下半年深圳市会计从业资格考试Word格式文档下载.docx
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见书P107，
9一15题：
某企业发生的经济业务，该企业采用《小企业会计制度》。
9、收到投资者以设备投入的资本。
该设备原值500000元，已提折旧巧150000元，投资协议作价380000元。
以下正确的是（）。
Ａ、借：
固定资产500000B、借：
固定资产350000
C、贷：
实收资本380000D、贷：
实收资本350000
见书P160会计分录
（2）；
完整的分录是借：
固定资产38万，贷：
实收资本38万。
10、取得银行存款利息收入2000元。
银行存款2000
贷：
投资收益2000
B、借：
财务费用2000
投资收益2000
C、借：
D、借：
见书P163会计分录（15），企业在经营期间获得的存款利息作为财务费用的减少。
11、筹建期间发生聘请中介机构费用3000元，应（）
营业费用3000B、借：
管理费用3000
财务费用300OD、借：
制造费用3000
B
见书P162会计分录（12），虽然税法上要求把筹建期间的费用记入“长期待摊费用”，但是会计制度一般计入管理费用。
另外选项中并没有长期待摊费用的选项。
而实际工作中，包括我（朱老师）在讲手工班的时候是记入长期待摊费用，做法并没有错误，更重要是为了避免所得税的纳税调整。
12、购入不需安装的设备一台，价款100000元，增值税专用发票上注明的增值税额为17000元，设备已运至企业并交付使用，款项尚未支付。
以下正确的是（）
固定资产100000B、借：
在建工程100000
固定资产117000D、借：
在建工程117000
见书P`163会计分录（16），本考点考核购买固定资产时增值税的处理（应该计入到资产价值）。
13、自行开发并按法律程序申请取得无形资产，研发费用200000元，申请注册费用10000元。
管理费用210000B、借：
管理费用100000
无形资产210000D、借：
无形资产10000
见书P164会计分录（22），按规定无形资产研发期间所发生的费用支出计入到管理费用，而计入无形资产价值的仅包括申请注册时所发生的注册费，公证费。
14、摊销无形资产20000元。
营业费用20000B、借：
管理费用20000
财务费用20000D、借：
待摊费用20000
见书P165会计分录（24），在没有特别说明的情况下，无形资产的摊销记入管理费用。
15、以现金支付职工困难补助800元。
应付工资800B、借：
应付福利费800
应付工资800D、贷：
见书P166会计分录（30），本考点为应付福利费的计提使用，计提时：
借：
管理费用等，贷：
应付福利费。
当实际支出时，借：
应付福利费，贷：
现金等。
第一组分录题总结：
总体第一组分录题多为送分题，没有特别的难度，只要进行系统学习和复习基本上可以获得全分。
而且多为书上分录部分的原题。
16一21题：
某企业又月连续发生的经济业务，该企业采用《小企业会计制度》。
16、2日购入材料一批，买价500000元，增值税专用发票上注明的增值税额为85000元。
款项未支付，但开出承兑商业汇票，材料尚未运抵。
以下错误的是（）。
应交税金一应交增值税（进项税额）85000
在途物质500000
在途物资585000
D、贷：
应付票据585000
见书P167会计分录（41），从题目可以获得以下信息：
应付票据总额为585000；
已经得到专用发票，既然得到可以记入“进项税额”；
货未运抵，只能记入“在途物资”。
所以选项中C错误。
17、10日，2日所购材料运抵验收入库，支付挑选整理费用2000元。
该材料的采购成本为（）
Ａ、2000元B、502000元
C、585000元D、587000元
采购成本包括：
买价、运输费用、入库的挑选整理费用，所以应该在50万的基础上加2千。
18、17日，销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明售价为800000元，增值税额为136000元，代垫运费5000元。
款项尚未收到。
应收账款936000B、借：
营业费用5000
主营业务收入805000D、贷：
主营业务收入800000
主要考核是代垫运费是通过应收账款核算。
A.缺少代垫运费5000元；
