中级财务会计练习题1汇编Word格式文档下载.docx

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短期借款——成本117000

}如果华联实业股份有限公司持有银行承兑汇票在该票据到期前向银行贴现，则相关账务处理如下：

财务费用1170

3：

某年3月28日，华联实业股份有限公司购入一批原材料，材料已运达企业并已验收入库，但发票账单等结算凭证尚未到达。

月末时，该批货物的结算凭证仍未到达，华联公司对该批材料估价35000元入账。

4月3日，结算凭证到达企业，增值税专用发票上注明的原材料价款为36000元，增值税进项税额为6120元，货款通过银行转账支付。

（1）3月28日，材料运达企业并验收入库，暂不作会计处理。

（2）3月31日，结算凭证仍未到达，对该批材料暂估价值入账。

原材料35000

应付账款——暂估应付账款35000

（3）4月1日，编制红字记账凭证冲回估价入账分录。

（4）4月3日，收到结算凭证并支付货款。

原材料36000

应交税费——应交增值税（进项税额）6120

银行存款42120

4：

某年7月1日，华联实业股份有限公司从乙公司赊购一批原材料，增值税专用发票上注明的原材料价款为80000元，增值税进项税额为13600元。

根据购货合同约定，华联公司应于7月31日之前支付货款，并附有现金折扣条件：

如果华联公司能在10日内付款，可按原材料价款（不含增值税）的2%享受现金折扣；

如果超过10日付款，则须按交易金额全付。

（1）华联公司采用总价法的会计处理。

①7月1日，赊购原材料。

原材料80000

应交税费——应交增值税（进项税额）13600

应付账款——乙公司93600

}②支付购货款。

}A.假定华联公司于7月10日支付货款。

现金折扣=80000×

2%=1600（元）

实际付款金额=93600-1600=92000（元）

银行存款92000

财务费用1600

}B.假定华联公司于7月31日支付货款。

银行存款93600

5：

华联实业股份有限公司从甲公司购入原材料2000件，单位价格30元，增值税专用发票上注明的增值税进项税额为10200元，款项已通过银行转账支付，但材料尚在运输途中。

待所购材料运达企业后，验收时发现短缺100件，经查，华联公司确认短缺的存货中有50件为供货方发货时少付，经与甲公司协商，由其补足少付的材料；

有40件为运输单位责任造成的短缺，经与运输单位协商，由其全额赔偿；

其余10件属于运输途中的合理损耗。

}

（1）支付货款，材料尚在运输途中。

在途物资60000

应交税费——应交增值税（进项税额）10200

银行存款70200

}

（2）材料运达企业，验收时发现短缺，原因待查，其余材料入库。

原材料57000

待处理财产损溢3000

在途物资60000

}（3）短缺原因查明，进行相应的会计处理。

原材料300

在途物资1500

其他应收款——×

×

运输单位1404

待处理财产损溢3000

应交税费——应交增值税（进项税额转出）204

}（4）收到供货方补发的材料，验收入库。

原材料1500

在途物资1500

}（5）收到运输单位赔偿的货款。

银行存款1404

其他应收款——×

运输单位1404

6：

华联实业股份有限公司领用了一批全新的包装箱，无偿提供给客户周转使用。

包装箱账面价值50000元，采用五五摊销法摊销。

该批包装箱报废时，残料估价2000元作为原材料入库。

}

（1）领用包装物并摊销其账面价值的50%。

周转材料——在用50000

周转材料——在库50000

销售费用25000

周转材料——摊销25000

}

（2）包装物报废，摊销其余50%的账面价值并转销全部已提摊销额。

周转材料——摊销50000

周转材料——在用50000

}（3）报废包装物的残料作价入库。

原材料2000

销售费用2000

7：

华联实业股份有限公司领用了一批账面价值为40000元的包装桶，出租给客户使用，收取押金50000元，租金于客户退还包装桶时按实际使用时间计算并从押金中扣除。

计算收取租金30000元，营业税税率5%。

周转材料——在用40000

周转材料——在库40000

其他业务成本20000

周转材料——摊销20000

}

（2）收取包装物押金。

银行存款50000

其他应付款50000

}（3）客户退还包装物，收取租金并退还其余押金。

其他业务收入30000

银行存款20000

营业税金及附加1500

贷:

