007年
2008年
差额
百分比
流动资产：
速动资产
30000
28000
存货
50000
62000
流动资产合计
80000
90000
固定资产净额
140000
160000
资产总计
220000
250000
负债：
流动负债
40000
46000
长期负债
20000
25000
所有者权益：
实收资本
130000
130000
盈余公积
18000
27000
未分配利润
12000
22000
所有者权益合计
160000
179000
负债及权益合计
220000
250000
要求：
（1）将以上比较资产负债表填写完整；
（2）分析总资产项目变化的原因；
（3）分析负债项目变化的原因；
（4）分析所有者权益项目变化的原因；
（5）指出该公司应该采取的改进措施。
（09年10月综合）
第三章
1.2006年乙公司及同行业先进企业的损益表主要项目如下：
项目（单位：
万元） 乙公司 同行业先进企业
主营业务收入 8000 9000
主营业务利润 2970 3772
其他业务利润 1800 2000
期间费用 1000 800
净利润 3450 4606
要求：
（1）编制比较损益表；
（2）简要分析乙公司利润水平比同行业先进企业低的原因。
（08年1月）
2.甲公司2006年至2008年主营业务收入和净利润资料如下表：
（单位：
万元）
项目
2006年
2007年
2008年
主营业务收入
5000
6200
6500
净利润
480
550
540
要求：
以2006年为基数，分别计算该公司2007年、2008年主营业务收入和净利润的变动额与变动率，并作简要分析。
（09年1月）
第四章
要求：
（1）计算表中A、B、C、D、E五项数据，并填在表格相应位置；
（2）从现金净流量的组成说明该公司的现金流量状况：
（3）推断该公司所处的发展周期；
（4）说明该公司利润的质量。
（08年10月）
2.某公司2008年与2007年简化的现金流量表如下：
（单位：
万元）
主表项目2008年2007年差异额差异率（%）
主表项目
2008年
2007年
差异额
差异率（％）
经营活动现金流入
1332
1129
经营活动现金流出
1297
1278
经营活动现金净流量
35
-149
——
投资活动现金流入
242
290
投资活动现金流出
259
375
投资活动现金净流量
-17
-85
——
筹资活动现金流入
315
440
筹资活动现金流出
202
350
筹资活动现金净流量
113
90
汇率变动对现金流量的影响
0
0
——
现金及现金等价物净增加额
131
-144
——
要求：
（1）对现金流量表进行趋势分析，将计算的结果填入上表；
（2）对现金流量表进行结构分析（09年1月综合）
3．某企业2003年、2004年与2005年有关现金流量资料如下：
（单位：
万元）
2003年
2004年
2005年
经营活动现金净流量
1520
2880
3970
投资活动现金净流量
－1260
－2450
－2860
筹资活动现金净流量
－500
－800
－1500
现金及现金等价物净增加
－240
－370
－390
要求：
（1）根据上述资料，以2003年为基年，进行现金流量的定比趋势分析；
（2）进行简要的分析评价。
（06年10月）
第五章
一、短期偿债能力指标：
注意：
a）营运资本越多，说明企业短期偿债能力超强，全权人收回债权的安全性越高。
1、营运资本＝流动资产－流动负债 b）但过多持有营运资本有可能会降低企业的盈利能力。
C）该指标不宜进行横向比较。
2、流动比率
流动资产 注意：
a）该指标越高，企业的短期偿债能力超强。
流动比率＝ b）但并不是越高越好，过高可能导致企业机会成本增加，对企业的盈利能力造成一定的影响。
流动负债 c）该比率的高低受待业性质与特点的影响较大，因此在确定流动比率分析标准时，必须要考虑行业因素。
3、速动比率
速动资产 注意：
a）速动资产=货币资金+短期投资+应收票据+应收账款+其他应收款
速动比率＝ b）一般来说，该指标越高，说明企业流动性超强、流动负债的安全程度越高。
但不是越高越好。
流动负债 c）通常认为，速动比率等于1比较合理。
但经验数据不是绝对的，对不同行业、不同企业要做具体分析）
4、现金比率
货币资金+短期有价证劵 注意：
a）该指标是评价公司短期偿债能力强弱最可信的指标。
现金比率＝ b）该指标越高，公司短期偿债能力起强，反之越低。
流动负债 c）该指标不一定能够准确反映企业的偿债能力。
二、长期偿债能力指标
（一）静态比率
1、资产负债比率
负债总额 a）该指标越低，企业的负债越安全、财务风险越小。
但并不是越低越好，过低，说明没能
资产负债率＝ ×100％ 充分利用负债经营的好处。
B）在评价企业的资产负债率时，需要在收益与风险之间权衡，
资产总额 充分考虑企业内部各种因素和外部市场环境，做出正确合理的判断。
2、股权比率、产权比率、权益乘数
所有者权益总额 a）股权比率=1—资产负债率。
股权比率越大，资产负债比率就越小，企业财务风险就越小
（1）股权比率＝ ×100％
资产总额
（2）股权比率的倒数，称作权益乘数。
资产总额 该乘数越大，说明投入的资本在资产总额中所占的比重越小，对负债经营利用得越
权益乘数＝ ×100％ 充分。
但反映企业的长期偿债能力越弱。
所有者权益总额
（3）产权比率
负债总额 a）产权比率越低，表明企业的长期偿债能力越强，债权人承担的风险越小。
产权比率＝ ×100％ b）但当这一比率过低时，所有者权益比重过大，意味着企业有可能失去充分发挥
所有者权益总额 负债的财务杠杆作用的大好时机。
三者之间的关系：
权益乘数=1+产权比率=
=
3、有形资产债务比率、有形净值债务比率
负债总额 负债总额
（1）有形资产债务比率＝ ×100％= ×100％
有形资产总额 资产总额—无形资产
（2） 负债总额 负债总额
有形净值债务比率＝ ×100％= ×100％
有形净值总额 所有者权益总额—无形资产
a）以上指标是评价企业长期偿债能力的更加谨慎、稳健的一个财务比率，比率越低，保障程度越高，企业有效偿债能力越强。
b）以上指标是资产负债率和产权比率的补充指标）
（二）动态比率
1、利息保障倍数
息税前利润 利润总额+利息费用 净利润+所得税+利息费用
利息保障倍数＝ = =
利息费用 利息费用 利息费用
注意：
a）利息费用既包括记入财务费用的利息，也包括资本化的利息费用。
B）由于外部使用者难以获得财务费用的具体项目构成和已资本化利息费用等信息，因此通常用财务费用代替利息费用。
C）是评价债权人投资风险程度的重要指标之一，从长期来看，应大于1，且倍数越高，公司长期偿债能力就越强。
但并不是越高越好，过高有可能是企业没有充分利用举债经营的优势。
2、现金流量利息保障倍数
经营活动现金净流量+现金所得税支出+现金利息支出
现金流量利息保障倍数=
现金利息支出
历年试题：
1．某公司2006年年末有关财务指标如下：
流动比率=200%；速动比率=100%；现金比率=20%；资产负债率=50%；流动负债对负债总额比率=70%；负债及所有者权益总额=100000元。
要求：
计算下列各项目的金额：
现金；存货；流动负债；所有者权益和资产总额。
（07年1月）
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