代垫运费5000元不属于本企业的费用，可以向对方收回；
实际收入只有80万，运费若收回，只是收回原来代垫的部分，不属于收入；
具体分录为：
应收账款941000
主营业务收入800000
应交税金—应交增值税（销项税）136000
银行存款5000
19、22日购入材料一批，普通发票上注明价款11700元。
款项已支付，材料已验收入库。
材料10000B、借：
材料11700
在途物质10000D、借：
在途材料10000
见书P167会计分录（41），本题考核增值税中的知识点，增值税的进项税如要作为销项抵扣的条件之一就要取得增值税专用发票，如果只取得是普通发票就不能作为进项税而是计入材料的成本。
题目中已说明材料验收入库，因此不属于在途性质。
20、29日，销售材料，开具的普通发票上注明价款10000元，款项尚未收到。
应收账款10000B、贷：
主营业务收入10000
其他业务收入10000D、贷：
营业外收入10000
首先销售企业的材料不使用主营业务收入科目核算，也不能作营业外收入，而可以用为其他业务收入。
应收账款10000
贷：
其他业务收入8547
应交税金—应交增值税（销项税）1453
21、月末，交纳本月应交增值税。
应交税金一应交增值税（已交税金）49300
应交税金一应交增值税（已交税金）50752.99
应交税金一应交增值税（已交税金）51452.99
应交税金一应交增值税（已交税金）52000
因考生21题的CD答案不全或题目没有打全，老师提供解题思路。
题目中：
（16/进项85000），（18/销项136000），（20/销项1453）
所以应该136000+1453—85000=52453.00
22一25题资料：
某小企业12月31日
结账前
账户借方余额10000类账户余额为：
账户名称主营业务收入其他业务收入营业外收入主营业务成本主营业务税金及附加其他业务支出营业费用管理费用财务费用营业外支出
元。
1一11月税后利润
“利润分配一未分配利润＂270000元；
12月有关损益
J.l为Y
借方余额
贷方余额2200003000010000
14000015000180001200015000130007000
以上数据应该为提供的损益类数据的基本数据，但是可惜没有提供完整的表格数据，而严重影响22—25题的解答。
22、期末，将损益类账户的余额转入＂本年利润＂账户。
企业所得税税率25％。
Ａ、本月利润总额30000元
B、本月税后利润为40000元
C、本月所得税30000元
D、本月税后利润为30000元
23、本年应提取法定盈余公积（）元。
Ａ、30000
B、3000
C、29000
D、2900
24、按当年税后利润的40％分配给投资者利润。
应付利润12000
B、借：
利润分配120000
C、借：
应付利润120000
D、贷：
25、年终结账后，＂利润分配一未分配利润＂账户的余额为（）。
Ａ、贷方140000元
B、贷方150000元
C、借方140000元
D、借方150000元
26、下列经济业务，应在账户借方反映的是：
（）
Ａ、费用的增加额B、所有者权益的增加额
C、资产的减少额D、收入的增加额
见书P157
27、下列关于单式记账法的表述不正确的（）
Ａ、记账方法简单，不能反映出资金运动的来踪去迹B、不便检查账户记录的正确性
C、记录经济业务不全面，不系统D、能够方便的进行试算平衡
见书P152
28、以下原始凭证，属于专用凭证的是：
（）。
Ａ、增值税专用发票B、现金支票
C、飞机票D、领料单
见书P198，专用凭证单位自制的，限内部使用，而领料单是内部使用的。
29、已知企业月初库存A产品100件，单位生产成本20元，2日销售发出A产品件，销售价格30元，则该企业根据销售出库单登记库存＂产品明细分类账的方法是（）。
Ａ、以单价20元在借方登记B、以单价20元在贷方登记
C、以单价30元在借方登记D、以单价30元在贷方登记
30、根据《企业会计准则—基本准则》的规定，（）可确认为资产。
Ａ、已签购买合同的设备B、技术上已被淘汰的设备
C、融资租赁的设备D、经营租赁的设备
考核资产的定义。
31、根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，然后根据记账凭证逐笔登记总分类账，这是（）账务处理程序。
Ａ、记账凭证B、汇总记账凭证
C、科目汇总表D、日记总账
见书P237