应交税费——应交营业税1500

8：

3月5日，购入一批原材料，增值税专用发票上注明的价款为100000元，增值税进项税额为17000元。

货款已通过银行转账支付，材料也已验收入库。

该批原材料的计划成本为105000元。

材料采购100000

应交税费——应交增值税（进项税额）17000

银行存款117000

原材料105000

材料采购105000

材料采购5000

材料成本差异——原材料5000

9：

华联实业股份有限公司的零售商店，某月初存货成本为250000元，包含增值税的售价金额为409500元；

本月购货成本为1400000元，进项税额为238000元，包含增值税的售价金额为2164500元；

本月销售商品取得的包含增值税的售价总额为2082600元。

该零售商店购销业务采用售价金额核算法。

（1）本月购进商品。

库存商品1850000

应交税费——应交增值税（进项税额）238000

银行存款1638000

商品进销差价450000

（2）本月销售商品。

}①按包含增值税的售价确认收入。

银行存款2082600

主营业务收入1780000

应交税费——应交增值税（销项税额）302600

②按包含增值税的售价结转成本。

主营业务成本1780000

贷：

库存商品1780000

商品进销差价445000

贷：

主营业务成本445000

10：

华联实业股份有限公司根据投资各方达成的协议，按资产评估确认的价值作为投资各方投入资本价值确认的标准。

在各方的投资中A股东以一座厂房作为投资投入该公司，该厂房经评估确认价值为1200000元，按协议可折换成每股面值为1元、数量为1000000股股票的股权。

B股东以一台设备作为投资投入该公司，该设备经评估确认价值为200000元，应交增值税34000元，按协议可折换成每股面值为1元、数量为160000股股票的股权。

此项设备需要安装才能使用，公司支付设备安装成本3000元。

}

（1）A股东投入厂房。

固定资产1200000

股本——A股东1000000

资本公积200000

}

（2）B股东投入设备，设备运抵企业，等待安装。

工程物资200000

应交税费——应交增值税（进项税额）34000

股本——B股东160000

资本公积74000

}（3）设备投入安装，用银行存款支付安装成本。

在建工程203000

银行存款3000

}（4）设备安装完毕，计算并结转工程成本。

固定资产203000

11：

华联实业股份有限公司因生产产品的需要，将一栋厂房交付扩建，以增加实用面积。

该厂房原价235000元，累计折旧85000元。

在扩建过程中，共发生扩建支出43000元，均通过银行支付，厂房拆除部分的残料作价2000元。

}1）厂房转入扩建，注销固定资产原价、累计折旧。

在建工程150000

累计折旧85000

固定资产235000

}

（2）支付扩建支出，增加扩建工程成本。

在建工程43000

银行存款43000

}（3）残料作价入库，冲减扩建工程成本。

原材料2000

在建工程2000

}（4）扩建工程完工，固定资产已达到使用状态。

固定资产191000

在建工程191000

}通过上面的例子，我们可以看出，厂房经过扩建后，由于对扩建净支出的资本化，使得厂房的原始价值发生了变化，达到191000元。

}扩建后达到预定可使用状态的固定资产，其影响折旧计算的因素需重新确定。

假定该固定资产扩建后预计使用寿命是10年，预计净残值率是重新确定的原价的4%，折旧方法仍然采用年限平均法，则固定资产的年折旧率是9.6%（1-4%10×

100%），月折旧率是0.8%（9.6%÷

12），年折旧额是18336元（191000×

9.6%），月折旧额是1528元（191000×

0.8%）。

12：

华联股份有限公司因业务发展的需要接受M公司以一项专利权向企业进行的投资。

根据投资双方签订的投资合同，此项专利权的价值280000元，折合为公司的股票50000股，每股面值1元。

无形资产——专利权280000

股本（50000×

1）50000

资本公积——股本溢价230000

13：

华联股份有限公司因生产产品的需要，组织研究人员进行一项技术发明。

在研发过程中发生材料费126000元，应付研发人员薪酬82000元，支付设备租金6900元。

根据我国会计准则的规定，上述各项支出应予以资本化的部分是134500元，应予以费用化的部分是80400元。

另外，该项技术又成功申请了国家专利，在申请专利过程中发生注册费26000元、聘请律师费6500元。

费用化支出=80400元

资本化支出=134500+26000+6500=167000（元）

}研发支出发生时：

研发支出——费用化支出80400

——资本化支出167000

原材料126000

应付职工薪酬82000

银行存款39400

}研发项目达到预定用途时：

无形资产167000

研发支出——资本化支出167000

}期末结转费用化支出时：

管理费用80400

14：

华联实业股份有限公司根据市场发展的需要，购入一项专利权。