32、采用＂补记式余额调节法＂编制＂银行存款余额调节表＂时，对于银行已收款并入账，而企业尚未收款入账的款项，应（）
Ａ、调减银行存款日记账余额B、调增银行存款日记账余额
C、调增银行对账单余额D、调减银行对账单余额
见书P259
33、盘亏的固定资产，按其账面净值，（）
Ａ、借记＂管理费用＂B、贷记＂周定资产＂
C、借记＂营业外支出＂D、贷记＂固定资产清理＂
见书P180会计分录（94），考生注意是盘亏固定资产，并非固定资产出售、报废、毁损。
34、B公司本年度下列经济事项中，不影响本年度利润表中营业利润的是（）。
Ａ、无法查明原因的现金溢余B、期末计提应付公司债利息
C、外币应收账款发生汇兑损失D、有证据表明已无法收回的货款
A计入营业外收入，B和C计入财务费用，D如果发生坏账，则冲减坏账准备，从而影响应计提坏账的基数，而计提坏账是计入管理费用。
35一38题资料，下表是深圳柯美公司9月30日账户余额，请根据该表编制有关报表的数据：
帐户名称
借方余额
贷方余额
库存现金
1500
短期借款
60000
银行存款
46110
应付帐款
97200
应收帐款
80100
应交税费
24600
原材料
84000
实收资本
681000
库存商品
108690
本年利润
372000
生产成本
19200
固定资产
975000
利润分配
135000
合计
1449600
35、以下资产负债表项目中，错误的是（）
Ａ、货币资金为47610元B、存货为211890元
C、存货为192690元D、实收资本为681000元
84000+108690+19200=211890
36、以下资产负债表项目中，错误的是（）
Ａ、流动资产合计339600元B、流动负债合计181800元
C、所有者权益合计1053000元D、资产总计1099800元
资产总计=1500+46110+80100+84000+108690+19200+975000=1314600,
37、以下资产负债表项目中，正确的是（）
Ａ、负债合计181800元B、固定资产合计1189800元
C、未分配利润合计50700元D、所有者权益总计1188000元
60000+97200+24600=181800
38、若应付账款总账贷方余额为97200元，但明细账中有14000元为借方余额。
Ａ、应付账款余额为111200元B、预付账款余额14000元
C、资产总额为1113800元D、流动负债合计为181800元
应付账款余额=97200+14000=111200
39、下列业务中，不影响当期现金流量的是：
Ａ、无形资产摊销B、商业汇票贴现
C、收回以前年度核销的坏账D、收到银行存款利息
现金流量表中是采用收付现实制。
而收付现实制是会引起企业现金的实际增加或减少。
40、以下不属于原始凭证的会计档案是：
Ａ、服务业发票B、商业承兑汇票
C、银行对账单D、出库单
二、多选题（共20题，每小题1分，共计20分，多选、少选或错选均不得分）
1、下列有关会计主体与法人主体的表述不正确的是（）。
A、会计主体一定是法人主体，但法人主体不一定是会计主体
B、会计主体不一定是法人主体，但法人主体一定是会计主体
C、会计主体一定是法人主体，同时法人主体一定是会计主体
D、会计主体不一定是法人主体，同时法人主体也不一定是会计主体
ABC
2、下列事项构成负债的是：
Ａ、向供应商采购的原材料已入库，尚未支付货款
B、董事会建议向股东分配股利2000万元
C、用户就产品质量问题索赔，已向法院提起诉讼，案件正在审理中，结果无法确定
D、收取客户预付的货款20万元，尚未发货
AD
B董事会的建议可能不获通过，只有在股东会作出决议时会计才作账务处理。
C、只是一个或有事项，只是在会计报表的附注中说明就行，而不要作账务处理。
3、经济业务的发生所产生的会计事项经过会计处理转换为有用的会计信息。
一般把以下（）会计核算工作程序，称为核算工作循环，简称会计循环。
Ａ、填制会计凭证B、复式记账
C、登记会计账薄D、编制会计报表
ACD
见书P57，本题考核会计循环的概念，而不是考会计循环的基本内容。
且答案经过老师讨论没有问题。
4、下列项目会影响当期利润的是（）。
A、待摊费用B、财务费用
C、预提费用D、营业费用
ABCD
5、某企业在2008年物价持续上涨的情况下，由于采用新会计准则，而将发出存货的计价方法由后进先出法改为先进先出法，并在财务会计报告中对此进行了充分的披露，则该企业（）
Ａ、确有必要变更发出存货计价方法B、违背了可比性原则
C、符合可比性原则要求D、违背了谨慎性原则的要求
AC
见书P85，新会计准则要求企业不得采用后进先出法。
6、下列账户中与＂应收账款＂账户结构相同的有（）。
Ａ、坏账准备B、固定资产C、累计折旧D、应付账款
如果所提供的答案选项没有错误，本题答案只有B符合题意。
7一11题资料：
某小企业以80万元价格对外出售厂房，该房产的原值为100万元，已提折旧60万元，转让该房产适用的营业税率为5％。
7、该企业固定资产的以下相关业务通过＂固定资产清理＂科目进行核算的有（）。
Ａ、固定资产出售B、固定资产出租
C、固定资产毁损、报废D、固定资产盘亏
见书P81会计分录（99）
8、以下对该项固定资产转入销售时应编制的会计分录描述正确的有（）。
Ａ、按该房产的原值贷记＂固定资产＂科目
B、按该房产的已提折旧借记＂累计折旧＂科目
C、按该房产的账面净值借记＂固定资产清理＂科目
D、按该房产的账面净值借记＂其他业务支出＂科目
见书会计分录（99）
9、以下对收到该房产销售价款所编制的会计分录描述不正确的有（）。
Ａ、按实际收到的价款借记＂其他业务收入＂账户
B、按实际收到的价款贷记＂其他业务收入＂账户
C、按实际收到的价款借记＂固定资产清理＂账户
D、按实际收到的价款贷记＂固定资产清理＂账户
见书P181会计分录（101）
10、以下该项房产销售时涉及的营业税描述正确的有（）
Ａ、出售该房产应缴纳的营业税额为4万元
B、出售该房产应缴纳的营业税额为5万元
C、出售该房产应缴纳的营业税应记入＂固定资产清理＂账户的借方
D、出售该房产应缴纳的营业税应记入＂其他业务支出＂账户的借方
出售不动产和无形资产交得是营业税。
11、以下对该房产出售所取得的净收益的描述正确的有（）
Ａ、出售该房产取得的净收益为36万元
B、出售该房产取得的净收益属于利得
C、出售该房产取得的净收益应记入营业外收入
D、出售该房产取得的净收益不会影响企业的营业利润
见书P27
12、＂企业6月编制的试算平衡表如下，根据试算平衡表的数据推算下列计算结果正确的是
账户名称银行存款固定资产原材料应付账款实收资本合计
期初余额
本期发生额
期末余额
借方
贷方
借方60000
贷方20000
借方70000
10000070000
30000
100000
（200000
6000050000130000
60000250000310000
Ａ、银行存款的期初余额为借方30000
B、实收资本期初贷方余额为200000
C、固定资产的本期借方发生额为40000
D、固定资产的本期借方余额为140000
题目的表格没有完全提供，所以不方便以上面的数据去猜想答案。
13、从外单位取得的原始凭证遗失时，以下处理方式正确的有（）。
Ａ、要求外单位重新开具
B、本单位自行开具同类原始凭证，经会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后代作原始凭证
C、外单位出具注明原始凭证相关内容并盖有公章的证明，经本单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人讨比准后代作原始凭证
D、火车票丢失可由当事人写明详细情况，经本单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后代作原始凭证
CD
见书P208
14、下列账户中适用于三栏式为（）
Ａ、应收账款B、原材料
C、应付账款D、产成品
见书P221
15、月结是指按月结计账户的本期发生额或余额的结账方法，以下需要按月结计本期发生额的账户有（）。
Ａ、应付账款账户B、现金日记账
C、收入总账D、费用总账
BCD
见书P230
16、企业采用汇总记账凭证账务处理程序的，为了便于编制汇总转账凭证，所有的转账凭证都要按照（）对应关系来填制。
Ａ、一借一贷B、多借多贷
C、多借一贷D、一借多贷
见书P239
17、企业对实物资产通常可以采用（）进行清查。
Ａ、实地盘存制B、永续盘存制
C、实地盘点法D、技术推算法
见书P261-263
18、以下哪些情况企业可以进行局部清查（）。
Ａ、年终决算之前B、现金和银行存款
C、开展资产评估、清产核资时D、各种债权债务
BD
见
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