根据相关法律的规定，购买时该项专利权的使用寿命为10年，企业采用直线法按10年期限进行摊销。

专利权购买成本为260000元。

}购买专利权时：

无形资产260000

银行存款260000

专利权每年摊销额=260000÷

10=26000（元）

管理费用26000

累计摊销26000

15：

华联实业股份有限公司20×

7年5月8日因零星采购需要，将款项50000元汇往上海并开立采购专户，会计部门应根据银行转来的回单联，填制记账凭证。

20×

7年5月18日，会计部门收到采购员寄来的采购材料发票等凭证，货物价款46800元，其中应交增值税6800元。

7年5月20日，外地采购业务结束，采购员将剩余采购资金3200元，转回本地银行，会计部门根据银行转来的收款通知填制记账凭证。

其他货币资金——外埠存款50000

银行存款50000

材料采购40000

应交税费——应交增值税（进项税额）6800

其他货币资金——外埠存款46800

银行存款3200

其他货币资金——外埠存款3200

16:

甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，2012年3月1日购入一台需要安装的生产设备，买价为100万元，进项税额17万元，运费10万元，装卸费7万元，保险费1万元，安装过程中领用生产用原材料20万元，进项税额3.4万元，领用企业的产品用于安装，产品成本30万元，市场价格为40万元，2010年10月1日设备达到预定可使用状态。

完成相关会计分录。

17:

2012年12月31日，甲公司建造了一座核电站达到预定可使用状态并投入使用，累计发生的资本化支出为210,000万元。

当日甲公司预计该核电站的使用寿命届满时为恢复环境发生的弃置费用为10,000万元，其现值为8200万元。

该核电站的入账价值为（）万元？

18：

甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，2009年3月1日对某生产用固定资产进行技术改造，该固定资产的账面原价为1500万元，已计提折旧500万元，未计提资产减值准备，该固定资产预计使用寿命为15年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。

为改造该固定资产实际发生支出704万元，拆除原固定资产的部分部件，账面价值为400万元。

该技术改造工程于2009年9月1日达到预定可使用状态并交付使用，改造后该固定资产预计可收回金额为1200万元，（固定资产的市场价格），预计尚可使用10年，预计净残值率为5%，按双倍余额递减法计提折旧。

甲公司2009年对该生产用固定资产应计提的折旧额为（）万元？

19：

某企业出售一建筑物，账面原价210万元，已计提折旧21万元，出售时发生清理费用2.1万元，出售价格205.8万元。

销售不动产的营业税税率为5%，该企业出售此建筑物发生的净损益为（）万元。

20：

甲公司为一般增值税纳税人，2009年发生下列业务：

（1）购入工程物资一批，价款200万元，增值税额34万元，已通过转账支付。

（2）工程领用工程物资180万元。

（3）工程领用生产用原材料，实际成本100万元，增值税17万元。

（4）应付工程人员工资114万元。

（5）工程建造过程中，由于非正常原因造成工程50万元，保险公司赔偿5万元。

款项尚未收到。

（6）以银行存款支付工程其他支出40万元。

（7）工程完工调试中，领用原材料20万元，增值税3.4万元。

其他支出5万元。

调试中获得库存商品38.3万元（不含增值税）

（8）工程完工交付使用。

（9）剩余工程材料转为生产用原材料。

完成相关分录。

21：

某企业对材料采用计划成本核算。

2008年12月1日，结存材料的计划成本为400万元，材料成本差异贷方余额6万元，本月入库材料的计划成本为2000万元，材料成本差异借方发生额为12万元，本月发出材料的计划成本为1600万元。

该企业2008年末结存的材料的实际成本是多少？

22：

某商场采用零售价格法核算库存商品。

本月初库存商品进价成本30万元，售价46万元，本月购进商品进价40万元，售价54万元，本月销售商品售价80万元，假设不考虑相关税费，该商场本月销售商品的实际成本为多少？

23:

2012年12月31日，某库存商品的账面成本为800万元，估计售价为750万元，估计的销售费用及相关税费15万元。

年末计提跌价准备前，该商品的跌价准备余额为10万元。

年末该商品计提存货跌价准备为多少？

24:

甲公司销售一批产品，售价5万元，提供的商业折扣是20%，现金折扣是3/10,2/20,n/30.增值税税率是17%。

已办妥托收手续，该公司采用总价法。

假设折扣不考虑增值税。

25：

某企业采用备抵法核算坏账损失，并按应收账款年末余额的5%计提坏账准备。

2012年1月1日，企业应收账款余额为300万元，坏账准备余额15万元。

2012年企业发生下列业务：

（1）销售商品500万元，增值税税率17%，货款未收。

（2）确认坏账1万元。

（3）收回已确认坏账0.8万元。

（4）收到前欠货款400万元。

（5）2012年末确定应计提坏账准备为24.2万元。

编制相关分录。